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Steuerrecht Schema EstG, Zusammenfassungen von Steuerrecht

Wirtschaftsuniversität WienSteuerrecht

Zusammenfassung Grundkurssteuerrecht EstG - Wirtschaftsuniversität

Art: Zusammenfassungen

2019/2020

Hochgeladen am 01.09.2020

berg-su
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Schema EStG
Unbeschränkte Steuerpflicht jeweilige wichtige Zusatz-Infos aus
Fällen
Beschränkte Steuerpflicht jeweilige wichtige
Zusatz-Infos aus
Fällen
1. Pers.
Stpfl.
§1(1) iVm (2) EStG iVm §26 BAO §1(1) iVm (3) iVm §98 EStG iVm
§26 BAO
Natürliche Person
Wohnsitz oder gew. Aufenthalt
gem §26 BAO im Inland
Unbeschränkt Steuerpflichtig
Welteinkommensprinzip
Zweitwohnsitz-VO: wenn seit mehr
als 5 Jahren Lebensmittelpunkt im
Ausland dann Wohnung im Inland nur
Wohnsitz wenn ü 70/Jahr genutzt
Natürliche Person
Kein Wohnsitz oder gew.
Aufenthalt gem §26 BAO im
Inland
beschränkt Steuerpflichtig
nur Einkünfte gem §98
Gew Aufenthalt: darf nicht nur
vorübergehend sein
2. Sach
.
Stpfl
§2(1) iVm (2) iVm (3) EStG
Einkommenskatalog
Nachfolgend Einkommenskatalog
im Einzelnen:
§98 EStG iVm §22ff
EKaLUF §2(3) Z1 iVm §21:
§21(1) Definition EKaLuF
§21(2) auch EKaLUF:
-EK a Nebenbetrieben (=dienen
Hauptbetrieb)
-OG/KG: Gewinnanteile von
Mitunternehmern und
Gesellschaftervergütungen**
*OG/KG hierbei ausschließlich LuF
** für Darlehen, Tätigkeiten, Hingabe von
Wirtschaftsgütern (zb Vermietung
Liegenschaft/Wohnung an OG/KG)
Achtung wäre es Kap.Ges, dann nicht §21
sondern
§98(1) Z1 iVm §21 im Inland
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Schema EStG

Unbeschränkte Steuerpflicht jeweilige wichtige Zusatz-Infos aus Fällen Beschränkte Steuerpflicht jeweilige wichtige Zusatz-Infos aus Fällen

1. Pers.

Stpfl.

§1(1) iVm (2) EStG iVm §26 BAO §1(1) iVm (3) iVm §98 EStG iVm §26 BAO  Natürliche Person  Wohnsitz oder gew. Aufenthalt gem §26 BAO im Inland  Unbeschränkt Steuerpflichtig  Welteinkommensprinzip Zweitwohnsitz-VO: wenn seit mehr als 5 Jahren Lebensmittelpunkt im Ausland dann Wohnung im Inland nur Wohnsitz wenn ü 70/Jahr genutzt  Natürliche Person  Kein Wohnsitz oder gew. Aufenthalt gem §26 BAO im Inland  beschränkt Steuerpflichtig  nur Einkünfte gem § Gew Aufenthalt: darf nicht nur vorübergehend sein

2. Sach

Stpfl

§2(1) iVm (2) iVm (3) EStG Einkommenskatalog  Nachfolgend Einkommenskatalog im Einzelnen: §98 EStG iVm §22ff EKaLUF §2(3) Z1 iVm §21:  §21(1) Definition EKaLuF  §21(2) auch EKaLUF:

