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TLT Uma Empresariales, Apuntes de Ciencias Empresariales

Universidad de Málaga (UMA)Ciencias Empresariales
Prof. Ignacio Ignacio

Asignatura: Tecnica de liquidacion Tributaria, Profesor: Ignacio Ignacio, Carrera: Ciencias empresariales, Universidad: UMA

Tipo: Apuntes

2013/2014

Subido el 11/09/2014

malaga18
malaga18 🇪🇸

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Supuesto practico IS 1
Resultado Contable------------------------------------------------ 500000 €
• Ajustes:
• Por Amortizaciones-------------------------------- -(5000) €
Contable: 5000 €
Fiscal: 100000 € x 10% = 10000 €
• Por Provisiones---------------------------------------- 0 €
Contable: 2000 € >> Han pasado 6 meses
Fiscal: 0 € No hay ajuste
• Gastos No deducibles----------------------------- 10000 €
- Tributos (IVA) = 5000 €
- Donativo = 5000 €
- Base Imponible Negativa año 2000-------------- -(100000) €
Base Imponible ----------------------------------------------------- 405000 €
(x) Tipo Gravamen (30%) .
Cuota Integra--------------------------------------------------------- 121500 €
• Deducciones y Bonificaciones:
• Deduccion por doble imposición---------------- -(720) €
* Interna (participación 10%, 3 años)
2000 € x 30% x 100% = 600€
* Internacional (participación 2%, 5 años)
800x 30% x 50% = 120 €
- Bonificaciones---------------------------------------------------- 0 €
Cuota Integra Ajustada---------------------------------------------- 120780 € >>>>>> Sobre
ella calculamos el límite
• Deducciones por incentivo a actividades:
• Deduccion por I+D------------------------------------- -(26100) €
100000 - (65% x 20000)= 87000€
87000 x 30% = 26100€
• Deduccion por Formento Tecnologia------------- -(1000) €
10000 – (100% x Subvencion 0€) = 10000
10000 x 10% = 1000
•
Deduccion por Actividades Exportadoras----------- 0 €
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Supuesto practico IS 1

Resultado Contable------------------------------------------------ 500000 €

  • Ajustes:
    • Por Amortizaciones-------------------------------- -(5000) € Contable: 5000 € Fiscal: 100000 € x 10% = 10000 €
    • Por Provisiones---------------------------------------- 0 € Contable: 2000 € >> Han pasado 6 meses Fiscal: 0 € No hay ajuste
    • Gastos No deducibles----------------------------- 10000 €
      • Tributos (IVA) = 5000 €
      • Donativo = 5000 €
        • Base Imponible Negativa año 2000-------------- -(100000) € Base Imponible ----------------------------------------------------- 405000 € (x) Tipo Gravamen (30%). Cuota Integra --------------------------------------------------------- 121500 €
  • Deducciones y Bonificaciones:
  • Deduccion por doble imposición---------------- -(720) €
  • Interna (participación 10%, 3 años) 2000 € x 30% x 100% = 600€
  • Internacional (participación 2%, 5 años) 800 x 30% x 50% = 120 €
  • Bonificaciones---------------------------------------------------- 0 € Cuota Integra Ajustada---------------------------------------------- 120780 € >>>>>> Sobre ella calculamos el límite
  • Deducciones por incentivo a actividades:
  • Deduccion por I+D------------------------------------- -(26100) €

100000 - (65% x 20000)= 87000€ 87000 x 30% = 26100€

  • Deduccion por Formento Tecnologia------------- -(1000) € 10000 – (100% x Subvencion 0€) = 10000 10000 x 10% = 1000

Deduccion por Actividades Exportadoras----------- 0 €

  • Deduccion por Reinversion de Beneficios--------- -(2400) € 20000 x 12% = 2400 €. Cuota Tributaria o Liquida------------------------------------------- 91280 €
  • Pagos Fraccionados --------------------------------- - (40000) €
  • Ingresos en cuenta --------------------------------- 0 €
  • Retenciones------------------------------------------- - (5000) € Cuota Diferencial--------------------------------------------------- 46280 € a pagar

Supuesto practico IS 2

Resultado Contable------------------------------------------------ 495000 €

  • Ajustes:

