comptabilitat: subvenciones, Apuntes de Administración de Empresas

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Impuesto sobre Beneficios

Caso Evolución

CASO EVOLUCION Ejemplo nº 1

IMPUESTO SIN DIFERENCIAS

PERMANENTES NI TEMPORARIAS

Contabilizar el Impuesto de Sociedades de una empresa al

cierre del año X 6 a partir de los siguientes datos:

 Resultado contable antes impuestos, 18. 500 euros.  Retenciones y pagos a cuenta, 1. 500 euros.  Tipo de gravamen al 25 %.

IMPUESTO SIN DIFERENCIAS PERMANENTES NI TEMPORARIAS

Asiento correspondiente al impuesto corriente 4.625,00 Impuesto corriente (6300) a a Hª Pª, retenciones y pagos a cuenta (473) Hª Pª, acreedora por impuestos sociedades (4752)

El impuesto corriente coincide con la cuota líquida.

SOLUCIÓN Ejemplo nº 1

IMPUESTO CORRIENTE SIN DIFERENCIAS PERMANENTES NI TEMPORARIAS

GASTO POR IMPUESTO CON DIFERENCIAS PERMANENTES

CASO EVOLUCIÓN Ejemplo nº 3 IMPUESTO CON DIFERENCIAS PERMANENTES Y TEMPORARIAS

Contabilizar el Impuesto de Sociedades de una empresa al

cierre del año X 6 a partir de los siguientes datos:

 Resultado contable antes impuestos, 18. 500 euros.  Diferencias permanentes: multas 2. 000 euros y dividendos cobrados de una filial de Francia que no tributan por 4. 000 euros.  Diferencia temporaria de este ejercicio, hemos contabilizado una provisión por responsabilidades de 3. 000 euros.  Diferencia temporaria de este ejercicio, se pueden imputar amortizaciones por 6. 000 euros.  Retenciones y pagos a cuenta, 1. 500 euros.  Tipo de gravamen al 25 %.

SOLUCIÓN Ejemplo nº 3 GASTO POR IMPUESTO CON DIFERENCIAS PERMANENTES Y TEMPORARIAS Beneficio antes de impuestos 18. +/- Diferencia Permanente (+2000-4000) - 2. Resultado contable ajustado 16. x Tipo de gravamen x 25% Impuesto bruto 4.

• Deducciones - 0 Impuesto sobre sociedades 4.

Asiento correspondiente al impuesto corriente 3.375,00 Impuesto corriente (6300) a a Hª Pª, retenciones y pagos a cuenta (473) Hª Pª, acreedora por impuestos sociedades (4752)

El impuesto corriente coincide con la cuota líquida.

SOLUCIÓN - Ejemplo nº 3 -

IMPUESTO CORRIENTE CON DIFERENCIAS

PERMANENTES Y TEMPORARIAS

CASO EVOLUCIÓN - Ejemplo nº 4 - CON DIFERENCIAS PERMANENTES Y TEMPORARIAS DEL EJERCICIO Y DE EJERCICIOS ANTERIORES Contabilizar el Impuesto de Sociedades de una empresa al cierre del año X 6 a partir de los siguientes datos:  Resultado contable antes impuestos, 18. 500 euros.  Diferencias permanentes: multas 2. 000 euros y dividendos cobrados de una filial de Francia que no tributan por 4. 000 euros.  Diferencia temporaria de este ejercicio, hemos contabilizado una provisión por responsabilidades de 3. 000 euros.  Diferencia temporaria de este ejercicio, se pueden imputar amortizaciones por 6. 000 euros.  Diferencia temporaria de ejercicios anteriores, se ha dictado una sentencia judicial que nos obliga a pagar 2. 500 euros. Se provisionó por el mismo importe hace dos años.  Diferencia temporaria de ejercicios anteriores, este año revierten amortizaciones por 4. 000 euros.  Retenciones y pagos a cuenta, 1. 500 euros.  Tipo de gravamen al 25 %.

SOLUCIÓN Ejemplo nº 4 GASTO POR IMPUESTO CON DIFERENCIAS PERMANENTES Y TEMPORARIAS DEL EJERCICIO Y ANTERIORES Beneficio antes de impuestos 18. +/- Diferencia Permanente (+2000 - 4000) - 2. Resultado contable ajustado 16. x Tipo de gravamen x 25% Impuesto bruto 4.

• Deducciones - 0 Impuesto sobre sociedades 4.

SOLUCIÓN - Ejemplo nº 4 – IMPUESTO CON DIFERENCIAS PERMANENTES Y TEMPORARIAS DEL EJERCICIO Y DE EJERCICIOS ANTERIORES Beneficio antes de impuestos 18. +/- Diferencias Permanentes - 2. +/- Diferencias temporarias en origen - 3. +/- Diferencias temporarias revertidas +1. Base imponible 15. x Tipo de gravamen x 25% Cuota íntegra 3.

• Deducciones - 0 Cuota líquida (impuesto corriente) 3.
• Retenciones y pagos a cuenta - 1. Cuota diferencial 2.

Asiento correspondiente al impuesto corriente 3.750,00 Impuesto corriente (6300) a a Hª Pª, retenciones y pagos a cuenta (473) Hª Pª, acreedora por impuestos sociedades (4752)

El impuesto corriente coincide con la cuota líquida. SOLUCIÓN - Ejemplo nº 4 - IMPUESTO CORRIENTE CON DIFERENCIAS PERMANENTES Y TEMPORARIAS DEL EJERCICIO Y DE EJERCICIO ANTERIORES