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Índice.
- Diversos conceptos de auditoria.................................................................................................... Contenido
- Diferencias entre la contabilidad y la auditoria financiera.............................................................
- Tipos de auditoría...........................................................................................................................
- Proceso de registro contable..........................................................................................................
- Normas de información financiera (NIF)........................................................................................
- Elementos...................................................................................................................................
- Descripción de control interno.......................................................................................................
- Principios de ética profesional........................................................................................................
- Principios fundamentales del código de ética profesional.............................................................
- Fuentes de información……………………………………………………………………………………………..…………
Diversos conceptos de auditoria.
1. según la Universidad de Harvard : “La auditoría es el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su exactitud, así como la veracidad de los estados o situaciones que dichas anotaciones producen.” 2. Holmes la define de forma clara y sencilla como: “La auditoría es el examen de las demostraciones y registros administrativos, en donde el auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y documentos.”
- Según Juan Ramón Santillana González el concepto de auditoría significa verificar que la información financiera, administrativa y operacional de una entidad es confiaba, veraz y oportuna; en otras palabras, es revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den en la forma en que fueron planeados, que las políticas y lineamientos se hayan observado y respetado, que se cumple con las obligaciones fiscales, jurídicas y reglamentarias en general.
- Según Víctor Mendívil Escalante afirma que la auditoría es la actividad por la cual se verifica l corrección contable de las cifras de los estados financieros; es la revisión misma de los registros y fuentes de contabilidad para determinar la razonabilidad de las cifras que muestran los estados financieros emanados de ellos.
- Según O. Ray Whittington la auditoría de estados financieros consiste en el examen que realiza el Contador Público y que ofrece el máximo nivel de seguridad de que los estados financieros se ajustan a los principios de contabilidad generalmente aceptados o a otro criterio establecido.
- Según Alvin A. Arens la auditoría es la recopilación y evaluación de datos sobre información cuantificable de una entidad económica para determinar e informar sobre el grado de correspondencia entre la información y los criterios establecidos. La auditoría debe ser realizada por una persona competente e independiente.
- Para Gabriel Sánchez Curiel la auditoría es el examen integral sobre la estructura, las transacciones y el desempeño de una entidad económica para contribuir a la oportuna prevención de riesgos, la productividad en la utilización de los recursos y el acatamiento permanente de los mecanismos de control implantados por la administración.
- Defliese rescata una definición importante de la auditoría en su libro de Auditoría Montgomery en la cual indica que es el proceso sistemático de obtener y evaluar objetivamente la evidencia acerca de las afirmaciones relacionadas con los actos y acontecimientos económicos a fin de evaluar las declaraciones a la luz a de los criterios establecidos y comunicar el resultado a las partes interesadas.
- La Ley Sarbanes Oxley define a la auditoría como un examen de estados financieros de cualquier emisor por una firma de contadores públicos independientes de acuerdo con las regulaciones de la Junta o Comisión para el propósito de expresar una opinión sobre tales estados financieros.
- Auditoría financiera: Se usa para revisar y examinar los estados financieros de una empresa con el fin de dictaminar la transparencia y correcta aplicación de la normatividad vigente.
- Auditoría operacional: Este tipo de auditoría busca mejorar la eficiencia y eficacia con respecto a la productividad, por medio de un análisis a los procedimientos utilizados, dando como resultado un informe de sugerencias o recomendaciones para mejorar.
- Auditoría de sistemas o informática: Esta auditoria se lleva acabo para evaluar la seguridad y eficacia de los sistemas informáticos utilizados en una empresa.
- Auditoria contable: Esta estrechamente relacionada con la auditoría financiera, pero esta busca un análisis más generalizado sobre todas las cuentas que intervienen en la contabilidad de una empresa.
- Auditoría integral: Busca un análisis del desempeño de la organización por medio de evaluaciones realizadas a los procedimientos, control interno, objetivos e información financiera. En otras palabras la auditoría integral reúne distintos tipos de auditoría para generar un informe más global sobre varios aspectos de la empresa.
- Auditoría gubernamental o pública: Esta clase de auditoría se aplica en las entidades públicas, en algunos países está a cargo del tribunal de cuentas. Busca determinar la eficiencia y transparencia con la que se manejan las entidades públicas y sus recursos.
- Auditoría fiscal: Es de carácter tributario y el objetivo es verificar que se están pagando los impuestos por el monto correcto y de la manera adecuada, normalmente se enfoca en los impuestos más importantes como el impuesto a la renta y el impuesto al valor agregado IVA, puesto que estos son los que mayor indice de error tienen dentro de una empresa.
- Auditoría forense: En términos financieros la auditoría forense se encarga de ayudar en la investigación de fraudes o actos inconsistentes voluntarios que evaden tanto la normatividad de la empresa como las leyes impuestas por el gobierno. Se ejecuta por medio de técnicas de investigación forense enlazadas con conocimientos y destrezas contables, puede ser usada como material probatorio ante los tribunales.
