Apuntes Análisis Contable, Apuntes de Análisis Económico

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Análisis Contable

Lourdes

Tema 1

Análisis de estados

financieros

1.1 La contabilidad financiera y la división de la contabilidad

1.2 Objetivos y usuarios de la información financiera

1.3 Características cualitativas de la información contable

1.4 Principios contables

1.5 Armonización contable internacional

1.1 La contabilidad financiera y la

división de la contabilidad

Forman

informació

n única

El Activo Empresarial consiste en

transacciones de flujos de entrada y salida

1.1 La contabilidad financiera y la división de la

contabilidad

• Contabilidad

externa:

• (^) Relaciones patrimoniales,

inversiones financ.

• Cuentas Anuales (Balance +

Cta PyG)

• Para la dirección de la

empresa y usuarios

externos

Ámbito de conocimiento

Contabilidad financiera

Contabilidad de Sociedades

(SA, SRL)

Análisis de estados

financieros

Consolidación de estados

financieros (recoge cuentas

• Contabilidad

interna:

• Operaciones del sistema

productivo

• Para toma de decisiones y

usuarios internos

Ámbito de conocimiento

Contabilidad de costes

Contabilidad de gestión

• Auditoría: revisa las cuentas (se aplica a contab. Externa e

Consolid.

E1 E2 E

• Usuarios (los que tienen interés en la información financiera)

 Directivos: para el buen funcionamiento de la

empresa

 Inversores y accionistas: actuales y futuros



Empresas del sector (competencia)

 Proveedores

 Hacienda pública

 Bancos

 Acreedores diversos (suministros..)



Analistas financieros

1.2 Objetivos y usuarios de la información

financiera

1.3 Características cualitativas de la información

contable

• (^) Requisitos:

 Relevante

 Completa

 Materialidad (importancia relativa) – cuando no se aplica algún

principio (ej: no sale con un % pequeño)

 Comprensible

 Verificable

 Insesgable – no afectada por causas ajenas

sesgo : no se cumplen las condiciones normales por causas ajenas

 Cuantificable (medible, en lenguaje numérico)

 Objetiva (si se puede sin criterios subjetivos) – puede tener criterios

subj. admitidos; valor razonable (de mercado)

 Valorada económicamente ← principio básico

 Prudente (princip. de prudencia relativa) – en caso de incertidumbre

se coge la valoración menor

 Identificable

 Oportuna (en el momento adecuado)

 Comparable

Cumplir =

imagen

fiel

• (^) Direcciones para la correcta contabilización de los hechos e-f y para

elaborar las CA

• (^) Basados en normas dadas por el PGC, ICAC, IASB y CE
• Principios fundamentales:

Empresa en funcionamiento

Devengo (I y G se contabilizan en el período. Ej: ingreso 2014,

cobro 2015 -> se contabiliza 2014)

Prudencia valorativa

Precio de adquisición (bienes de A se valoran a su precio de coste)

Uniformidad (no cambios en los principios contables. Ej: no sirve

CMP vs FIFO)

No compensación

1.4 Principios contables

• (^) Públicos:

▫ Mundial:

ONU

OCDE

▫ Regional:

CE

▫ Nacional:

ICAC

Profesionales:

▫ (^) Mundial:

 IASB (normas contables)

 IFAC (normas de auditoría)

▫ (^) Regional:

 FEE

 FASB

▫ (^) Nacional:

 AECA

1.5 Armonización contable internacional

• (^) Organismos reguladores del ámbito:

▫ (^) A nivel: mundial, regional, nacional

▫ (^) Emiten normas públicas o profesionales (de carácter privado)

• (^) Otras entidades
• (^) Adaptación a la normativa de UE (reforma en la legislac.

mercantil)

• (^) ASEPUC – asociación privada, no emite principios

De test

• (^) Objetividad : requisito necesario para que la info sea

neutral y verificable

• (^) Requisitos primarios : relevancia y fiabilidad
• (^) La info contable es fiable si es: objetiva y verificable
• (^) Verificabilidad : característica cualitativa

directamente asociada a: Fiabilidad (Sí), Relevancia

(No)

• (^) Para que las normas aprobadas por el IASB sean de

aplicación obligatoria en UE: se deben publicar en el

Diario oficial de la UE (DOUE)

• (^) NIIF/NIC en España por primera vez en 2005
• Documentos en CCAA, sujeto de cualquier tamaño:

Balance, PyG, ECPN, Memoria

Tema 2: El Balance de

Situación

2.1 Balance de situación individual en PGC de 2007

2.2 Normas de valoración de los elementos del

Balance

• AnC:

Inmovilizado in/material (in/tangible)

Inmovilizado financiero (IFP)

2.1 Balance de situación individual en PGC de 2007

Inmovilizado material

Construcciones

Elementos transporte

Elementos informáticos

Terreno

Maquinari

a

Materia

l

Instalaciones

técnicas

Inmovilizado

inmaterial

Programas

informáticos

Concesiones admin. (ej: derecho

Patentes y de explotación)

marcas

• AC:

▫ Existencias : mercaderías, MP, Prod en

curso, Prod semiterm, Prod termin

▫ Dchos de cobro : clientes, Hacienda

Pública, otros deudores

▫ IFT : acciones, imposición en plazo

▫ Tesorería : banco, caja

Inmovilizado

financiero

Créditos a l/p (dchos de

cobro)

IFP en

acciones

Inversiones

inmobiliarias

Terreno

s

Construcciones (en

alquiler)

2.1 Balance de situación individual en PGC de 2007

▫Previsiones para riesgos y gastos:

 Reestructuración y pensiones:

▫Mantenimiento, arreglos de coste muy alto (pintura,

cambiar tuberías)

▫Extraordinarios, no se hacen frecuentemente

• (^) PC:

▫ Deudas a c/p

▫ Créditos, préstamos con entidades de créd.

▫Proveedores

▫Acreedores diversos

▫(anticipo clientes)

▫ Remuneraciones pendientes de pago (SyS)

2.1 Balance de situación individual en PGC de 2007

Componentes de las CA

▫Balance de situación

▫Cta PyG

▫Memoria (todos criterios de valoración y princip.

cont. que se han seguido en los EF)

Estado de Flujos de efectivo(movim de efectivo)

▫Estado de Cambios de el PN

• (^) Balance Abreviado: debe cumplir 2 de las 3 siguientes condiciones durante 2

años:

▫Total A ≤ 2 850 000

▫Total Cifra de negocios (Ventas Netas) ≤ 5 700 000

▫№ medio de empleados ≤ 50

2.1 Balance de situación individual en PGC de 2007