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SUPUESTOS PRÁCTICOS

CONTABILIDAD FINANCIERA

■ ADMINISTRACIÓN Y DIRECCIÓN DE EMPRESAS:

CURSO ACADÉMICO 2016-

MATERIA: Formación Básica CURSO: Primero

PRÁCTICA 2.1. EL MÉTODO CONTABLE, CUENTAS Y PARTIDA

DOBLE

¿Cuál de estos acontecimientos afecta al patrimonio de una empresa?: a. el cobro de un alquiler b. la contratación del personal de la empresa c. la elaboración de un presupuesto para la realización de una edificación d. la firma de un contrato de alquiler e. la adquisición al contado de un ordenador para tareas administrativas f. la aprobación por el Banco Europeo de la disminución en los tipos de interés g. la adquisición a crédito de un vehículo para el transporte de las mercancías h. el pagos de tasas a la administración pública por el desarrollo de una actividad económica i. el anuncio del Producto Interior Bruto del primer semestre del año j. la compra de mobiliario con pago aplazado k. el reembolso de un préstamo concedido por un banco l. el pago de las nóminas de los empleados del mes m. la venta de mercaderías a crédito n. la cantidad aportada por el empresario para llevar a cabo su actividad empresarial o. la obtención de un préstamo por una entidad financiera, cuya devolución se realizará dentro de diez años p. la compra de mercaderías al contado

SE PIDE: Una vez identificados los hechos económicos que afectan al patrimonio empresarial, indique los elementos patrimoniales que intervienen.

DOBLE

Se constituye la empresa individual EL MOBLE, con el objeto de comercializar muebles para oficinas. En el momento de comenzar las operaciones (01.12.200X), el empresario aporta los siguientes elementos patrimoniales: a. Mobiliario para uso en el negocio por 22.000 € e instalaciones del local valoradas en 15.000 €. Del importe de las instalaciones quedan pendientes de pago 7.000 € , cuyo vencimiento es dentro de 18 meses. b. Muebles de oficina destinados a ser vendidos, adquiridos por 15.000 €, de los que se han pagado 10.000 €, quedando pendiente el resto. c. Vehículo dedicado a la entrega de la mercancía valorado en 4.700 €. No se adeuda ninguna cantidad. d. Un local comercial para instalar el negocio por 200.000 €, quedando pendiente de pago un importe de 120.000 €, formalizado en un préstamo con el banco Bancasa, siendo 60.000 € a corto plazo y el resto con vencimiento a largo plazo. e. Se ha contratado a un empleado cuya retribución mensual ascenderá a 1.200 €. f. Dinero en efectivo: 143.000 €, de los que 140.000 € se ingresaron en una cuenta bancaria. La empresa EL MOBLE ha realizado las siguientes operaciones durante el mes de diciembre:

1. Día 5: se pagan mediante cheque bancario 2.000 € adeudados por las adquisiciones de muebles destinados a la venta.
2. Día 10: se venden muebles a crédito por importe de 4.500 € que habían sido comprados por 3.000 €.
3. Día 23: se compra una partida de muebles para su posterior comercialización valorada en 10.000 €, pagando 1.250 €

mediante cheque bancario y dejando el resto pendiente de pago.

4. Día 25: se pagan en efectivo 250 € en concepto de teléfono.
5. Día 26: se quema parte del mobiliario utilizado en el negocio valorado en 7.250 €.
6. Día 28: el empleado, que también realiza funciones de cajero, después de efectuar un arqueo del dinero en caja observa que faltan 20 €. Se acuerda que dicha cantidad sea asumida por la empresa.
7. Día 29: se repara el techo del local por un importe de 3. €, pagándose mediante cheque bancario extendido contra la cuenta corriente.
8. Día 30: se cobran, ingresándose en la cuenta bancaria, 125 € por servicios de asesoramiento.
9. Se ha satisfecho, a través del banco, el importe correspondiente al mes de diciembre de la primera cuota del préstamo hipotecario, ascendiendo a 5.000 € la amortización del préstamo y a 1.000 € los intereses.
10. A final de mes se paga, mediante cheque bancario, el sueldo del empleado que asciende a 1.200 €.

SE PIDE:

1. Presente el Balance de Situación en la fecha de constitución, agrupado por masas patrimoniales.
2. Formule los anteriores hechos en términos de identidad contable.
3. Contabilice el asiento de apertura y las operaciones realizadas, tanto en el libro Diario como en el libro Mayor.
4. Presente un Balance de Sumas y Saldos a 31 de diciembre.
5. Calcule el resultado contable y obtenga el Balance de Situación final después de este primer mes de actividad.

