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PLANO DE CONTAS
O plano de Contas normalmente é composto de cinco grupos.
F 0 B 7 ATIVO -^ CONTAS DEVEDORAS F 0 B 7 PASSIVO -^ CONTAS CREDORAS F 0 B 7 DESPESAS -^ CONTAS DEVEDORAS F 0 B 7 RECEITAS -^ CONTAS CREDORAS F 0 B 7 APURAÇÃO DE RESULTADO
Estes grupos por sua vez também se dividem em sub grupos, os quais passaremos a analisar: CIRCULANTE (Bens e direitos realizáveis num prazo inferior a 365 dias) ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO (Idem, num prazo superior a 365 dias) PERMANENTE (Investimentos e bens destinados à manutenção da atividade)
O ATIVO representa a parte positiva do patrimônio, a fonte de investimentos, as aplicações de recursos (BENS E DIREITOS).
CIRCULANTE (Obrigações exigíveis num prazo inferior a 365 dias) PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO (Idem, num prazo superior a 365 dias) RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS (Resultados antecipados) PATRIMÔNIO LÍQUIDO (Capitais próprios)
O PASSIVO representa a parte negativa do patrimônio, a fonte de financiamentos, as origens dos recursos (OBRIGAÇÕES).
Com VENDAS DESPESAS :ADMINISTRATIVAS FINANCEIRAS DESPESAS NÃO OPERACIONAIS Despesas: Todo gasto despendido na manutenção da atividade da empresa.
VENDAS
RECEITAS : PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS
FINANCEIRAS
RECEITAS NÃO OPERACIONAIS
Receitas: Todo valor obtido decorrente da venda dos produtos e serviços da sua atividade.
MODELO DE UM PLANO DE CONTAS PARA EMPRESAS COMERCIAIS
1 – ATIVO
1.1 - CIRCULANTE
1.1.1 - Disponível 1.1.1.001 - Caixa 1.1.1.002 - Bancos Conta Movimento
1.1.2- Realizações 1.1.2.001 - Clientes 1.1.2.002 - ( - ) Duplicatas Descontadas 1.1.2.003 – Aplicações Financeiras 1.1.2.004 – Impostos a Recuperar 1.1.2.005 - Despesas do Exercício Seguinte 1.1.2.006 - ( - ) Provisão para Devedores Duvidosos
1.1.3 – Estoques 1.1.3.001 - Estoque de Mercadorias 1.1.3.002 - (-) Provisão para Ajuste ao Valor de Mercado
1.2 - ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO 1.2.1 - Realizações 1.2.1.001 - Títulos a Receber
1.3. ATIVO PERMANENTE 1.3.1 - Investimentos 1.3.1.001 - Participações em Outras Cias 1.3.1.002 - Imóveis para Renda
1.3.2 – Imobilizado 1.3.2.001 - Equipamentos de Informática 1.3.2.002 - Imóveis 1.3.2.003 - Instalações 1.3.2.004 - Máquinas e Equipamentos 1.3.2.005 - Móveis e Utensílios 1.3.2.006 - Veículos 1.3.2.007 - (-) Depreciação Acumulada
1.3.3 - Diferido 1.3.3.001 - Despesas Pré-Operacionais 1.3.3.002 – Despesas com Desenvolvimento de Sistemas 1.2.2.002 – Despesas com Desenvolvimento de Novos Produtos 1.3.3.002 - (-) Amortização Acumulada
2- PASSIVO
2.1 – CIRCULANTE
2.1.1 - Obrigações 2.1.1.001 - Fornecedores 2.1.1.002 - Aluguéis a Pagar 2.1.1.003 - Empréstimos a Pagar 2.1.1.004 - ICMS a Recolher 2.1.1.005 – Imposto de Renda a Pagar
