¡Descarga comptabilitat t-1 y más Apuntes en PDF de Administración de Empresas solo en Docsity!
COMPTABILITAT T
1 LA COMPTABILITAT COM A SISTEMA D’INFORMACIÓ
Activitat econòmica
Fluxos:
F 0
E 0Fluxos reals: Corrents, entrades i sortides de béns i serveis realitzats
per les empreses durant un determinat període.
F 0
E 0Fluxos^ financers: Sortides, pagaments de diners o disponibilitats.
Entades, cobraments de diners o disponibilitats(sinònim econòmic de
renda).
*Renda neta: Diferència entre dos corrents de fluxos reals: els
ingressos i les despeses F 0E 0Expressió al compte de pèrdues i guanys.
Estocs:
Els estocs son les quantitats de bens i serveis en un determinat
moment de temps.(sinònim econòmic de riquesa).
*Patrimoni: Conjunt de béns, drets i obligacions F 0E 0Expressió al balanç
de situació.
Entorn econòmic i comptabilitat
Característiques de l’entorn econòmic actual:
-Predomini de la propietat privada
-Decisions econòmiques disperses
-Ànim de lucres
-Entorn turbulent
-Limitacions diverses de la responsabilitat social de l’empresa.
Objectiu comptabilitat F 0E 0Reduir incertesa amb el procés de presa de
decisions.
Evolució comptabilitat
Etapes:
1-Raons purament econòmiques o tècniques.
2-En el camp del dret per interès general.
3-Separació entre la propietat i l’administració
4-Paradigma de la utilitat
Definició de comptabilitat F 0E 0 La comptabilitat és un sistema
d'informació que identifica ,valora i comunica informació econòmica i
financera per facilitar als usuaris, el diagnòstic i la presa de
decisions.
Usuaris de la informació comptable :
Actiu, Passiu i Net patrimonial
Actiu F 0E 0Béns i drets necessaris per a formar l’activitat econòmica.
Representa com es materialitzen els recursos financers que posseí ix
una empresa, com s’han invertit i com s’han utilitzat.(estructura
econòmica)
Passiu F 0E 0Recursos procedents de persones alienes a l’entitat o bé del
propi empresari o soci.(estructura financera)
Equació fonamental
ACTIU=PASSIU
ACTIU=PN+PASSIU EXIGIBLE
PN=CAPITAL-+RESULTAT
Elements patrimonials
Balanç
1/Actiu F 0E 0Béns, drets i altres recursos controlats econòmicament per
l’empresa, resultants del passat, dels quals se’n espera un benefici.
2/Passiu F 0E 0Obligacions actuals sorgides com a conseqüència de
successos passats.
3/Patrimoni net F 0E 0Constitueixen la part residual dels actius de
l’empresa, una vegada deduïts tots els seus passiu.
Compte de pèrdues i guanys
4/Ingressos F 0E 0Increment en el patrimoni net de l’empresa durant
l’exercici
5/Despeses F 0E 0Decrement del patrimoni net de l’empresa durant
l’exercici.
El balanç de situació
Def: Document comptable que presenta tots els actius i passius d’una
empresa agrupats i totalitzats, donant una visió de conjunt de totes
les operacions realitzades i posant de manifest la situació patrimonial
de l’empresa en un moment determinat.
Format per:
- Actiu no corrent F 0E 0Compren els actius destinats a servir de forma
duradora en les activitats de l’empresa, incloses les inversions
financeres superiors a 1 any.
Compost per:
F 0
E 0Immobilitzat intangible
F 0
E 0Immobilitzat material
- Actiu corrent F 0E 0Compren els diferents actius que tenen un termini
màxim a 1 any. Inclou també actius financers mantinguts per a les
negociacions i efectiu i altres actius líquids, la utilització dels quals no
estigui restringida.(tresoreria)
- Passiu no corrent F 0E 0Passiu amb venciment superior a 1 any.
- Passiu corrent F 0E 0Està compost per:
- Obligacions vinculades al cicle normal d’explotació
- Obligacions a c/t
- Els passius mantinguts per a negociar.
- Patrimoni net F 0E 0Constitueix la part residual dels actius de l’empresa,
una vegada deduïts tots els seus passius.
Format per:
F 0
E 0Fons propi.
F 0
E 0Ajustos per canvi de valor.