- Auditoría de Inventarios: En resumen esta clase de auditoría compara los inventarios físicos con los contables para determinar si existen diferencias y encontrar la causa del error, si se presenta.
- Auditoría Ambiental: El objetivo de esta auditoría es determinar el impacto ambiental que se genera por parte de alguna entidad u otro órgano social, para dar soluciones o prevenir daños con respecto al medio ambiente.
- Auditoría Médica: Tiene como objetivo analizar la calidad en la prestación del servicio de salud a la población por parte de clínicas y hospitales, se lleva a cabo por medio de datos estadísticos y evidencia ocular.
Proceso de registro contable.
Un proceso contable se inicia con la apertura de un libro o registro. Allí debe detallarse el estado patrimonial de la organización en cuestión, detallando sus bienes y sus obligaciones. Este inicio del proceso contable puede concretarse en el momento en que una empresa empieza su actividad o al comienzo de un ejercicio contable. Durante el ejercicio contable, dicho libro debe recopilar todas las operaciones económicas de la empresa (compras de materiales, ventas de productos, pago de deudas, etc.), junto a los documentos que avalan cada operación. Finalmente, antes de que se cierre el proceso contable, se pueden realizar ajustes o modificaciones que permitan llegar a un balance fiable al término del ejercicio. Con el proceso contable concluido, el estado financiero de la empresa queda disponible para aquellos que tienen derecho de acceso a esa información. El cierre del proceso contable siempre implica la anulación de las cuentas del haber (ingresos y beneficios) y del debe (gastos y pérdidas). La contabilidad queda cerrada una vez que las diversas cuentas de la empresa ya están saldadas. El saldo de las cuentas, en definitiva, brinda información sobre el patrimonio y los resultados del ejercicio de la empresa, datos que son de gran importancia para los accionistas y las autoridades fiscales.
Normas de información financiera (NIF).
Las Normas de Información Financiera (NIF) son un conjunto de conceptos generales y normas particulares que regulan la presentación y elaboración de la información comprendida en los estados financieros de una entidad económica. Cuando se habla de las NIF, se hace referencia al conjunto de regulaciones establecidas por el CINIF (Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera), desarrolladas con la finalidad de darle una estructura general a la presentación de los estados financieros. Estas normas tienen como propósito el estructurar la teoría contable, estableciendo los límites y condiciones de operación de dicho sistema de información. Además, sirven de marco regulador para la emisión de los estados financieros, haciendo más eficiente el proceso de elaboración y presentación de la información financiera, evitando o reduciendo con ello, las discrepancias de criterio que puedan resultar en diferencias sustanciales en los datos presentados.
Elementos.
Estas normas están integradas fundamentalmente por cuatro elementos: marco conceptual; NIF particulares; interpretaciones; y orientaciones, siendo los dos primeros los más importantes de
- Principio de JUSTICIA. Recupera el sentido social de la profesión, es decir, plantea que cada profesión tiene el compromiso de buscar en los diferentes contextos y situaciones profesionales en el BIEN COMÚN, que es la expresión de una VIDA DIGNA donde prevalece la JUSTICIA Y LA EQUIDAD.
Principios fundamentales del código de ética profesional.
Todo Contador Público deberá cumplir con los principios fundamentales: a) Integridad. Es la rectitud honorable de la veracidad, lealtad y respeto en las relaciones de negocios y la prestación de los servicios profesionales y personales. b) Objetividad. Es la imparcialidad consciente para evitar prejuicios, conflictos de interés o influencia indebida de terceros que puedan afectar la independencia y el juicio profesional. c) Competencia. Es amparar la calidad del conocimiento y la diligencia con sensatez en el desarrollo de virtudes y habilidades, acorde a las circunstancias y actividades de los servicios contratados o determinados por cada cliente o entidad. d) Confidencialidad. Es respetar la confianza depositada en reserva de la información obtenida como resultado de relaciones de trabajo o de negocios, sin afectar la transparencia y rendición de cuentas a que haya lugar por el desempeño de los servicios prestados. e) Conducta. Es el proceder con prudencia y conocimiento en el cumplimiento legal, normativo y reglamentario para evitar cualquier acción que desacredite a la profesión.
Conclusión.
Desde mi punto de vista, la auditoria en un término general se trata de un proceso de
revisión de la información contable de una persona moral, entidad o empresa para que
dicha información se verídica y confiable; debe seleccionarse la auditoria adecuada para
las circunstancias adecuadas ya que hay diversos tipos de auditoria, pero para realizar una
buena auditoria el contador interno o independiente a la empresa debe tener
conocimiento sobre las NIF ya que estas son de gran importancia para la realización de la
auditoria, así como los principios éticos profesionales.
