PROGRAMMAZIONE E CONTROLLO
GAMMA S.P.A.
Il dott.Analisi, responsabile del servizio controllo di gestione di una media impresa tessile, sta valutando
con attenzione una serie di informazioni economico-finanziarie in cui si comparano i valori di budget rispetto
ai valori consuntivi riferiti al primo semestre 2010 (cfr. tabella 1 e tabella 2). A complemento delle informa-
zioni riportate nelle due tabelle, si consideri che:
come programmato nella politica delle scorte dei prodotti finiti, la variazione delle rimanenze di
prodotti finiti rilevata nel semestre è stata nulla;
il calcolo delle provvigioni è determinato in base ad una percentuale del prezzo di vendita.
Tabella 1 – Informazioni relative ai ricavi di vendita e alle provvigioni (periodo: gennaio– giugno 2010)
Budget
Consuntivo
Linea
bambini
Linea gio-
vani
Linea
adulti
Linea
bambini
Linea
giovani
Linea adulti
Volume vendita (n. confezioni)
5.000
4.000
9.000
6.000
3.500
8.000
Ricavi di vendita (valore totale in euro)
750.000
1.000.000
2.250.000
840.000
1.050.000
2.240.000
Costo unitario delle provvigioni (eu-
ro/confezione)
12
30
12,5
14
36
16,8
Tabella 2 – Informazioni relative ai costi di produzione (periodo: gennaio – giugno 2010)
Budget
Consuntivo
Linea
bambini
Linea
giovani
Linea adulti
Linea
bambini
Linea
giovani
Linea adulti
Quantità consumo materie prime (totale
metri lineari consumati)
-
-
-
6.000
8.750
32.000
Standard fisico unitario delle materie
prime (metri lineari/confezione)
1
2
3
-
-
-
Costo consumo materie prime (valore to-
tale in euro)
200.000
640.000
1.350.000
210.000
743.750
1.760.000
Manodopera indiretta (quota totale im-
putata, espressa in euro)
200.000
180.000
500.000
220.000
190.000
520.000
Ammortamenti (quota totale imputata,
espressa in euro)
56.000
44.000
76.000
56.000
44.000
76.000
Altri costi indiretti fissi di produzione
(quota totale imputata, espressa in euro)
25.000
33.000
44.000
25.000
33.000
46.000
Sulla base delle informazioni sopra riportate, si proceda a:
1. sviluppare l’analisi degli scostamenti dei ricavi di vendita della LINEA BAMBINI (utilizzando il prezzo me-
dio ponderato per la quantificazione dello scostamento di mix);
2. sviluppare l’analisi degli scostamenti del costo delle Materie Prime della LINEA GIOVANI.
3. sviluppare l’analisi degli scostamenti del costo delle Provvigioni della LINEA ADULTI.
Si consideri che, ai fini del superamento della prova, i candidati sono tenuti a riportare espressamente
sia gli algoritmi di calcolo utilizzati (formule), sia la loro applicazione alla luce delle informazioni contenute
nel testo.