  • EK a Nebenbetrieben (=dienen Hauptbetrieb)
  • OG/KG: Gewinnanteile von Mitunternehmern und Gesellschaftervergütungen** *OG/KG hierbei ausschließlich LuF ** für Darlehen, Tätigkeiten, Hingabe von Wirtschaftsgütern (zb Vermietung Liegenschaft/Wohnung an OG/KG) Achtung wäre es Kap.Ges, dann nicht § sondern §98(1) Z1 iVm §21 im Inland
  • § 22 Z2 TS2 (bei Beteiligung ü 25% (= wesentliche Betei.)) - §25 (1) Z1 lit b (bei u 25%) EKasA §2(3) Z2 iVm § Kap.Ges § 22 Z2 TS2: bei Beteiligung ü 25% = wesentliche Beteiligung §98(1) Z2 iVm §22 im Inland EKaGB §2(3) Z3 iVm §  §23(1) Z1: EKaGB weil
  • Selbstständig
  • Nachhaltig
  • Mit Gewinnabsicht
  • Beteiligung am wirt. Verkehr
  • Weder §21, §  §23(1) Z2: OG/KG: Gewinnanteile von Mitunternehmern und Gesellschaftervergütungen  §23(4): EKaGB auch Veräußerungsgewinne gem §24 EStG
  • §24(1), (2) EStG
  • §24(4) Begünstigung Voraussetzungen immer prüfen! uU Liebhaberei (LH-VO)dann §23 nicht erfüllt und somit keine Steuerpflicht, aber auch kein Verlustausgleich! Siehe oben: LuF §24 nicht bei KapGes anwendbar!§27(3) realisierte Wertsteigerung!  _§27a, KEST usw uU EKaVeräußerungsgewinn dann §23(4) berücksichtigen § 24 (4): Freibetrag 7.300 (steuerfrei) steht NICHT zu wenn:
  • § 37 (2) oder (3) angewandt
  • Veräußerung gem § 37 (5)
  • Progressionsermäßigung gem. § 37 (7)_ §98(1) Z3 EKaGB iVm § Steuerpflichtig wenn:
  1. im Inland:  Betriebsstätte (§29 BAO: Def)?  oder ständiger Vertreter?  oder unbewegliches Vermögen? Oder
  2. Einkünfte aus:  Kaufmänn./techn. Beratung  … (unwichtig)  Gew. Tätigkeit als Sporter, Artist…

_7) §82 Haftung des Arbeitgeber

  1. §83 Steuerschuldner_

_- AN ist Schuldner

  • AN wird unmittelbar (= Est) in_ Anspruch genommen bei Vorliegen _von §41(1)
  1. §39(1) iVm §41(1)
  • Z1 neben LSt-pflichtigen EK auch andere EK ü €
  • Z2 im Jahr gleichzeitig zwei o mehr lstpflichte Ek
  • Usw
  1. §41(2) Z1,2: Antragsveranlagung oder von Amts wegen durch FA wenn §41(1) gegeben_ EKaKV §2(3) Z5 iVm §  §27 (1) iVm (2) EKaüKap oder (3) realisierte Wertsteig. oder (4) EKaDerivaten  §27a (1) Z1 Geldeinlagen Z2 alle anderen Fälle  §27a (2) Ausnahmen?  §27a (3) BMG  §27a(5)Regelbesteuerungsoption §27 (8) VerlustausgleichsverboteVerlustausgleich allgemein siehe weiter unten =Veräußerung von Kapitalanteilen/Beteiligung §27a: EKaKV haben besonderen Steuersatz Geldeinlagen = zb Sparbuch/Staatsanleihen, §20(2) TS Abzugsverbot wenn besonderer Steuersatz 27, Nur wenn keine Ausnahme dann weiter machen mit KEST-Prüfung §93ff EStG §98(1)Z5 lit a iVm §27(1) iVm §27(2)Z1 lit a iVm §95(2)Z1 lit a  EKaÜberlassungvKap iSd §27(2)Z1 o (5)z  +Abzugsverpflichteter = Schuldner d. Kapitalerträge  §95(2)Z1 lit a:
  • Wohnsitz,GFstelle, Sitz im Inland +EKaÜberlassung gem §27(2)Z o (5) Z _Vollständige AGL Bei §27 (1)(2) immer §27a besonderer Steuersatz prüfen:
  1. §27a (1)_  _hier Z
  2. §27a (2) Ausnahmen -_ wenn keine AusnahmeKEST-Prüfung - wenn Ausnahmekeine KEST- Prüfung

 KESt-Prüfung §93ff BMG wichtig für Verlustausgleich §27(8) Statt §27a auch §33-Tarifdann keine Abgeltungswirkung möglich § Call-Option§27(1)iVm (4)Z Stillhalterprämie KESt-Schema:

