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UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE HONDURAS
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA PÚBLICA
GUÍA PRÁCTICA DE CONTABILIDAD I
III PARCIAL, II/ P / 2014
TEORÍA
- ¿Cuál es el propósito de Elaborar asientos de ajustes?
- ¿Cómo se clasifican los asientos de ajuste?
- ¿Qué se entiende por asientos de ajuste tradicionales?
- ¿Qué se entiende por asientos de ajustes técnicos?
- ¿Cuál es la diferencia que existe en hacer registros contables en base de acumulación, con la de llevar los mismos a base de efectivo?
- Mencione los métodos para calcular la Estimación para cuentas Incobrables.
- ¿Cómo se calcula la estimación para cuentas incobrables por el Método Fiscal?
- La recuperación de cuentas declaradas incobrables de periodos anteriores afecta la estimación del periodo actual y cuál es la partida de diario que se debe de elaborar.
- ¿Cuáles son los Métodos para calcular la depreciación de la propiedad, planta y equipo?
- ¿Cómo se calcula la depreciación por el método de Línea Recta y cuál es la base para su cálculo?
- ¿Cuáles son las dos situaciones que se deben considerar en la permuta de activos fijos?
- ¿Cuando existen activos pagados por anticipado cuáles son las opciones que tiene el contador y cómo se considera el ajuste en cada una de ellas?
- ¿Cuando existen pasivos cobrados por anticipado cuáles son las opciones que tiene el contador y cómo se considera el ajuste en cada una de ellas?
- Los activos y pasivos acumulados cómo se debe de registrar en los ajustes de cada uno de ellos o existe una salida o entrada de efectivo.
- ¿Cuál es la vida útil de la propiedad, planta y equipo según la ley del impuesto sobre la renta?
- Defina qué son los Hechos Ocurridos Después de la Fecha del Balance según la sección 32, párrafo 32.2 de las NIIF para PYMES.
- ¿Cuáles son esos hechos según la sección 32, párrafo 32.2 de las NIIF para PYMES?
- ¿Cuáles son los hechos ocurridos después de la fecha del balance que requieren ajustes según la sección 32, párrafo 32.5 de las NIIF para PYMES?
- ¿Cuáles Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que no implican ajuste, según la sección 32, párrafo 32.7 de las NIIF para PYMES?
- ¿Cuál es la información que debe de revelar una entidad según la sección 32 párrafo 32.10? Jorge Antonio Amador López Contabilidad I
PARTE PRÁCTICA
Desarrolle en forma clara y ordenada los ejercicios que a continuación se le presentan, dejando evidencia de sus cálculos matemáticos. PUNTO No 1 La empresa NORTE, S. A. , al final del mes de julio del año en curso reporta en su balance de comprobación en la cuenta de caja un saldo de L. 150,000.00 y al proceder al recuento del efectivo por parte del auditor interno de la empresa, establece que físicamente existen L. 120,000.00. La diferencia resultante con base a documentación se origina en que no se ha registrado el faltante que se le determinará por un monto de L. 35,000.00 al cajero anterior que dejó de laborar en la empresa y que fuera documentado en pagaré a treinta días plazo. Así como a la falta de registro de una venta que se realizará el día 30 de julio al señor José Sánchez por un monto de L. 5,000.00 con un costo de venta de L. 2,000.00. Esta última transacción no está gravada con el impuesto sobre la venta por ser un concepto exento en base a la legislación. PUNTO No. 2 La cuenta Primas de Seguros muestra el siguiente movimiento en el año 2010: 1 de abril L. 3,750. 30 de junio L. 45,000. 15 de septiembre L. 90,000. La póliza que se pagó el primero de abril tiene una vigencia de un año a partir de esa fecha, la del 30 de junio tiene una vigencia de un año y la del 15 de septiembre por un periodo de seis meses. Elabore el ajuste correspondiente a la cuenta Primas de Seguros. PUNTO No. 3 A un comerciante le rentó espacio dentro del edificio de la tienda el 1 de agosto, conviniéndose que la renta mensual sería de L. 5,500.00 pagándose por adelantado seis meses. El contador de la tienda lo registró como un ingreso para la empresa los L. 33,000.00 recibidos. Realice los asientos de ajuste de fin de año que deberá contabilizar el contador de la empresa. PUNTO No. 4 a) Al 31/12/2010 ARTIHOGAR S, A , presenta dentro de sus saldos tomados del libro mayor los siguientes. Debe Haber Clientes L. 213,000. Estimación de cuentas incobrables L. 25,000. Equipo de transporte 240,000. Depreciación acumulada equipo de transporte 29,700. Las ventas al crédito del año fueron L. 710,000. Jorge Antonio Amador López Contabilidad I