Para el desarrollo de este ejercicio utilice las cuentas que ya conoce, así como las que se proponen a continuación:

PRÁCTICA 2.3. EL MÉTODO CONTABLE, CUENTAS Y PARTIDA

DOBLE

El 1-1-20X9, tres amigos deciden constituir una empresa, con la denominación ORDENATA S.A., dedicada a la venta de ordenadores, aportando para ello los siguientes elementos: a. Dinero en efectivo (caja): 40.000 €. b. Un local comercial para desarrollar la actividad por importe de 80.000 €. c. Un vehículo destinado al transporte por importe de 15. €, del que queda pendiente de pago 5.000 €, que deberán ser abonadas en 90 días por la empresa. d. Uno de los socios aporta los contactos que tiene con diversos clientes que pueden estar interesados en la compra de ordenadores, por lo que actuará a modo de representante. e. Los otros dos socios aportan sus conocimientos como licenciados en informática. f. Se contrata una secretaria.

La empresa ORDENATA S.A. realizó durante el primer mes, tras su constitución, las siguientes operaciones:

1. El 2 de enero ingresó todo el dinero en efectivo en una cuenta bancaria.
2. El 3 de enero pagó 800 € por servicios de asesoría y dejo pendiente de pago 1.200 €.
3. El 3 de enero compró una partida de 10 ordenadores por un importe global de 10.000 €, pagando la mitad y aplazando el resto a dos meses. También compró al contado un ordenador para instalarlo en la oficina de la empresa por el que pagó 1.500 €.
4. El 5 de enero vendió al contado su primer ordenador por un importe de 2.000 €. El dinero fue ingresado en la cuenta bancaria.

PRÁCTICA 2.4. EL MÉTODO CONTABLE, CUENTAS Y PARTIDA

DOBLE

Una empresa comercial realiza durante el mes de marzo de 2012 las siguientes operaciones:

1. Paga 1.000 € por el alquiler del local donde está ubicada.
2. Recibe una factura de 300 € por gastos de publicidad a pagar a finales de abril.
3. Compra mercaderías a crédito por 15.000 €.
4. Paga los recibos de luz, agua y teléfono por importe de 400 €.
5. Cobra 100€ por intereses de la cuenta bancaria.
6. Una compañía de seguros ingresa en la cuenta bancaria de la empresa 4.000 € por una indemnización, las pérdidas las provocó un incendio.
7. Paga 1.000 € de intereses por un préstamo bancario.
8. Compra una furgoneta de reparto por 21.000€, paga en efectivo 6.000€ y el resto en cuotas iguales durante 10 meses.
9. De los salarios del mes paga 8.000€ y quedan pendientes de pago 800 €.
10. Cobra 3.000 € por el alquiler de un local de su propiedad.
11. Paga la deuda del punto 3.

SE PIDE: Interprete los hechos contables y contabilícelos en los libros Diario y Mayor.

Préstamo a largo plazo con Banco Valencia (^) 20. Total pasivo (2) 33. Patrimonial Neto (1) – (2) 95.

A lo largo del ejercicio se han realizado las siguientes operaciones:

1. Pago al proveedor Sr. Martínez mediante transferencia bancaria.
2. Prestación de servicios por parte de la empresa, a crédito, por 64.500 €.
3. Cobro en efectivo de los servicios anteriores.
4. Solicita un préstamo a cinco años a una entidad financiera por 30.000 €, que es concedido y abonado en su cuenta corriente.
5. El 1 de febrero contrata y paga por transferencia bancaria los servicios de una asesoría, por un período anual, que comprende desde el 1-2-2010 hasta el 1-2-2011, cuyo importe es de 4.500 €.
6. Pago de 350€, con cheque, por el combustible de la furgoneta y del vehículo.
7. Pago, mediante transferencia bancaria, del alquiler de las oficinas donde se realiza la actividad comercial, cuyo coste asciende a 5.000 € y cubre el período entre el 1 de octubre de 2010 y el 30 de septiembre de 2011.
8. Cobro en efectivo de la factura de 1.150 € del cliente BIT, S.A.
9. Prestación de servicios por parte de la empresa, en efectivo, de 1.725 €.
10. Los gastos de personal ascienden a 18.000 € y son pagados a través de la cuenta corriente.
11. Pago del préstamo con el Banco Galicia, así como intereses del préstamo por importe de 500 €. Información adicional:

a. Los elementos de inmovilizado se deprecian del siguiente modo: Mobiliario: 10% del valor amortizable y valor residual nulo. Elementos de transporte: 15% del valor amortizable y valor residual nulo. Edificios: 15% del valor amortizable y valor residual nulo. b. El préstamo con el Banco Valencia tiene su vencimiento el 30/08/2011.

SE PIDE:

1. Presente el Balance de Situación inicial.
2. Realice el asiento de apertura.
3. Contabilice las operaciones de gestión.
4. Confeccione el libro mayor.
5. Realice el Balance de Comprobación de sumas y saldos antes de la regularización.
6. Regularice y liquide el ejercicio económico.
7. Presente el Balance de Situación final a 31-12-2010.

PRACTICA 4.1.

La empresa comercial XXX inicia el ejercicio con unas existencias iniciales de mercaderías de 6.000 €. Al cierre del ejercicio económico presenta los siguientes saldos en las cuentas relacionadas con las mercaderías:

CUENTAS IMPORTE

Compras de mercaderías 50. Rappels sobre compras 2. Devoluciones de compras 3. Ventas de mercaderías 100. Devoluciones de ventas 5. Descuentos sobre ventas por pronto pago

Mercaderías (existencias finales) 8.