  1. §93 (1)
  • inländische Einkünfte? (nicht wenn zb AG Sitz im Ausland)  dann keine KEST  somit Veranlagung in AT gem §42(1) Z
  • aus Kapitalvermögen?
  1. § 93 (2) Z…
  • Z1: §27 (2) EKaÜberlassung
  • auszahlende Stelle §95(2)Z1 lit a im Inland?
  • oder EKaÜberlassung gem § 27 (2) Z1: Dividenden?  dann auch wenn Schuldner der KapErträge seinen Wohnsitz/GFleitung/Sitz in AT hat oder Zweigstelle einer ausländischen Bank in AT
  • Z2 realisierte Wertsteigerung o Derivate
  1. § 94 Ausnahme v Abzugspflicht?
  2. § 95 (1) Schuldner der KESt = Empfänger der Erträge
  3. § 95 (2) Abzugsverpflichteter
  • Z1 EKaÜberlassung
  • Lit a: bei §27(2)Z1 Dividenden, Schuldner der KapErträge wenn Wohnsitz/GFleitung/Sitz in AT hat oder Zweigstelle einer ausländischen Bank in AT
  • Lit b: sonst auszahlende Stelle
  • Z2 realisierte Wertsteigerung u. Derivate
  1. § 95 (3) Abzugspflicht im Zeitpunkt des Zufließens zugeflossen wenn:
  • Z1 Bestimmungstag oder wenn kein Tag bestimmt Tag der Beschlussfassung
  1. § 96 (1) Abführung der KESt
  • Z1 lit a: bei EKaÜberlassung gem §27(2)Z1 Dividenden binnen einer Woche ab Zufließen
  • Z1 litb,c,d: Zinsen usw
  • Z2: Wertsteigerungen und Derivate
  1. § 97 (1) Abgeltungswirkung:

Z2 (kein Fall hierzu) Z3 EK aus gelegentlicher Vermittlung/Vermietung

  • Soweit nicht andere EK-Arten nicht steuerpflichtig wenn unter € §2(3)Z7 iVm §29 Z2 iVm §30 EStG EKaprivater Grundstücksveräußerung  §30(1): Grundstück in keinem BV  §30(2) keine Ausnahme  § 30 (3) VE-AK -100.000 €
  • plus ev. Herstellungsaufwendungen
  • minus AfA (soweit früher bei der EK-Ermittlung angesetzt wurde)
  • § 28 (6) - Steuerfreibeträge  § 30a (1) besonderer Steuersatz
  • Einkünfte aus der Veräußerung von Grundstücken
  • Steuersatz 30%
  • grundsätzlich anwendbar  §30(7) Verlustausgleich wenn §30a anwendbar
  • Nur mit EK gem §28 oder
  • Antrag auf Ausgleich gekürzter Verlust unter keine Einkunftsart  keine Steuerpflicht §30 EStG

Nochmal komplett Schema bis hier her:

  1. Persönliche Steuerpflicht?  Unbeschränkt: §1(1) iVm (2) EStG iVm §26 BAO - Nat Person - Wohnsitz o gew Aufenthalt in AT - Welteinkommensprinzip  Beschränkt: §1(1) iVm (3) iVm §98 EStG iVm §26 BAO - Nat Person - Kein Wohnsitz o gew Aufenthalt - Nur EK gem §98 EStG
  2. Sachliche Steuerpflicht?  Unbeschränkt: §2(1) iVm (2) iVm (3) Einkommenskatalog  Beschränkt: §98 Z… lit… EStG iVm Einkommen (§21,22,23,25,27,28,29)

o Auf 15 Jahre zu verteilen

  • Dachbodenausbau  §16(1) Z  lit a: tatsächlichen Herstellungskosten  §6Z11 VStAbzug  lit d: Gebäude 1,5% pa Abschreibung  1,5% nur für Gebäude, wenn zb 40% Boden dann muss man von AK abziehen
  • Fenster neu ü 25%  §28(2) TS 5: auf 15 Jahre verteilen
  • §28 (2) TS 3: außergewöhnliche Aufwendung zb Brandschaden auf 15 Jahre
  • Unentgeltlich erworben zb Erbschaft: o §28 (2) TS 7 o Gebäude: §16 (1) Z8 lit b iVm lit d  hier auch wieder auf Grund und Boden achten!  §27 EStG EKaKV:
  • Zinsen für gegebenes Darlehen aus Privatvermögen (nicht BV!) o §27(1) iVm (2) Z2  §27a(1) Z2  nein weil §27a(2)Z Ausnahme  §33 normaler Steuersatz o uU gegebenes Darlehen selbst fremdfinanziert  §16(1) Z1 Schuldzinsen
  • Dividende o §27(1) Z1 iVm (2) Z1 lit a  §27a (1) Z2 §27a (2) keine Ausnahme  KEST

Verlustausgleich: Ausgleich geht immer, außer das Gesetz sagt etwas Anderes!

  1. zuerst immer einen horizontalen Ausgleich prüfen (innerhalb der jeweiligen Einkunftsart bzw. Einkunftsquelle)
  2. anschließend den vertikalen Ausgleich prüfen
  3. Verlustvortrag prüfen