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REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACION
E.T.P.”CONTRALMIRANTE AGUSTIN ARMARIO”
2° PROFESIONAL “A”
INCIDENCIAS DE LOS ILICITOS ADUANEROS SOBRE LA
ECONOMIA DEL ESTADO VENEZOLANO
Tutor Académico: Integrantes: Jesús Toro Cabello Nelson C.I 20.823. Tutor Metodológico: Contreras Oscar C.I 23.656. Gaudys Gómez Cordero Samantha C.I 20.913. Hernández Silviana C.I 20.821. Loreto Katherine C.I 22.220. Guatire, Mayo de 2010
INDICE GENERAL
INDICE GENERAL I
INTRODUCCION II
AGRADECIMIENTO III
DEDICATORIA IV
CAPITULOS
I EL PROBLEMA
- Contextualización y Delimitación del Problema
- Interrogantes de la Investigación
- Objetivos de la Investigación 1.3.1 Objetivo General 1.3.2 Objetivos Específico 1.4 Justificación 1.5 Sistema de Variables 1.5.1 Definición Conceptual 1.5.2 Definición Operacional. 1.6 Alcance y Limitaciones
II MARCO TEORICO.
2.1 Antecedentes Relacionados con la Investigación 2.2. Aspectos generales 2.3 Desarrollo de cada una de las variables.
INTRODUCCION
La presente investigación es de interés, debido a la relevancia e importancia que tienen los ilícitos aduaneros en el contexto económico actual, ya que la actividad
Economía del estado, para así poder determinar aquellos acontecimientos que influyen de manera negativa en el ingreso económico de la nación.
El contenido de este trabajo de investigación se estructura de la siguiente forma:
Capítulo I: se desarrolla el Planteamiento del problema, la Justificación de la Investigación, Objetivos, delimitación y alcance de la investigación. Capítulo II: desarrollo el marco teórico en que se basa la investigación, trata los antecedentes así como también los aspectos teóricos y legales que rigen la misma. Capítulo III: se expone la metodología a emplear en la investigación, planteando la naturaleza de la misma así como los instrumentos metodológicos utilizados.
CAPITULO I
EL PROBLEMA
- Contextualización y Delimitación del Problema
El derecho aduanero ha evolucionado a través de las edades hasta perder su primitivo carácter rentístico o fiscal para transformarse junto con las restricciones gubernamentales y administrativas en un instrumento tendiente a asegurar el desarrollo de la industria nacional protegiéndola contra la concurrencia del producto foráneo.
Hoy se afirma que las aduanas constituyen el principal organismo ejecutor de la política de comercio internacional del Estado en cuanto al control y cumplimiento de las regulaciones económicas, administrativas, contractuales, restrictivas y tributarias que afectan los términos físicos del intercambio.
Cumpliendo dos niveles: el primero operativo que se encarga de realizar el control perceptivo de las mercancías objeto de declaración, así como la verificación física de las mismas, y lo concerniente a la liquidación y pago de los tributos y su posterior retiro. Y el segundo Nivel Normativo que es el que se encuentra conformado por la Intendencia Nacional de Aduanas, unidad de dirección de la cual dependen la Gerencia de Arancel, la Gerencia de Regímenes Aduaneros, la Gerencia del Valor y la Gerencia de Control Aduanero.
Actualmente en la aduana no sólo se devenga y exige el pago de los aranceles, sino también impuestos indirectos sobre el consumo (valor añadido) o sobre consumos Específicos. Los derechos de aduana se ejercen sobre los productos extranjeros que entran al país, sobre los que salen del país, o sobre los que proceden del exterior y pasan interinamente los puertos nacionales a modo de reexportación.
En consecuencia, se hace necesario disminuir los ilícitos aduaneros ya que generan múltiples problemas en la economía del estado venezolano. Tales como: aumento de la evasión fiscal, disminución del ingreso económico al país, entre otras. Al solucionar el problema se conseguiría la mejora de la economía venezolana y el mejor desenvolvimiento de las operaciones en las aduanas. Estos problemas son ocasionado por diferentes causas tales como: ahorro de dinero, tráfico de influencia, lucro personal y la evasión de impuesto.