000,000.00. El cálculo de la estimación del gasto por cuentas de dudoso cobro para el periodo se hace en base a lo que determina la ley de impuesto sobre la renta. El saldo de comprobación de “Cuentas por Cobrar” de la empresa “LOS CUERNOS, S. A.”, al 31 de diciembre del año, reporta L: 500,000.00 y la “Estimación de cuentas Incobrables” un saldo de L. 40,000.00 durante el año presente. Las ventas netas al crédito ascendieron a un monto de L. 3, 000,000.00. El cálculo de la estimación del gasto por cuentas de dudoso cobro para el periodo se hace en base a lo que determina la ley de impuesto sobre la renta. Se pide: Hacer los ajustes correspondientes y determinar el saldo final de estimación de cuentas incobrables. PUNTO No. 7 Al final del año 2008, los saldos del Balance de Comprobación de la empresa Comercial Sula informaban en algunas de sus cuentas los siguientes datos: Concepto Fecha de Adquisición Monto Tangibles: Maquinaria 2/01/01 L. 1, 575,000. Edificio 30/06/96 2, 575,000. Mobiliario y equipo 1/07/00 1, 250,000. Equipo de reparto 1/09/00 2, 000,000. Terreno 1/02/87 1, 750,000. Durante el transcurso del periodo no se han registrado el concepto de gasto por depreciación, conforme a la ley. PUNTO No. 8 La empresa La Calurosa, S. A., al revisar sus registros contables al 31/12/09 establece que no ha reconocido a esa fecha la acumulación de activos y pasivos por los siguientes conceptos: Intereses por cobrar L. 125,000.00 por un periodo de 18 meses a partir del 30 de junio del 2009. Alquileres por cobrar por L. 80,000.00 por un periodo que inicia el 30/09/09 y que finaliza el 1/08/10. Se debían, pero no se habían pagado ni registrado al final del periodo contable, cuatro meses de impuesto de bienes y muebles, con un costo estimado de L. 8,000.00. La compañía tiene ocho empleados de oficina quienes ganan cada uno L. 580.00 al día, les pagan los viernes de cada semana, la cual se inicia los lunes. Les pagó el Viernes pasado, pero han trabajado el lunes y martes de esa semana, que corresponden al 30 y 31 de diciembre. PUNTO No. 9 Jorge Antonio Amador López Contabilidad I
Elabore los asientos de ajuste de fin de año con respecto a cada una de las siguientes situaciones: La cuenta Seguros Pagados por Adelantado tiene un saldo deudor de L. 60,500.00 al final del periodo contable, antes de ser ajustada con relación al seguro expirado. Una revisión de la póliza reveló que L. 10,500.00 de seguros habían expirado. La cuenta Seguros Pagados por Adelantado tenía un saldo deudor de L. 28,000.00 al final del periodo contable, antes de ser ajustada con relación al seguro expirado. Una revisión de la póliza reveló que L. 3,100.00 de seguros no había expirado. La cuenta Material de Tienda tenía un saldo deudor de L. 20,000.00 al 1º de enero; durante el año se habían comprado L. 10,700.00, al final del año el inventario reveló que L. 6,650.00 de material aún no se habían consumido. Se calcula que la depreciación que sufrió el equipo de tienda durante el periodo contable es de L. 2,500.00. PUNTO No. 10 Una tienda de departamentos ocupa la mayor parte del espacio del edificio de su propiedad, sin embargo, alquila parte del mismo a comerciantes que venden mercancías no competitivas. A un comerciante le rentó espacio dentro del edificio de la tienda el 30 de agosto, conviniéndose que la renta mensual sería de L. 4,500.00 pagando seis meses por adelantado. El contador de la tienda registro a la cuenta de Renta no ganada los L. 27,000.00 recibidos. Señale cuál será el asiento de ajuste de fin de año que deberá contabilizar el contador de la tienda de departamentos. A otro comerciante le rentó espacio el 30 de octubre, en una renta mensual de L. 5,000.00. El comerciante pagó una mensualidad el 30 de octubre y otra el 30 de noviembre, pero al 31 de diciembre aún no liquidaba la renta de diciembre. El contador de la tienda registro la renta de octubre y noviembre en la cuenta Rentas Ganadas. Señale cuál será el asiento de ajuste necesario al final del año. Suponga que éste último comerciante pagó la renta de diciembre y enero el día 5 de enero del nuevo año. Señale el asiento que será necesario para registrar el cobro de los L. 10,000.00. PUNTO No. 11 Determine las cantidades indicadas con interrogaciones dentro de las columnas siguientes. Las cantidades que aparecen en cada una de las columnas constituyen ejercicios distintos uno con otros. (1) (2) (3) (4) Materiales en existencia al 1º de enero L. 10,230.00 L. 4,500.00 L. 4,250.00 L. ¿? Materiales comprados durante el año 5,850.00 8,470.00 ¿? 6,520. Materiales consumidos durante el año ¿? 6,600.00 7,200.00 5,950. Materiales en existencia al final del año 4,300.00 ¿? 4,500.00 3,540. Jorge Antonio Amador López Contabilidad I
Se pide:
- Elabore la Balanza de comprobación
- Prepare los asientos de ajuste y los mayores correspondientes
- Hacer la balanza de saldos ajustados
- Elabore las partidas de pérdida o ganancia
- Construir la balanza previa PUNTO No. 13 A continuación se le presenta la Balanza de Comprobación del mes de diciembre de 2009 de la empresa “CIERRE CONTABLE, S. A.” , para que usted prepare el cierre contable del correspondiente al año. Efectivo L. 60,000. Inventario 110,000. Devolución sobre ventas 4.000. Gastos de compra 7,000. Gastos de administración 30,000. Gastos de venta 70,000. Terrenos 160,000. Rebajas sobre ventas 5,600. Compras 300,000. Seguros pagados por anticipados 8,000. Ventas L. 508,000. Devoluciones sobre compras 6,400. Otros ingresos 2,400. Alquileres cobrados por anticipado 7,000. Proveedores 60,000. Intereses por pagar 5,100. Capital social 153,000. Utilidades de años anteriores 12,700. Sumas L. 754,600.00 L. 754,600. Información adicional:
- El inventario final sumó L. 90,000.00.