Por Amortizaciones------------------------------------- 4000 € Cnt: 5000€ // Fsc: 60000 € x 10% = 6000 € >> -(1000) € Cnt: 10000€ // Fsc: 20000€ x 25% = 5000 € >> 5000 € - Por Provisiones---------------------------------------- 0 € Contable: 2000 € >> Han pasado 6 meses Fiscal: 0 € No hay ajuste - Gastos No deducibles--------------------------------- 0 € - Base Imponible Negativa año 2000-------------- -(100000) € Base Imponible ----------------------------------------------------- 399000 € (x) Tipo Gravamen (30%). Cuota Integra --------------------------------------------------------- 119700 €

  • Deducciones y Bonificaciones:
  • Deduccion por doble imposición---------------- -(1200) €
  • Interna (participación 10%, 3 años) 4000 € x 30% x 100% = 1200€
  • Internacional = 0€
  • Bonificaciones---------------------------------------------------- 0 €

Cuota Integra Ajustada---------------------------------------------- 118500 € >>>>>> Sobre ella calculamos el límite

  • Deducciones por incentivo a actividades:

Cuota Integra --------------------------------------------------------- 123300 €

  • Deducciones y Bonificaciones:
    • Deduccion por doble imposición---------------- -(750) €
      • Interna (participación 3%, 3 años) 5000 € x 30% x 50% = 750€
      • Internacional = 0€
        • Bonificaciones---------------------------------------------- 0 € Cuota Integra Ajustada---------------------------------------------- 122550 € >>>>>> Sobre ella calculamos el límite
  • Deducciones por incentivo a actividades:
  • (^) Deduccion por I+D------------------------------------------ -(13000) €

30000-(65%x0€)= 30000€ 30%x10000= 3000€ Media: 20000/2=10000€ 50%x20000= 10000€ Deduccion = 13000€

Deduccion por Actividades Exportadoras------------- 0 €

  • Deduccion por Reinversion de Beneficios--------- 1) -(6000) €
  1. 50000 x 12% = 6000 € 2) - (1500) €
  2. 200000----- 50000----- x 50000x25%x12%= 1500€ X=25%. Cuota Tributaria o Liquida---------------------------------------- 1) 103550 € // 2) 108050 €
  • Pagos Fraccionados ----------------------------------------------- 0 €
  • Ingresos en cuenta --------------------------------- ----------- -(50000) €
  • Retenciones------------------------------------------------------ - (10000) € Cuota Diferencial--------------------------------------------------- 1) 43550 // 2) 48050 € a pagar

Supuesto practico IS 4

Resultado Contable------------------------------------------------ 500000 €

  • Ajustes:

Por Amortizaciones--------------------------------------- 4000 € Cnt: 5000€ // Fsc: 60000 € x 10% = 6000 € >> -(1000) € Cnt: 10000€ // Fsc: 20000€ x 25% = 5000 € >> 5000 €

  • Por Provisiones---------------------------------------- 2000 € Contable: 2000 € >> No han pasado 6 meses Fiscal: 0 € Hay ajuste positivo
  • Gastos No deducibles------------------------------- 6000 €
    • Donativo = 6000 €
      • Base Imponible Negativa año 2000-------------- -(100000) € Base Imponible ----------------------------------------------------- 412000 € (x) Tipo Gravamen (30%). Cuota Integra --------------------------------------------------------- 123600 €
  • Deducciones y Bonificaciones:
  • Deduccion por doble imposición---------------- -(1200) €
  • Interna (participación 10%, 3 años) 4000 € x 30% x 100% = 1200€
  • Internacional = 0€
  • Bonificaciones---------------------------------------------------- 0 € Cuota Integra Ajustada---------------------------------------------- 122400 € >>>>>> Sobre ella calculamos el límite
  • Deducciones por incentivo a actividades:
  • Deduccion por I+D---------------------------------------- -(5750) € 20000-(65%x10000)=13500€ 30%x5000=1500€ Media: 10000/2=5000€ 50%x8500= 4250€

Deduccion= 5750€

  • Deduccion por Actividades Exportadoras------------- -(7500€) € 30000 – (65%% x Subv. 0€)x25% = 7500€
  • (^) Deduccion por Creacion Empleo Minusvalido--------- -(6000) € €
  • Deduccion por Reinversion de Beneficios--------- 1) -(12000) €
    1. 100000 x 12% = 12000 € 2) - (4000) €