Debido a lo anteriormente mencionado, el SENIAT es la entidad que financia mucho más que otra la economía y al cometerse este tipo de delitos ese financiamiento recaería y el funcionamiento de los servicios públicos sustentados por el SENIAT tendría pérdidas. De tal manera al solucionar dicha problemática se beneficiarían principalmente el estado ya que a través de estos tendrían un mejor controlamiento aduanero y mejor ingreso económico para financiar las obras o servicios públicos de esta entidad.
En consecuencia, el Gobierno Nacional consciente de la problemática anteriormente señalada desarrollo políticas con relación a la reestructuración de las aduanas para adaptarlas a las condiciones y necesidades existentes en el país, para mejorar los procesos operativos, con el fin de disminuir la evasión fiscal, elevar los niveles de recaudación tributaria, disminuir el retardo en las operaciones y erradicar la corrupción e ilícitos aduaneros
Está propuesta una alianza entre el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributario (SENIAT) y los medios de comunicación social para combatir
el contrabando, el narcotráfico, la sobrefacturación, la piratería y la falsificación en todas las aduanas del país.
El Plan Evasión Cero es una filosofía de trabajo que orienta estrategias de acción que tienen carácter permanente en todos los rincones de la geografía nacional, para combatir la evasión fiscal, el incumplimiento de los deberes formales tributarios y consolidar entre los contribuyentes y la población en general, una cultura tributaria.
- Interrogantes de la Investigación
- ¿Cuáles son las causas que conducen a las personas a cometer los ilícitos aduaneros?
- ¿Qué consecuencias trae al estado el incumplimiento o violación de las normas legales aduaneras?
- ¿Qué tipo de sanciones son aplicadas cuando se comete algún ilícito aduanero?
- ¿Qué acciones ha tomado el estado venezolano para afrontar los ilícitos aduaneros?
1.3 Objetivos de la Investigación. 1.3.1 Objetivo General
Analizar las incidencias de los Ilícitos Aduaneros sobre la economía del estado Venezolano
- Objetivos Específicos.
- Indagar las causas que conducen a las personas a cometer los ilícitos aduaneros.
- Determinar las consecuencias que trae al estado el incumplimiento o violación de las normas legales aduaneras.
Según Mayorga (2002, pág. 59) “son una expresión concreta del marco teórico y están constituidas por todos los elementos que se entrelazan alrededor del objeto o hecho que es tema de investigación”.
1.5.1 Conceptualización de Variables
Según Alirio Silva (2008, pág. 80) es el enunciado de las cualidades y caracteres de cada una de las variables que serán sometidas a estudios.
Cuadro N° 1 Conceptualización de variable Objetivos específicos Variable^ Concepto o Definición Indagar las causas que conducen a las personas a cometer los ilícitos aduaneros
Causas de los ilícitos aduaneros
Es la razón o motivo del porque ocurren o se producen los ilícitos aduaneros tales como: contrabando, infracción entre otros. Determinar las consecuencias que trae al estado el incumplimiento o violación de las normas legales aduaneras
Consecuencias que trae al estado el incumplimiento o violación de las normas legales aduaneras
Es la proporción o efecto que se aplican a los que incumplen o violan las normas legales aduaneras.
Especificar las de sanciones que son aplicadas cuando se comete algún ilícito aduanero
Sanciones que son aplicadas cuando se comete algún ilícito aduanero
Es el castigo que se le aplica al individuo cuando comete algún delito aduanero.
Estudiar las acciones que ha tomado el estado venezolano para afrontar los ilícitos aduaneros.
Acciones que ha tomado el estado venezolano para afrontar los ilícitos aduaneros
Son estrategias que se realizan a través de cierto tipo de procesos para evitar que se produzcan los ilícitos aduaneros.
Fuente: los autores de la investigación (2009)
1.5.2 Operacionalizacion de las Variables
Según Alirio Silva (2008, pág. 80) es el enunciado de la selección de los referentes empíricos concretos (indicadores) contenidos en la dimensión, descrito de tal manera que evite la ambigüedad en el uso de los términos, exprese la respectiva unidad de medida del indicador y la forma de calcularlo.
Cuadro N° 2 Operacionalizacion de la variable Variable Dimensión Indicadores Causas de los ilícitos aduaneros
Legal • Ahorro de dinero.
- Tráfico de influencia.
- (^) Lucro personal
- Evasión de impuesto
- Tipos de Ilícitos Consecuencias que trae al estado el incumplimiento o violación de las normas legales aduaneras
Económico • Aumento de la evasión fiscal
- Disminución del ingreso económico al país.