- Expira el 50 % del seguro pagado por anticipado, 30 % ventas y 70 % administración.
- Están pendientes de pago los sueldos del departamento de administración por valor de L. 7,800.00 y del departamento de ventas por valor de L. 5,150.00.
- Se devengó el 60 % de los alquileres recibidos por anticipados.
- En la cuenta de Otros Ingresos se Incluyeron L. 800.00 que corresponden a comisiones no devengadas. PUNTO No. 14 La balanza de comprobación del libro mayor de la compañía RUIZ, al final del periodo contable al 30 de junio de 2010 incluye las siguientes cuentas: Jorge Antonio Amador López Contabilidad I
COMPAÑÍA RUIZ
- BALANZA DE COMPROBACIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO
- Caja LPS. 24,600.
- Cuentas por Cobrar 6,800.
- Seguros pagados por Adelantado 13,400.
- Artículos de oficina 2,100.
- Equipo de oficina 15,400.
- Dep. Acumulada de Equipo de Oficina LPS. 3,200.
- Equipo de transporte 138,000.
- Dep. Acumulada de Equipo de Transporte 26,300.
- Edificios 383,000.
- Dep. Acumulada de Edificios 109,000.
- Terrenos 80,000.
- Cuentas por Pagar 8,750.
- Cuotas de Mudanzas no ganadas 6.850.
- Hipotecas por Pagar 200,000.
- Ruiz, cuenta de capital 184,900.
- Ruiz, cuenta de retiros 84,000.
- Ingresos por servicios de mudanzas 429,950.
- Cuotas de mudanzas ganadas 29,600.
- Gastos por sueldo de oficina 52,000.
- Gastos de salario de conductores 184,100.
- Gastos de gasolina, aceite y reparaciones 15,150.
- Suma 998,550.00 998,550.
Mobiliario y equipo de oficina……………………………… 100,000. Edificio…………………………………………………………………. 400,000. Equipo de transporte…………………………………………… 240,000. Proveedores………………………………………………………… 245,000. Documentos por pagar………………………………………… 260,000. Rentas cobradas por anticipado…………………………… 20,000. Gastos de administración……………………………………… 60,000. Gastos de venta……………………………………………………. 80,000. Gastos de compra………………………………………………… 20,000. Devolución sobre ventas……………………………………… 6,000. Rebajas sobre compras………………………………………… 20,000. Ventas…………………………………………………………………… 800,000. Compras………………………………………………………………… 300,000. Otros Gastos…………………………………………………. 30,000. Capital………………………………………………………………….. ¿? Impuesto sobre ventas………………………………………… 36,000. El propietario de este negocio le proporciona la siguiente información:
- Según el arqueo la existencia de dinero es de L. 80,000.00, la diferencia se consideró como una utilidad para el negocio.
- Se recibe el estado de cuenta del banco y éste presenta un saldo de L. 155,000.00, la diferencia se debe a una nota de crédito porque un cliente canceló su cuenta a favor de la empresa.
- Se cargó un faltante del almacén por L. 2,750.00 al encargado José Matamoros por No encontrar justificación alguna.
- Las ventas al crédito ascendieron a L. 550,000.00.
- La vida útil estimada para los activos de propiedad, planta y equipo es: Edificio 40 años, Equipo de Transporte 5 años, Mobiliario y Equipo de Oficina 10 años. (utilice valor residual conforme a la ley).
- El saldo de Propaganda y Publicidad es de L. 6,000.00. (Según revisión)
- La renta cobrada por anticipado cubre 5 meses a partir del 31 de julio de este año.
- Se ha devengado L. 3,000.00 de intereses.
- La existencia final de repuestos asciende a L. 800,000. Se pide: A. Elabore en libro diario las partidas de ajuste B. Prepare la hoja de trabajo C. Hacer partida de cierre D. Construir estados financieros ajustados al 31 de diciembre de 2010 Jorge Antonio Amador López Contabilidad I