Calcule los siguientes importes indicando los cálculos realizados:

COMPRAS NETAS…………………………………………………..……...=

VENTAS NETAS…………………………………………………………….=

COSTE DE LAS VENTAS…………………………..………………………=

RESULTADO DE MERCADERÍAS……………………………..…..……...=

PRACTICA 4.

La empresa TROKELSA presenta el siguiente Balance de Situación al inicio del ejercicio 20X1 (expresado en €): ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO Activo no corriente 87.000 Patrimonio Neto 120. Terrenos y bienes naturales 60.000 Capital Social 120. Equipos procesos información 27.000 Pasivo no corriente 18. Activo corriente 73.250 Deudas a LP con E. C. 18. Mercaderías 43. Clientes 15.130 Pasivo corriente 22. Tesorería 12.050 Deudas a C P con E.C 7. Gastos anticipados 3.000 Proveedores 15. Total 160.250 Total 160.

Durante el ejercicio se han realizado las siguientes operaciones:

1. Los gastos anticipados que aparecen en balance corresponden a los pagos realizados el año 20X0 correspondientes al alquiler de los locales de negocio de los meses de enero y febrero del 20X1.
2. Adquiere géneros para la venta, a crédito, por 25.000 €. Se han pagado 1.100 € por un seguro de transporte a su cargo.
3. Los transportes de las compras anteriores corren a cargo de la empresa, aunque han sido pagados por el proveedor, y han ascendido a 500 €.
4. Compra mercaderías al contado por un importe bruto de 19.000 €. En factura figura un descuento por pronto pago de 1.500 €.
5. De las mercaderías compradas, una parte valorada en 2.400 € no se ajusta a las condiciones del pedido, motivo por el que son devueltas.
6. Se venden géneros por importe de 60.000 € el 30% a crédito, y el resto en efectivo.
7. Paga 18.000 € por el arrendamiento anual de los locales donde desarrolla su actividad. Esta cantidad correspondiente al alquiler del periodo comprendido entre el 1 de marzo del 20X y el 1 de marzo del 20X2.

PRÁCTICA 4.3. EXISTENCIAS (Trabajo personal)

La empresa comercial FELOX S.A., se constituye el día 1 de octubre de 2007 y presenta la información siguiente referente a las aportaciones:

• Mobiliario: 200.000 €, del que 10.000€ quedan pendientes de pago a CP.
• Equipos para procesos de información: 5.000 €, que se encuentran pagados.
• Elementos de transporte: 40.000 €. Para financiar su adquisición se solicitó un préstamo a BANCAJA de 20.000 €, que quedará cancelado dentro de dos años.
• Mercaderías: 30.000 €, de las que se deben 15. €
• Tesorería: 25.000 €.
• Construcciones: 2.000.000 €, 200.000 € corresponden al solar.

Durante el ejercicio económico 2007 realiza las siguientes operaciones:

1. El mismo día de la constitución , la empresa cobra 12.000€ por el alquiler de un local comercial por un período anual (del 1 de octubre de 2007 hasta el 1 de octubre de 2008).
2. Compra a crédito mercadería por valor de 110.000 €, obteniendo sobre ese importe un descuento comercial del 10 %. Los gastos de transporte a su cargo son 100 €, y han sido pagados. Además se han pagado 150 € por gastos de almacenamiento en el aeropuerto y 200 € por seguros de la mercancía.
3. De la compra anterior se ha devuelto una parte de las mercaderías por importe de 5.000 €. Dicho importe ha sido cargado en la cuenta del proveedor.

4. Venta al contado de mercaderías por importe de 350.000 €, concediendo sobre este importe un descuento por pronto pago del 10 %. Los gastos de transporte, a cargo de la empresa, ascienden a 200 € y se pagarán en el ejercicio 2008.
5. El día 20 de diciembre paga la parte pendiente del mobiliario, así como la deuda inicial con los proveedores.
6. A finales del ejercicio concede a los clientes un descuento de 500 € por el volumen de pedidos realizado, reintegrándoles dicho importe en efectivo.
7. El consumo de teléfono, luz y agua del ejercicio ha ascendido a 900 €, de los cuales se pagan 330 €.
8. A finales del ejercicio paga 600 € por los intereses del préstamo. Información adicional: a.Para la amortización del activo no corriente se utiliza el método lineal o constante, aplicando un 10 % anual sobre el valor amortizable, y valor residual nulo. b. Las existencias finales de mercaderías a precio de adquisición ascienden a 15.000 €. Su valor realizable neto es de 16.000 €. c.Se ha acordado con BANCAJA que el importe del préstamo se devolverá: 10.000 € el 1 de octubre de 2008 y los otros 10.000 € el 1 de octubre de 2009.

SE PIDE:

1. Contabilice el asiento de apertura.
2. Contabilice las operaciones realizadas durante el ejercicio.
3. Contabilice las operaciones de regularización.
4. Contabilice el cálculo del resultado.
5. Elabore el balance final agrupado por masas patrimoniales.