Unitat 02 .- El Cicle Comptable, Apuntes de Economía de la Empresa

¡Descarga Unitat 02 .- El Cicle Comptable y más Apuntes en PDF de Economía de la Empresa solo en Docsity!

Unitat 02 .- El Cicle

Comptable

Economia de l'Empresa

Damià del Olmo Marc Salvador Pla

Índex.

2.1 El cicle comptable ............... 3

2.2 Assentament d'obertura ............... 3

2.3 Llibre diari i llibre major ............... 3

2.4 El balanç de comprovació ............... 4

2.5 Correccions i assentaments de final d'exercici ............... 4

2.6 Obtenció del resultat de l'exercici ............... 4

2.7 Balanç de situació final i tancament de comptes ............... 5

2.8 Activitats ............... 5

2.9 Glossari ............... 8

2.1 El cicle comptable.

La comptabilitat estudia el patrimoni empresarial des d'un punt de vista dinàmic i estàtic.

Sumes Saldos

Comptes D H Deutor Creditor Clients 3 800 € 1 700 € 2 100 € - Caixa 1 000 € 3 000 € - 2 000 €

= = = = Coincident Coincident

2.5 Correccions i assentaments de final d'exercici.

Les correccions a final de l'exercici es fan quan s'acaba l'exercici (abans del tancament de llibres). El balanç ha de ser un reflex de la realitat.

• Balanç de comprovació : el que diu la COMPTABILITAT.
• Inventari final d'exercici : el que diu la REALITAT.

Alguns possibles assentaments correctors són : la correcció de comptes de mercaderies (PMP --> Preu Mitjà Ponderat ; FIFO --> First Imput First Out) i la correcció del valor real del immobilitzat.

Després dels assentaments correctors obrim el compte de "Resultat", que es divideix en:

• Pèrdues : Despeses > Ingressos = Saldo deutor.
• (^) Beneficis : Ingressos > Despeses = Saldo creditor.

Només en el cas d'obtenir beneficis, s'ha de pagar l' impost de societats , que generalment és del 30 %.

Finalment hem de fer l' assentament final de tancament , que consisteix en igualar els comptes a 0. Això s'aconsegueix anotant tots els béns, drets i obligacions a l'inrevés : tot el que anava al haver anirà al deure, i viceversa.

2.6 Obtenció del resultat de l'exercici.

S'obre o s'inicia amb el balanç de situació inicial , encara que no és oficial, el que si que és oficial és l'assentament d'obertura (per tant, oficialment és el primer), després va el llibre diari , el llibre major (voluntari), llavors cada tres mesos s'ha de fer el balanç de comprovació i inventari f/exercici , fins que finalment fem les correccions de final d'exercici al llibre diari i al llibre major , es fa una regularització de comptes i obtenció de pèrdues i guanys (el podem calcular amb el compte de pèrdues i guanys), es fa el balanç de situació final i es fa el tancament de comptes (amb un assentament als llibres).

2.7 Balanç de situació final i tancament de comptes.

Es fa precisament al finalitzar l'exercici econòmic.

Com que en els llibres comptables s'ha de reiniciar, és a dir, tornar a zero, l'assentament de tancament ho fa en sentit contrari a la normativa o legislació del assentament d'obertura.

2.8 Activitats.

Exercici 1 > Una empresa comença un exercici econòmic amb la situació patrimonial següent :

Maquinària, 33 487,60 € ; Deutes a ll/t amb entitats de crèdit, 12 500 € ; Construccions, 59 870,30 € ; Mercaderies, 5 600 € ; Proveïdors, 150,70 € ; Clients, 980,53 €, i Caixa, 6 400,45 €.

a) Calcula'n el capital.

El capital és de 93 688,18 €

b) Fes-ne l'assentament d'obertura.

D H

800 Compres de mercaderies^ a Caixa^800

3 000 Compres de mercaderies^ a Proveïdors^ 3 000

5 000 Mobiliari

a Bancs i inst. de crèdit

a Proveïdors d'immobilitzat

5 000 Subministraments a Bancs i inst. de crèdit^ 5 000

Caixa

Clients a Vendes de mercaderies 1 400

1 500 Proveïdors^ a Bancs i inst. de crèdit^ 1 500

Equips per a processos d'informació

Aplicacions inf. a Proveïdors d'immobilitzat

a Caixa

Exercici 4 > La Maria Subirachs inicia un petit negoci de compravenda d'estris de jardineria el dia 1 de setembre amb les aportacions següents :

• Diners a la caixa, 900 €
• Diners al banc, 40 000 €
• Local de la seva propietat, 200 000 €

Calcula'n el capital i fes-ne l'assentament d'obertura.

El capital és de 240 900 €.