F 0
E 0Subvencions, donacions i llegats
Les masses patrimonial
Def: Conjunt d’elements patrimonials que tenen la mateixa
significació o funcionalitat econòmica.
Ordre:
F 0
E 0PGC^
F 0
E 0De+ a – permanència
F 0
E 0Financer^
F 0
E 0Actiu: De + a – disponibilitat
F 0
E 0Passiu: De + a – exigibilitat
Principis generals de valoració
-Instantaneïtat F 0E 0Valoració referida en un moment determinat.
-Integritat F 0E 0La valoració ha de incloure tots els elements que formen
part del patrimoni.
-Homogeneïtat F 0E 0S’ha d’aplicar el mateix mòdul monetari a tots els
elements.
-Especificació F 0E 0Explicar cada un dels elements patrimonials.
-Tempestivitat F 0E 0Cal establir adequadament la relació existent entre el
moment que s’efectua una valoració i el moment al qual fa referència.
Valoració analítica i sintètica
Analítica : La valoració de cada element del patrimonia, segons el
criteri valoratiu que correspongui, dona per suma algebraica la
valoració total del patrimoni.
Sintètica : Valoració global, no es valora cada element patrimonial.
La diferència entre la valoració sintètica i la valoració analítica és
l’anomenat fons de comerç o “goodwill”
*Fons de comerç F 0E 0Recull tot allò que la comptabilitat no ha pogut tenir
en compte.
Equilibri patrimonial
a Actiu=PN (màxima estabilitat)
b Actiu=Passiu + PN
c Actiu=Passiu
d Actiu<Passiu
e Actiu=0 , Passiu>o (màxima inestabilitat)
Fons de maniobra
L'estudi del Fons de Maniobra, diferencia entrel'Actiu Circulant i
l'Exigible a curt termini, és una etapa indispensable de l'anàlisis
financer, ja que permet conèixer l'estructura patrimonial que més
convé a una empresa en concret.
El Fons de maniobra és una garnatia per a l'estabilitat de l'empresa ja
que des de el punt de vista de finançament, és aquella part de l'Actiu
Circulant que es finança amb recursos permanents
FM= (PN+PNC)-ANC
FM= AC-PC
FM>0 (positiu)
e.1EL MÈTODE COMPTABLE
L’objectiu final de la comptabilitat financera és subministrar informació econòmica-financera de les empreses, de la circulació i acumulació de la riquesa que es deriva de les transaccions realitzades amb l’entorn.
Perquè aquest mètode sigui eficient caldrà una metodologia especifica per registrar els fluxos generats per l’activitat productiva. Tot això requereix uns instruments conceptuals i materials.
Fets comptables i les seves equivalències
Def: Els fets comptables es poden definir com tot succés de naturalesa jurídica o econòmica susceptible de ser captat comptablement i que afecta, en la seva quantia o en la seva estructura, actual o futura, el patrimoni de l’empresa.
Doncs, els fets comptables es poden classificar de la següent manera:
1-Modificatius:Si alteren la dimensió de la variable considerada(el net o les estructures).
a)Augmentatius
b)Disminutius
2-Permutatius: Si no alteren la dimensió de la variable considerada(el net o les estructures)
3-Mixtos:Aquesta categoria correspon als fets que en part són modificatius i en part permotatius.
El compte
El compte és un instrument conceptual utilitzat per representar un element patrimonial o un conjunt de elements, permet conèixer els seus moviments i la seva situació quantitativa.
És la unitat bàsica del registre comptable. Funcions:
F 0 E 0Classificadora, agrupa els elements homogenis.
F 0 E 0Històrica, permet veure la seva evolució.
F 0 E 0Numèrica, representació numèrica
Regla bàsica F 0 E 0En el deure i en l’haver es recullen, amés de la situació inicial de l’element patrimonial , els moviments que ha experimentat aquest element.
ACTIU PASSIU I PN
Deure Haver
Deure Haver
Terminologia del compte:
-Carregar en compte F 0 E 0Registrar una quantitat en el deure d’un compte.
-Abonar en compte F 0 E 0Registrar una quantitat en l’haver d’un compte.
-Obertura de compte F 0 E 0Fer la primera anotació en un compte.
