TEMA 2 – EL CICLE COMPTABLE
Cicle comptable: És el procés que es repeteix exercici rere exercici. S'ha de fer perquè
l'empresa ha de complir l'obligació de donar informació als socis o accionistes de la gestió
que s'ha fet, i poder prendre decisions per millorar possibles desviacions que s'hagin
produït.
Fases cicle comptable:
•Balanç de situació inicial
•Llibre diari – Llibre major
•Correccions finals d'exercici
•Balanç de comprovació de sumes i saldos finals
•Compte de pèrdues i guanys
•Assentaments de regularització i tancament de comptes de resultats
•Balanç de situació final o de tancament
•Assentament final i tancament de comptes
Assentament d'obertura: Consisteix a escriure tots els elements d'actiu en el deure i els
de passiu en l'haver. Constitueix el primer assentament del llibre diari.
El compte d'amortització acumulada de construccions, és un compte de patrimoni net
pero en el balanç de situació es posa en l'actiu.
Correccions i assentaments de final d'exercici:
Quan s'acaba l'exercici econòmic, es fa un inventari fent recompte de tots els elements
que formen el patrimoni empresarial: Inventari de final d'exercici
La siutació comptable i la situació real han de coincidir, sinó, caldrà fer uns
assentaments correctors.
Inventari: Relació detallada i valorada dels diversos elements que integren el patrimoni
d'una empresa en un moment donat. Segons el moment, pot ser: inicial, periòdic, de final
d'exercici o de tancament de negoci.
Correcció del compte de mercaderies:
Les compres i les vendes de mercaderies es realitzen de manera continuada durant
l'exercici econòmic i, com que les mercaderies que entren i surten ho fan a un valor
diferent, si s'utilitzés el compte únic {Mercaderies} es podria arribar a un saldo creditor,
cosa que no té sentit, ja que, és un compte d'actiu. Per aquest motiu els comptes són:
{Compra de mercaderies}, i {Venda de mercaderies}. Per la correcció es fa ús d'un compte
de gestió: {Variació d'existències}, i que presenta l'augment o la disminució del valor de
les mercaderies des de l'inici de l'exercici fins al final.
Si les existències finals són superiors a les inicials, vol dir que una part de les compres
efectuades durant el període no s'ha consumit. I si les existències inicials són superiors a
les finals, vol dir que totes les compres efectuades durant l'exercici han estat consumides.
Valor residual: Valor que té l'immobilitzat al final de la seva vida útil.
Dotació: Aportació d'un import de diners
