Scarica budget programmazione e controllo e più Schemi e mappe concettuali in PDF di Algoritmi E Programmazione Avanzata solo su Docsity!
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di Mil
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niversità Cattolica del S. Cuore di Milano
Corso di programmazione e controllo
Il sistema di BudgetIl sistema di Budget
Il presente documento costituisce esclusivamente uno strumento di supporto
all’attività didattica svolta in aula. Ai fini della preparazione delle prove d’esame,
NON
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esso NON presenta alcuna funzione sostitutiva rispetto al testo e all’eserciziario.
Il superamento delle prove d’esame richiede necessariamente lo studio
approfondito del testo e dell’eserciziario.
Materiale didattico ad uso esclusivo degli studenti del corso di P&C
La gestione aziendale
G
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G
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PRENDERE DECISIONI
Gestire un’aziendaGestire un’azienda
ATTUARLE
OTTENERE RISULTATI
(H.A. Simon 1968)(H.A. Simon 1968)
Prendere decisioni a fronte di un
PROBLEMA
GESTIONEGESTIONE
DAY BY DAYDAY BY DAY
GESTIONEGESTIONE
ANTICIPATORIAANTICIPATORIA
Aspetto che si manifesti
Lo anticipo (orientamento al futuro)
Il budget: ruolo in azienda
BUDGET
STRUMENTO
STRUMENTO
STRUMENTOECONOMICO
EFFICIENZA/EFFICACIA
STRUMENTO
ORGANIZZATIVO
EFFICACIA DEI
COMPORTAMENTI
NELLE OPERAZIONI DI
TRASFORMAZIONE
COMPORTAMENTI
ORGANIZZATIVI
STRUMENTO DI GUIDA EDORIENTAMENTO E NON DI
PREVISIONE
Quando si utilizza
ADATTAMENTOADATTAMENTO
Ambiente esterno più instabile
ADATTAMENTOADATTAMENTO
Impresa diventa più complessa
INTEGRAZIONEINTEGRAZIONE
Risorse disponibili limitate
ECONOMICITA’ECONOMICITA’
Le funzioni del Budget
Funzione di
PROGRAMMAZIONEPROGRAMMAZIONE
Funzione di
Funzione di
Funzione di
FORMAZIONE e APPRENDIMENTO
Funzione di
COORDINAMENTO
e INTEGRAZIONE
BUDGETBUDGET
Potenziali conflitti
Funzione di
GUIDA E MOTIVAZIONE
Funzione di
VALUTAZIONE E CONTROLLO
ÈÈ
strumento
ECONOMICO
e
ORGANIZZATIVO
.
I potenziali conflitti tra le funzioni
Programmazione
Obi tti i
Conflitto di
Conflitto di
i
Obi
ettivi e
programmi
d’azionerealistici
maggiore importanza
minore
importanza
Valutazione e
controllo
Guida e
Obiettivi flessibili e
coerenti con lo
scenario
Guida e
Motivazione
Obiettivi difficili ma raggiungibili,
t bili
l t
scenario
ambientale
stabili nel tempo
Conflitto di
maggiore
8
maggiore importanza
Il processo di budgeting: fasi
FORMULAZIONE
DELLE LINEE-GUIDA
PREDISPOSIZIONEDELLE PROPOSTE
Revisione programmi
APPROVAZIONE
DEL BUDGET
programmi
Revisione proposte di
budget
[FONTE: ANTHONY
CONSOLIDAMENTO
[FONTE:
ANTHONY
YOUNG, 1988]
CONSOLIDAMENTO
DELLE PROPOSTE
Gli attori coinvolti
Nelle imprese medio – grandi laresponsabilità e’ affidata alresponsabilità e affidata alcomitato di budget:
Si compone del direttore generalepiù i direttori funzionalipiù i direttori funzionali
Imposta e supervisiona il processo dielaborazione
Il controller e lo staff:
Ruolo consulenziale
Gestire il processo di elaborazione ed
Gestire il processo di elaborazione edimpiego del budget
L’elaborazione dei singolibudget spetta ai responsabili dibudget spetta ai responsabili dicentro
Le classificazioni del Budget
a periodo
a periodo
Orizzonte temporale
a
periodo
DEFINITO
a periodo
SCORREVOLE
RIGIDO
a SCENARI
Ipotesi gestionali sottostanti
RIGIDO
FLESSIBILE
a SCENARI
MULTIPLI
B
dget
B
dget degli
B
dget
Contenuto
B
udget
Operativi
Budget degliInvestimenti
Budget
Finanziari
Il Master Budget
Programmi d’azione
BUDGET
OPERATIVI
BUDGET
FINANZIARI
BUDGET
INVESTIMENTI
Budget del
Situazione
Patrimoniale
Budget del
Conto Economico
Patrimoniale
Preventiva
Verifica
FATTIBILITA’
Verifica
FATTIBILITA’
Verifica
FATTIBILITA’
FATTIBILITA
ECONOMICO-
REDDITUALE
FATTIBILITA’
TECNICA
FATTIBILITA’
FINANZIARIA
I Budget Operativi
Attività gestionali correnti
Riferiti ad unità che svolgono la gestione tipica.
Consente la determinazione del risultato operativo(e di risultati parziali).
B
d
t A
C
i l
B
d
t A
C
i l
B
udget Area Commerciale
Budget Area Commerciale
Budget Area ProduttivaBudget Area Produttiva
Budget Area AmministrativaBudget Area Amministrativa
Budget Area R&SBudget Area R&SBudget Area R&SBudget Area R&S
Budget Altri servizi centraliBudget Altri servizi centrali
I Budget operativi in un’impresa manifatturiera
BUDGET DELL’AREA COMMERCIALE
POL. SCOR
TETE P.F.
PROGRAMMA
DI PRODUZIONE
BUDGET
DELLE VENDITE
BUDGET DEI COSTI
COMMERCIALI
BUDGET
DELLA M.O.D.
BUDGET
DEI COSTI IND. DI PRODUZIONE
ATTIVITA'
RETE DIVENDITA
DISTRIBUZIONE
FISICA
PROMOZIONE
PUBBLICITA'
SVILUPPO
DELLA
DOMANDA
BUDGET
DELLE
MATERIE
PRIME
POL.
SCORTE
M.P.
BUDGET
DEGLI ACQUISTI
BUDGET
COSTO DEL
VENDUTO
BUDGET
DEI SERVIZI
GENERALI
M.P.
17
BUDGET DI
CONTO
ECONOMICO
Budget dell’area commerciale
Riguardano i componenti positivi
(BDG Vendite)
e
g
p
p
negativi
(BDG Costi di vendita, Costi discrezionali, Costi Commerciali
Indiretti)
di reddito.
Sono idealmente la conseguenza delle politiche dimarketing.
Budget
Costi distribuzione fisica
Budget
delle vendite
B d
C
i
di
di
Budget
Costi discrezionali
B
udget
C
osti rete di vendita
Budget
Costi Comm. indiretti
Budget dell’area della produzione
Impiego delle risorse
nei processi di trasformazione fisica.
Controllabilità
relazioni causa effetto tra
impiego
risorse
e
Controllabilità
relazioni causa-effetto tra
impiego
risorse
e
output
Ruolo delle
scorte
(MP e PF).
Budget
delle Vendite
Politica
delle Scorte PF
Budget
PROGRAMMA DI PRODUZIONE
Politica
delle Scorte MP
Budget
Costi Materie Prime
Budget
A
ltri Costi Diretti
Budget
degli
Approv-
vigionamenti
Budget
degli
Investi-
Budget
Costi Indiretti
g
Investi
menti
