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Uma análise detalhada do faturamento de uma empresa que oferece workshops em diversas áreas, como direção, logística, manutenção e gestão. O estudo aborda as alterações de gasto, volume e distribuição do mix de produtos, e os efeitos dessas alterações no faturamento total. A análise utiliza fórmulas matemáticas para determinar as alterações de gasto, volume e distribuição do mix, e os efeitos dessas alterações no faturamento. O documento também discute a importância de cada fator no desempenho global da empresa.
Tipologia: Provas
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Exercício individual Disciplina: CONTROLADORIA Módulo: Aluno: Turma: 0923- Tarefa: EXERCÍCIO INDIVIDUAL Questão 1 – item 1 Uma empresa oferece workshop variados no setor de condução. Em um determinado período, o faturamento do seu workshop teve alteração em relação ao orçamento, conforme tabelas abaixo. Uma companhia de locomoções que oferece 1
workshop em diversas áreas projetou faturamento de R$ 34,8 milhões para o seu orçamento. No entanto, os cálculos reais foram de R$ 36, milhões, um acréscimo de 5,47% em levantamento ao esperado. Para entender o motivo dessa alteração, a companhia irá analisar se ela foi causada por mudanças nos gastos, no volume ou na distribuição do mix de produtos. 1- As alterações de gasto da companhia A aplicação da fórmula, ∆P = ∑(Pr - Po) x Qr é necessária para podermos determinar se a alteração de gasto foi a causa das alterações favoráveis no faturamento. De acordo com os cálculos, a companhia vendeu mais workshop nas áreas de Logística e Gestão, mas concedeu descontos acima do esperado, resultando em um desvio desfavorável no total do gasto. Já para os workshops de Direção e Manutenção, a companhia vendeu acima do gasto estimado, resultando em um desvio positivo para a faturamento. Somando todos os efeitos, houve uma alteração favorável no faturamento, mesmo com um desvio desfavorável de R$ 704.000,00. O total realizado foi de R$ 36.704.000,00, acima do total orçado de R$ 34.800.000,00, resultando em uma alteração favorável de R$ 1.904.000,00. Essa alteração favorável compensou os descontos concedidos, e indica que o acréscimo do faturamento veio de outros efeitos, além da alteração do gasto. 2
Portanto, podemos concluir que a alteração favorável de R$ 2,6 milhão no faturamento foi causada, em grande parte, pelo acréscimo da quantidade de workshop vendidos. 4- As alterações na distribuição do mix da companhia Para calcular alterações em levantamento à distribuição do mix da companhia, utilizaremos a fórmula abaixo; ∆M = ∆(Q + M) - ∆Q ∆M = 2.608.000,00 – 2.320.000, ∆M = 288.000, Portanto, a alteração favorável no faturamento foi de R$ 1,9 milhão, mas foi compensada pelo efeito gasto, de R$ 704 mil. O ganho real seria de R$ 2, milhão, sendo que R$ 2,3 milhão foi causado pelo acréscimo da quantidade de workshop vendidos e 4
R$ 288 mil pela alteração do mix oferecido. Questão 1 – item 2 De acordo com as informações da Questão 1 e suponha que o comércio em que a companhia está inserida sofreu a alteração de volume descrita na Questão 2 abaixo. 1- As alterações de volume do comércio Fórmula; DMKT = (Qrm – Qom) x MSo x Pmo Com base nas informações apresentadas, isolando o fator comércio, a companhia registrou uma alteração negativa de 14,67% em levantamento ao orçado versus o realizado, o que representa um
Questão 2 – item 1 Nesta parte avaliaremos a gestão da companhia T11, que fabrica, embala, etiqueta e vende telefones. Para tanto examinaremos os prêmios de gasto de deslocamento cobrados pelas divisões em relação aos seus despesas utilizando as três evidências comércio, despesa real e negociação. O objetivo é converter centros de despesa em centros de lucro, ou calcular a contribuição de cada distribuição para o desempenho global da companhia. Além disso, a análise do gasto de deslocamento permite determinar se as divisões agregam valor à companhia e se uma determinada área tem que ser terceirizável ou melhor remunerada. Montaremos primeiramente uma Demonstração de Cálculos do Exercício ( DRE ) com base nos dados disponíveis abaixo para fornecer uma visão financeira do negócio;
O objetivo inicial do DRE é avaliar a eficácia de cada distribuição, e não o lucro ou prejuízo da companhia. Queremos explicar como foram destinados esses R$ 7,00 e mostrar que as análises realizadas não afetaram o cálculo da companhia. Para ilustrar a precisão de comércio, que utiliza os valores de comércio de um produto comparável para determinar o gasto de deslocamento. Desta forma, podemos avaliar a disposição do comércio em pagar por um telefone. 8
Embora todas as divisões tenham demonstrado ser eficazes em termos de despesas, esta divisão deve ser utilizada como estratégia de backup. Isto porque, neste caso, a eficácia ou ineficácia das divisões é sempre avaliada com base na distribuição mais recente. Como o cálculo, é impossível ver claramente qual paridade está contribuindo mais para o produto final. Num acordo negociado, as divisões negociam o gasto entre si. Isto permite que todas as divisões esgotem as suas despesas e cheguem a um denominador comum. No caso da T11, a distribuição da embalagem para a parcela de rotulagem custará R$ 43 mil, e o gasto de comércio será aplicado às demais divisões. 10
Os cálculos mostram que a T11 conseguiu aumentar a eficiência da distribuição de embalagem, mas isso causou ineficiência na distribuição de etiqueta, que teve um cálculo desfavorável de R$ 14,00. O acerto de comércio, por outro lado, surgiu em um cálculo desfavorável de apenas R$ 1,00 na distribuição de etiqueta. Com base nos cálculos de todos os acertos, concluímos que o acerto de comércio é o mais atrativo para a T11. A única distribuição deficitária é a de etiqueta, mas como a alteração é de apenas R$ 1,00, ainda é interessante manter o acerto de comércio. A companhia pode tentar melhorar a despesa da distribuição de etiqueta verificando no comércio quais matérias-primas são usadas nesse processo e negociando gastos com os fornecedores.
apontado pela distribuição de etiqueta. A T11 optou por manter a distribuição de etiqueta, mesmo sendo ineficiente. Se a companhia decidir que é estrategicamente válido manter essa distribuição, mesmo sendo deficitária, ela pagará um subsídio para compensar o despesa extra da produção. A decisão final é da companhia, que deve analisar se manter a equipe é um bom negócio para toda a operação Referências Bibliográficas BETOVEM COURA; BERMUDO, V. Controladoria. [s.l.] Editora FGV, 2018. LEITE, Vitor. Margem de contribuição: o que é, como calcular e melhorar os cálculos. Fala, Nubank. Disponível em: <https://blog.nubank.com.br/margem-de- contribuicao/>. Acesso em: 5 out. 2023. REIS, Tiago. Efeito substituição: como uma mudança nos gastos altera o consumo? Suno. Disponível em: <https://www.suno.com.br/artigos/efeito- substituicao/>. Acesso em: 5 out. 2023. MÁXIMATECH. [Planejamento do Mix de Produtos] Aumentando as vendas do atacado distribuidor. MáximaTech - Conectando o atacado distribuidor ao varejo. Disponível em: <https://maximatech.com.br/planejamento-mix-de- produtos/>. Acesso em: 5 out. 2023. Análise de Vendas: Mix de Produtos e Canais de Distribuição! Treasy | Planejamento e
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