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Articolo 23 riserva di legge della costituzione che condiziona l attività tributaria.!
Questo articolo contribuisce alla definizione di tributo. !
Altra definizione è data dal primo comma del 53.!
Art 53 tutti sono tenuti a concorrere alle spese pubbliche in base alla loro capacità
contributiva. Per tutti si intende tutti coloro che hanno un collegamento col territorio
dello stato. Ci sono regole diverse tra i residenti e non residenti.!
Una persona può essere residente anche se non è cittadino italiano.!
Tutti devono pagare in base alla loro capacità contributiva, ossia la capacità di pagare
un tributo.!
La capacità contributiva è la capacità economica che eccede il minimo vitale.!
Tutto dipende dalla discrezionalità legislativa. Nel tempo il limite del minimo vitale è
mutato.!
Si paga per le spese pubbliche. Le spese previdenziali non rientrano tra le spese
pubbliche. Difatti nemmeno i contributi previdenziali sono considerati tributi.!
Alcuni tributi vanno a richiesta. Quello che contraddistingue le spese pubbliche è che
sono fatte per una pluralità di soggetti e non sono commisurate al beneficio personale.!
Tipologie!
Imposte: sono quei prelievi coattivamente imposti per il soddisfacimento di una spesa
pubblica condivisa. La spesa pubblica non è direttamente identificata.!
Tassa: nella tassa normalmente ci sono due grandi categorie di tributi. Quelli che
conseguono a una richiesta dell utente e quelli che presuppongono un attività dello
stato nei confronti del contribuente. Esempio rilascio di passaporto con tassa di
concessione governativa.!
Spesso le tasse sono fisse e le imposte proporzionali o progressive. Difatti nel
secondo comma del 53 c'è il principio di progressività.!
Imposta di registro: è sia un imposta sia una tassa.!
Contributo: ha caratteristiche sia dell imposta, sia della tassa. Non è identificabile
(come nel caso della tassa) la controprestazione. Esempio un soggetto che produce
un bene inquinante deve pagare un contributo per lo smaltimento, ma l importo che
paga non è riferito allo smaltimento del suo bene inquinante, ma magari quello di un
altro.!
Monopoli fiscali: oramai non esistono più. È lo stato che riserva a se stesso una
determinata attività e quindi lo stato può prelevare risorse ai contribuenti in cambio del
bene. Oggi sono poco diffusi e sono sostituiti da altri tipi di tributi come i tributi
doganali (dazi).!
Distinzione all'interno delle imposte:!
Dirette e indirette
Le prime colpiscono direttamente il reddito,le seconde indirettamente. Per le prime è il
reddito che rappresenta il presupposto, per le seconde il presupposto è la
manifestazione di ricchezza che indirettamente fa supporre il reddito.!
Colpiscono indirettamente il reddito anche le tasse, ma non le posso considerare
imposte. Le accise rientrano nelle imposte di fabbricazione che hanno altra natura.!
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