D H

Construccions

Bancs i inst. de crèdit

Caixa a Capital 240 900 €

Sumes Saldos

Comptes D H Deutor Creditor Terrenys 200 000 € 0 € 200 000 € - Bancs 40 000 € 0 € 40 000 € - Caixa 900 € 0 € 900 € - Capital 0 € 240 900 € - 240 900 € 240 900 € 240 900 € 240 900 €

Coincident Coincident

Exercici 5 > Una empresa ha comprat una patent per 1 000 000 €. L'amortització prevista per a aquest any és del 15 %. Comptabilitza l'assentament corresponent.

D H

150 000 Amortització de l'immobilitzat material

a

Amortització acumulada de l'immobilitzat material

Exercici 6 >Explica per què es necessari fer correccions a final de l'exercici.

Les correccions són necessàries per igualar la situaicó comptable de l'empresa amb la situació real, ja que hi ha desviacions tant pel que fa a les mercaderies com quant a l'immobilitzat.

Exercici 7 > Una empresa, fa tres anys, va comprar una màquina per 2 450,34 €. N'amortitza el 10 % cada any. Calcula:

a) La quantitat que amortitza cada any : el 10 % de 2 450,34 € és de 245,03 €

b) El valor de l'amortització acumulada després dels tres anys : 245,03 x 3 anys = 735,09 €.

c)Si el valor comptable d'un immoble és el valor de compra menys l'amortització acumulada corresponent, quin és el valor comptable de la màquina després de tres anys? 2 450,34 - 735,09 € = 1 715,25 €

Exercici 8 > Una empresària comença les seves operacions amb el patrimoni següent :

• Caixa, 2 000 € ; Bancs i institucions de crèdit ; Mercaderies, 10 000 € ; Proveïdors, 4 000 € ; Clients, 3 500 €, Hisenda pública, creditora per conceptes fiscals, 2 000 €.

BALANÇ DE SITUACIÓ DE XXXXX, SL A 31/12/

Actiu Corrent. 20 500€

Existències. 10 000€

Mercaderies 10 000€

Realitzable. 3 500 €

Clients 3 500 €

Disponible. 7 000 €

Bancs i inst. de crèdit 5 000 €

Patrimoni Net. 14 500 €

Capital. 14 500 €

Passiu Corrent. 6 000€

Proveïdors 4 000 €

HP creditora 2 000 €

L' IVA assumit són les quantitats suportades en les compres. Si compleixen determinats requisits, poden deduir-se (restar-se) de l'IVA repercutit, fent més petita la quantitat a ingressar.

Els requisits següents són :

1. Han d'estar relacionades amb els béns i serveis en els que l'associació hi repercutirà l'impost.
2. S'ha de tenir la factura complerta emesa pel proveïdor.

S'ha de tenir present que només és possible deduir l’IVA suportat en les compres quan es repercuteix en les vendes. Donat que, en general les associacions, realitzen, simultàniament, entregues de béns i serveis exempts i no exemptes, poden donar-se tres situacions diferents:

1. Si l'associació repercuteix l'IVA en la totalitat dels béns i serveis que entrega, pot deduir la totalitat de l'IVA suportat en els béns i serveis que adquireix.
2. Si l'associació no repercuteix l'IVA en els béns i serveis que entrega, no pot deduir l'IVA suportat en els béns i serveis que adquireix.
3. Si l'associació repercuteix l'IVA en una part dels béns i serveis que entrega, pot deduir una part de l'IVA suportat en els béns i serveis que adquireix.

---

El PMP consisteix a valorar les existències al preu que resulti de dividir la suma de les diverses quantitats adquirides, multiplicades pel seu preu d’adquisició, entre la suma de les quantitats.

PMP = % de les unitats adquirides * preu d’adquisició / % de les unitats adquirides

Cada vegada que es produeix una entrada d’existències al magatzem a un preu diferent de l’existent, es modifica el PMP, i cada vegada que s’efectua una venda, es redueix el valor de les existències, valorant les sortides al PMP que tinguin les existències en aquest moment. Exemple: En un magatzem entren 200 unitats del producte A a 2,10 € (200 * 2,10 = 420 €) Uns dies més tard entren 100 unitats del mateix producte a 2 € (300 * 2 = 600 €) Total unitats entrades: 200 + 300 = 500 Valor de les existències: 420 + 600 = 1020 €

PMP = 1020 / 500 = 2,04 €

Suposem que es venen 50 unitats, la seva valoració serà 50 * 2,04 € = 102 € que passaran a reduir el valor total de les existències:

1020 – 102 = 918 € Unitats actuals: 500 – 50 = 450 Per tant, el valor unitari del producte es manté: PMP = 918 / 450 = 2,04 €

First in, first out o FIFO és un concepte utilitzat en estructures de dades, comptabilitat de costos i teoria de cues. Guarda analogia amb les persones que esperen en una cua i van sent ateses en l'ordre en que van arribar, és a dir, que la primera persona que entra és la primera persona que surt.