13 imposte, Slide di Economia Politica

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ruolo dello stato: le

imposte

Economia politica 2015-

Lezione 13

Classificazione delle

imposte

Classificazione delle

imposte (cont.)

Classificazione delle

imposte (cont.)

Imposta progressiva

l’aliquota media aumenta con l’aumentare della base imponibile

Imposta proporzionale

l’aliquota media rimane costante all’aumentare della base

imponibile

Imposta regressiva

l’aliquota media diminuisce all’aumentare della base imponibile

La progressività delle

imposte

La progressività delle

imposte

La progressività delle imposte può avere un’importanza rilevante nel valutare gli effetti distributivi del prelievo tributario

Un’imposta progressiva distribuisce il carico in modo ineguale facendo sopportare un onere maggiore a chi ha una base imponibile maggiore

L’imposta non deve mai raggiungere un livello tale da modificare l’ordinamento preesistente dei redditi

• l’aliquota marginale non deve mai essere superiore all’unità

Progressività continua

L’aliquota media (t) viene espressa come funzione continua (e

crescente) della base imponibile.

Progressività per classi

Vengono identificate alcune classi di imponibile, e a ciascuna

classe viene associata una aliquota (crescente).

Esempio:

0<Y<=1000 t=0,1 (10%)

Y>1000 t=0,2 (20%)

• (^) Yi = 500 Ti = 50 Ti/Yi =10%
• (^) Yj = 1500 Tj = 300 Tj/Yj = 20%

Progressività per

deduzione

Il debito d’imposta si ottiene applicando

l’aliquota legale costante (t) al Reddito

imponibile (RI)

T = t RI = t (RC – D ) = t RC – t D

esercizio

Francesca ha un reddito complessivo RCi = 1000 ed Enrico RCj =

2000, sapendo che l’aliquota legale è (t) = 0.1, e che il

contribuente ha diritto ad una deduzione = 500, determinare per

entrambi:

• l’ammontare dell’imposta;
• l’aliquota effettiva.

Francesca RCi = 1000 €

Ti = 0,1 (1000-500) = 50€

aliquota effettiva = Ti / RCi= 50/1000 =5%

Enrico RCj = 2000 €

Tj = 0,1 (2000-500) = 150 €

aliquota effettiva = Tj / RCj= 150/2000 =7,5%

esercizio

Francesca ha un reddito complessivo RCi = 1000€ ed Enrico

RCj = 3000€ , sapendo che l’aliquota legale è (t) = 0.1, e che il

contribuente ha diritto ad una detrazione pari a 50€,

determinare per entrambi:

• l’ammontare dell’imposta;
• l’aliquota effettiva.

aliquota legale (t)= 0.1, detrazione = 50 € Francesca RCi = 1000 € Ti = 0.1(1000) - 50 = 50 e aliquota effettiva =Ti / RCi = 50/1000 = 5%

Enrico RCj = 3000 € Tj = 0.1(3000) - 50 = 250 € aliquota effettiva Tj / RCj = 250/3000 =8,3%

Aliquota marginale

effettiva

Nella realtà le deduzioni e le detrazioni (così come anche

l’aliquota marginale legale) non sono costanti. In questo caso

assume importanza la

ALIQUOTA MARGINALE EFFETTIVA

pari alla variazione dell’imposta netta al variare del reddito

complessivo

Tax expenditures

Le diminuzioni di gettito imputabili a previsioni legislative che permettono non solo deduzioni dal reddito imponibile e detrazioni d’imposta, ma anche esclusioni, esenzioni, aliquote preferenziali o differimento dell’imposizione.

Gli viene attribuita la natura di spese pubbliche effettuate tramite il sistema tributario

Sono la causa principale dell’erosione della base imponibile

Misura del grado di progressività

Vi sono molti modi per definire un’imposta progressiva (o regressiva).

La progressività può essere definita in termini di

• (^) Indici locali
  • (^) Aliquota fiscale media (rapporto tra l’imposta totale e il reddito totale)
  • (^) Aliquota fiscale marginale (l’aliquota applicata sull’ultima unità di reddito)
• (^) Indici globali
  • (^) Indice di Gini
  • (^) Indice di redistribuzione complessiva R=G (^) pre-G (^) post
  • (^) Indice di Reynolds Smolensky RS=G (^) pre-C (^) post
  • (^) Indice di Kakwani K=C (^) tax-G (^) pre