-Quadrar un compte F 0 E 0Fer coincidir les sumes del deure i de l’haver.
e.1.1 LA REGULACIÓ LEGAL:
La reforma comptable: es va fer una nova reforma de la legislació mercantil- comptable, desarrollada posteriorment en un nou Pla General de Comptabilitat, en harmonia i coherència amb el marc conceptual de la normativa comptable internacional, però sense assumir les NIIF en la seva totalitat.
Existeix un sistema comptable dual conseqüències negatives per les empreses:
- Augment de costos, - confusió entre la comunitat financera al disposar de dos versions diferents d’una mateixa realitat econòmica
Norma aplicable:
− LEY 16/2007, de 4 de julio, de reforma y adaptaci ón de la legislaci ón mercantil en materia contable para su armonización internacional con base en la normativa de la Unión Europea.
− Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre, Plan General de Contabilidad
− Real Decreto 1515/2007, de 16 de noviembre, Plan General de Contabilidad de PYMES
− Real Decreto 1159/2010, de 17 de septiembre, por el que se aprueban las Normas para la Formulación de Cuentas Anuales Consolidadas
Comptes Anuals:
- Balanç de situació : Compren l’actiu, el passiu i el patrimoni net
- Compte de PiG : Recull el resultat de l’exercici, format pels ingressos i els gestos del mateix.
- Estat de canvis en el patrimoni net: Reflecteix les variacions dels components del patrimoni net durant un exercici comptable fent èmfasi en el resultat empresarial com a resultat global.
- Estat de fluxos d’efectiu : informa sobre l’origen i la utilització dels actius monetaris d’efectiu i altres actius líquids equivalents, classificant els moviments per activitats. Tipus: - F. d’efectiu de les activitats. d’explotació, - F. d’efectiu de les activitats d’inversió, - F. d’efectiu de les activitats de finançament.
- Memòria : Completa, amplia i comenta la informació que està en els altres documents que formen les comptes anuals.
Empresa en funcionament : es considerarà, que la gestió de l’empresa continuarà en un futur previsible, per lo que l’aplicació dels principis i criteris comptables no tenen el propòsit de determinar el valor del PN a efectes de la seva transmissió global o parcial, ni l’import resultant en cas de liquidació.
Devengo : Los efectos de las transacciones o hechos económicos se registrarán cuando ocurran, imputándose al ejercicio al que las cuentas anuales se refieran, los gastos y los ingresos que afecten al mismo, con independencia de la fecha de su pago o de su cobro.
Uniformitat: Adoptado un criterio dentro de las alternativas que, en su caso, se permitan, deberá mantenerse en el tiempo y aplicarse de manera uniforme para transacciones, otros eventos y condiciones que sean similares, en tanto no se alteren los supuestos que motivaron su elección.
Prudència valorativa: Se deberá ser prudente en las estimaciones y valoraciones a realizar en condiciones de incertidumbre.
No compensación : No podrán compensarse las partidas del activo y del pasivo o las de gastos e ingresos, y se valorarán separadamente los elementos integrantes de las cuentas anuales
Importancia relativa: Se admitirá la no aplicación estricta de algunos de los principios y criterios contables cuando la importancia relativa en términos cuantitativos o cualitativos de la variación que tal hecho produzca sea escasamente significativa y, en consecuencia, no altere la expresión de la imagen fiel.
Elements patrimonials:
Actiu : béns, drets i altres recursos controlats econòmicament per l’empresa, resultants de successos passats, dels que s’espera que l’empresa obtingui beneficis en el futur.
Passiu : obligacions actuals a conseqüència de successos passats, que l’empresa espera despendre d’aquests recursos que poden produir beneficis en un futur.
PN : la part residual dels actius de l’empresa. Inclou les aportacions realitzades que no tinguin la consideració de passius, així com els resultats acumulats o altres variacions que l’afectin.
Ingressos : increments en el PN de l’empresa durant l’exercici, ja sigui en forma d’entrada o augments en el valor dels actius, o de disminució dels passius.
Despeses : Decreixements en el PN de l’empresa durant l’exercici , ja sigui en forma de sortides o disminucions en el valor dels actius, o d’augment del valor dels passius.
Criteris de valoració:
La valoració és el procés pel qual s’assigna un valor monetari a cada un dels elements integrants dels comptes anuals. És una qüestió fundamental en comptabilitat.
És necessari la utilització simultània de diferents criteris de valoració tenint en compte en cada cas la naturalesa i el paper que cada element patrimonial exerceix en la situació i activitat de l’entitat econòmica.