3.3.2.012 - Serviços de Terceiros 3.3.2.013 - Multas Fiscais 3.3.2.014 - Salários 3.3.2.015 - Honorários da Diretoria 3.3.2.016 - Décimo Terceiro Salário 3.3.2.017 - Encargos Sociais 3.3.2.018 - Férias 3.3.3 – Despesas Financeiras 3.3.3.001 - Despesas Bancárias 3.3.3.002 - Juros Passivos 3.3.3.003 - Descontos Concedidos
3.3.4 – Outras Despesas Operacionais 3.3.4.001 – Prejuízo de Participação em outras Cias 3.3.4.002 – Despesas Eventuais
3.4. DESPESAS NÃO OPERACIONAIS 3.4.1 - Perdas não Operacionais 3.4.1.001 – Perdas na Alienação de Bens
4 - RECEITAS
4.1 – RECEITAS OPERACIONAIS
4.1.1 – Receitas de Vendas 4.1.1.001 – Venda de Mercadorias 4.1.1.002 - ( - ) Vendas Anuladas 4.1.1.003 - ( - ) ICMS sobre Vendas 4.1.1.004 - ( - ) PIS sobre Faturamento
4.1.2 – Receitas Financeiras 4.1.2.001 - Rendimentos de Aplicações Financeiras 4.1.2.002 - Descontos Obtidos 4.1.2.003 - Juros Ativos 4.1.3 – Outras Receitas Operacionais 4.1.3.001 - Lucros de Participações em Outras Cias 4.1.3.002 - Reversão de Provisão Para Devedores Duvidosos 4.1.3.003 - Receitas Eventuais
4.2 – RECEITAS NÃO OPERACIONAIS
4.2.1 - Ganhos não Operacionais 4.2.1.001 – Ganho na Alienação de Bens
5 – CONTAS DE APURAÇÃO DE RESULTADOS
5.1 – APURAÇÃO DE RESULTADO
5.1.1 – Apuração de Resultado 5.1.1.001 - Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) 5.1.1.002 - Resultado com Vendas de Mercadorias (RVM) 5.1.1.003 - Apuração do Resultado do Exercício (ARE)
MODELO DE UM PLANO DE CONTAS PARA EMPRESAS
INDUSTRIAIS
1 - ATIVO
1.1 - CIRCULANTE
1.1.1 - Disponível 1.1.1.001 - Caixa 1.1.1.002 - Bancos Conta Movimento 1.1.1.003 - Aplicações de Liquidez Imediata 1.1.2 - Realizações 1.1.2.001 - Clientes 1.1.2.002 - ( - ) Duplicatas Descontadas 1.1.2.003 - ICMS a Recuperar 1.1.2.004 - IPI a Recuperar 1.1.2.005 - Despesas do Exercício Seguinte 1.1.2.006 - ( - ) Provisão para Devedores Duvidosos 1.1.3 - Estoques 1.1.3.001 - Estoque de Produtos Acabados 1.1.3.002 - Estoque de Produtos em Elaboração 1.1.3.003 - Estoque de Matérias-primas 1.1.3.004 - Estoque de Materiais Secundários 1.1.3.005 - Estoque de Materiais de Embalagem 1.1.3.006 – Estoque de Subprodutos 1.1.3.007 - (-) Provisão para Ajuste ao Valor de Mercado 1.2 - ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO 1.2.1 - Realizações 1.2.1.001 - Títulos a Receber 1.3 - ATIVO PERMANENTE 1.3.1 - Investimentos 1.3.1.001 - Participações em Outras Cias 1.3.1.002 - Imóveis para Renda 1.3.2 - Imobilizado 1.3.2.001 - Equipamentos de Informática 1.3.2.002 - Imóveis 1.3.2.003 - Instalações 1.3.2.004 - Máquinas e Equipamentos Industriais 1.3.2.005 - Móveis e Utensílios 1.3.2.006 - Veículos 1.3.2.007 - (-) Depreciação Acumulada 1.3.3 - Diferido 1.3.3.001 - Despesas Pré-Operacionais 1.3.3.002 - (-) Amortização Acumulada
