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ESERCIZIO 1
DATI
ALPHA BETA
Quantità programmate di produzione 160.000 190. EI (quantità) 5.000 7. RF (quantità) 3.800 5. Prezzo di vendita unitario € 5,00 € 6, Costo materie prime unitario € 0,90 € 0, Costo MOD unitario € 1,10 € 1, Provvigioni 2% 2% Ore macchina Fusione per unità 0,2 0, Ore macchina Formatura per unità 0,4 0, N. ordine da cliente 650 850 Imballaggio commerciale € 0,30 € 0, Stipendio operaio 40% fusione; 60% formatura Software gestione ordini da clienti ammortamento in 5 anni Stipendio responsabile linea Alpha € 40.000,00 - Consulenza amministrativa Fusione € 248.100,00 ore macch. Fusione 89. Formatura € 191.700,00 ore macch. 159. Gestione ordini da clienti € 90.000,00 n. ordini da cliente 1. PUNTO 1 Allocazione dei costi delle risorse alle attività Stipendio nuovo addetto € 25.000 40% = € 10.000,00 Fusione 60% = € 15.000,00 Formatura Amm.to nuovo software gestione ordini € 30.000/5= € 6.
Activity driver totale Attività Costi allocati per attività Activity driver
FUSIONE FORMATURA
GESTIONE ORDINI
DA CLIENTE
Costi già allocati € 248.100,00 € 191.700,00 € 90.000, Stipendio operaio € 10.000,00 € 15.000, Amm. software gestione ordini clienti € 6.000, Totale € 258.100,00 € 206.700,00 € 96.000, Calcolo degli activity rate e attribuzione costi delle attività ai prodotti Costo attività Activity rate Activity driver ALPHA Costo allocato ALPHA Activity driver BETA Costo allocato BETA Fusione € 258.100,00 € 2,90 32.000 € 92.800,00 57.000 € 165.300, Formatura € 206.700,00 € 1,30 64.000 € 83.200,00 95.000 € 123.500, Gestione ordini clienti € 96.000,00 € 64,00 650 € 41.600,00 850 € 54.400, Calcolo costo pieno industriale unitario ALPHA BETA Costo materie prime unitario € 0,90 € 0, Costo MOD unitario € 1,10 € 1, Stipendio responsabile di linea € 0, Totale costi diretti industriali unitari € 2,25 € 2, Fusione € 0,58 € 0, Formatura € 0,52 € 0, Totale costi indiretti industriali unitari € 1,10 € 1, Costo pieno industriale unitario € 3,35 € 3, PUNTO 2 Determinazione delle quantità programmate di vendita ALPHA BETA Quantità programmate di produzione 160.000 190.
- RF 3.800 5. Quantità programmate di vendita 161.200 191.
Costo annuo locazione capannone € 10.000,00 Non rilevante Plusvalenza cessione software 300 Non rilevante
- Costo materie prime per unità di prodotto € 0,90 € 0, ALPHA BETA
- Costo MOD per unità di prodotto € 1,10 € 1,
- Ricavi di vendita € 806.000,00 € 1.150.800,00 € 1.956.800, ALPHA BETA Totale
- Costo materie prime € 144.000,00 € 152.000,00 € 296.000,
- Costo MOD € 176.000,00 € 247.000,00 € 423.000,
- EI € 10.000,00 € 14.700,00 € 24.700,
- RF € 7.600,00 € 10.920,00 € 18.520,
- Costo variabile industriale del venduto € 322.400,00 € 402.780,00 € 725.180,
- Stipendio responsabile di linea € 40.000,00 € 40.000,
- Fusione € 92.800,00 € 165.300,00 € 258.100,
- Formatura € 83.200,00 € 123.500,00 € 206.700,
- Costo industriale del venduto € 538.400,00 € 691.580,00 € 1.229.980,
- Margine industriale di linea € 267.600,00 € 459.220,00 € 726.820,
- Provvigioni € 16.120,00 € 23.016,00 € 39.136,
- Imballaggio commerciale € 48.360,00 € 76.720,00 € 125.080,
- Gestione ordini da clienti € 41.600,00 € 54.400,00 € 96.000,
- Risultato operativo di linea € 161.520,00 € 305.084,00 € 466.604,
- Consulenza amministrativa € 9.000,
- Risultato operativo aziendale € 457.604,
- ESERCIZIO
- Compenso azienda esterna € 89.000, DATI
- Unità aggiuntive Light
- Margine di contribuzione unitario Light € 20,
- Unità aggiuntive Dark
- Margine di contribuzione unitario Dark € 15,
- Stipendio annuo tecnici € 18.000,
- N. tecnici impiegati
- Stipendio unità di organico da assumere € 22.000,
- Aumento stipendio tecnico da reimpiegare € 4.000,
- Costo formazione dipendenti € 20.000,
- Quota ammortamento muletto € 7.000, Costo muletto € 35.000,00 Non rilevante
- Quota ammortamento software € 1.500, Quota ammortamento attrezzature € 10.000,00 Non rilevante
- Costo servizio azienda esterna € 89.000, Voci rilevanti
- MDC complessivo unità aggiuntive Light 50 * 20 = € 1.000,
- MDC complessivo unità aggiuntive Dark 70 * 15 = € 1.050,
- Stipendio due tecnici (prepensionamento e licenziamento) € 18.000,00 * 2 = € 36.000,
- Stipendio unità di organico da assumere € 22.000,
- Aumento stipendio tecnico da reimpiegare € 4.000,
- Costo formazione dipendenti € 20.000,
- Quota ammortamento muletto € 7.000,
- Quota ammortamento software € 1.500,
MAKE BUY
Stipendio due tecnici (prepensionamento e licenziamento) € 36.000,00 € 89.000,00 Costo servizio azienda esterna Costo formazione dipendenti € 20.000,00 - € 1.000,00 MDC complessivo unità aggiuntive Light Quota ammortamento software € 1.500,00 - € 1.050,00 MDC complessivo unità aggiuntive Dark Stipendio unità di organico da assumere € 22.000,00 € 7.000,00 Quota ammortamento muletto € 4.000,00 Aumento stipendio tecnico da reimpiegare € 79.500,00 € 97.950, € 18.450, M<B Non conviene esternalizzare il servizio di assistenza tecnica