2 - PASSIVO
2.1 - CIRCULANTE
3.3.2.002 - Energia Elétrica 3.3.2.003 - Água 3.3.2.004 - Correios 3.3.2.005 - Depreciação 3.3.2.006 - Fretes e Carretos 3.3.2.007 - Material de Expediente 3.3.2.008 - Prêmios de Seguro 3.3.2.009 - Comunicações 3.3.2.010 - Impostos e Taxas 3.3.2.011 - Serviços de Terceiros 3.3.2.012 - Multas Fiscais 3.3.2.013 - Salários 3.3.2.014 - Honorários da Diretoria 3.3.2.015 - Décimo Terceiro Salário 3.3.2.016 - Encargos Sociais 3.3.2.017 - Férias
3.3.3 - Despesas Financeiras 3.3.3.001 - Despesas Bancárias 3.3.3.002 - Juros Passivos 3.3.3.003 - Descontos Concedidos
3.3.4 - Outras Despesas Operacionais 3.3.4.001 - Prejuízo de Participação em outras Cias 3.3.4.002 - Despesas Eventuais 3.4 - DESPESAS NÃO OPERACIONAIS 3.4.1 - Perdas não Operacionais 3.4.1.001 - Perdas na Alienação de Bens
4 - CUSTOS
4.1 - CUSTOS DE PRODUÇÃO
4.1.1 - Produtos em Elaboração 4.1.1.001 - Produto em Elaboração - A 4.1.1.002 - Produto em Elaboração - B 4.1.1.003 - Produto em Elaboração - C 4.1.2 - Materiais 4.1.2.001 - Matéria-prima 4.1.2.002 - Materiais Secundários 4.1.2.003 - Materiais de Embalagem 4.1.3 - Mão de Obra Direta 4.1.3.001 - Salários 4.1.3.002 - Encargos Sociais 4.1.3.003 - Décimo Terceiro Salário 4.1.3.004 - Férias 4.1.3.005 - Seguro Acidentes do Trabalho 4.1.3.006 - Fundo de Garantia do Tempo de Serviço 4.1.3.006 - Lanches e Refeições 4.1.3.007 - Outros Gastos com Pessoal
4.1.4 - Mão de Obra Indireta 4.1.4.001 - Salários 4.1.4.002 - Encargos Sociais 4.1.4.003 - Décimo Terceiro Salário 4.1.4.004 - Férias 4.1.4.005 - Seguro Acidentes do Trabalho 4.1.4.006 - Fundo de Garantia do Tempo de Serviço 4.1.4.007 - Lanches e Refeições 4.1.4.008 - Outros Gastos com Pessoal
4.1.5 - Gastos Gerais de Fabricação 4.1.5.001 - Energia Elétrica 4.1.5.002 - Aluguéis 4.1.5.003 - Depreciação 4.1.5.004 - Prêmios de Seguro 4.1.5.005 - Serviços de Terceiros 4.1.5.006 - Comunicações 4.1.5.007 - Água 4.1.5.008 - Conservação e Manutenção 4.1.5.009 - Combustíveis e Lubrificantes 4.1.5.010 - Materiais de Expediente 4.1.5.011 - Materiais de Limpeza 4.1.5.012 - Materiais Diversos
5 - RECEITAS
5.1 - RECEITAS OPERACIONAIS
5.1.1 - Receitas de Vendas 5.1.1.001 - Venda de Produtos 5.1.1.002 - ( - ) Vendas Anuladas 5.1.1.003 - ( - ) ICMS sobre Vendas 5.1.1.004 - ( - ) PIS sobre Faturamento
5.1.2 - Receitas Financeiras 5.1.2.001 - Rendimentos de Aplicações Financeiras 5.1.2.002 - Descontos Obtidos 5.1.2.003 - Juros Ativos
5.1.3 - Outras Receitas Operacionais 5.1.3.001 - Lucros de Participações em Outras Cias 5.1.3.002 - Receitas Eventuais
5.2 - RECEITAS NÃO OPERACIONAIS
5.2.1 - Ganhos não Operacionais 5.2.1.001 - Ganho na Alienação de Bens
6 - CONTAS DE APURAÇÃO DE RESULTADOS
6.1 - APURAÇÃO DE RESULTADO
6.1.1 - Apuração de Resultado 6.1.1.001 - Custo dos Produtos Vendidos (CPV)