- (^) Aumento del retardo en las operaciones aduaneras.
- Disminución de los niveles de recaudación tributaria Sanciones que son aplicadas cuando se comete algún ilícito aduanero
Legal • Definición
CAPITULO II
MARCO TEORICO
En este capítulo se describen una serie de investigaciones desarrolladas en el área de Aduanas, las cuales constituyen los antecedentes de este estudio que sirvieron de guía para el desarrollo de investigación, así como las bases teóricas que fundamentan la investigación.
2.1 Antecedentes de la Investigación
Numerosos son los estudios que se han realizado en esta área considerada de gran importancia para la economía venezolana, lo cual va a permitir la revisión bibliográfica para la presente investigación entre los estudios se encuentra el trabajo realizado por Jesús Guedez y Marcos Quijada (2005) titulado “Análisis del Impacto Económico y Aduanero de la inspección pre embarque a las importaciones” la cual se orienta analizar el impacto económico y aduanero de la inspección pre-embarque a las importaciones.
De acuerdo a la investigación realizada y los objetivos plateados en ellas, se constata que en las importaciones al territorio nacional existió un incremento considerable más no un aumento. En la recaudación con relación a otros años. Debido a que gracias al fenómeno del fraccionamiento de mercancía a monto menores de cinco mil dólares.
El organismo recaudador de nuestro país el cual es el SENIAT no pudo recibir un monto significativo por la gran cantidad de importaciones menor a la base que se utiliza a la realización del requisito pre-embarque los cuales representan el 81% de las operaciones de importación en nuestras aduanas y a su vez equivale al 7% de la recaudación aduanera.
Se relaciona a no recibir un monto significativo del requisito pre-embarque los cuales presentan el 81% en las exportaciones de nuestras aduanas a su vez equivale a un 7% en la recaudación aduanera. Busca el aumento de las recaudaciones aduaneras y así el mejoramiento de la economía del estado por los impuestos recolectados por el Seniat.
Entre los estudios realizados también se encuentra la investigación de Thainais Medina (2006) titulado “Análisis del Plan Contrabando cero en Venezuela con la finalidad de ver su eficiencia en el primer trimestre del año 2006” la cual se orienta analizar el plan contrabando cero en Venezuela con la finalidad de ver su eficacia en el primer trimestre del año 2006.
El plan contrabando cero se crea con la finalidad de minimizar el delito del contrabando en Venezuela, el cual desde hace tiempo atrás ha venido afectado al comercio nacional y al equilibrio económico comercial del país, generando que el mismo pierda credibilidad e interés en la inversión de diferentes firmas extrajeras en el país.
Este plan mediante sus diferentes programas que se desarrollaron a nivel nacional arrojo como resultado un éxito del mismo, debido que el delito del contrabando disminuyo y se puede verificar mediante las diferentes publicaciones y artículos que han salido sobre el tema, se expresan todos los intentos de introducir mercancía ilícita
En esta investigación la gerencia de control aduanero del servicio nacional integrado de administración aduanera y tributaria (SENIAT) reitera que su posición ante esta problemática es firme, el comercio es fundamental para el desarrollo de nuestra economía, pero debe ser en el marco de una competencia leal sin perjudicar al estado ni al consumidor.
Cabe destacar que es de importancia relevante la concientización de los contribuyentes en el sentido que los comerciantes no adquirieron productos fraudulentos, ya que estos implicarían sanciones legales y su aplicabilidad son indispensables para evitar que se aludan los tributos y los sobornos, minimizarían los ilícitos y como posible solución va dirigido hacia los principios del proceso administrativo enjugando a nivel de importancia todas las etapas y con una relevancia significativa la evolución.
Los ilícitos aduaneros se originan a causa de una gran variedad de factores estructurales que generaron la evasión de controles aduaneros y la disminución de los ingresos fiscales, de tal forma se pueden clasificar en históricos legales y administrativos ya que los tributos nacen como una imposición de los gobiernos para su mantenimiento y la de sus fuerzas militares y sociales basada en la capacidad económica.
Su aporte es de gran utilidad para la presente investigación ya que se tomó su metodología, las bases tanto teóricas como legales y por supuesto la importancia de la incidencia en la economía nacional de los altos niveles de evasión fiscal en Venezuela
2.2 Aspectos generales
El ilícito aduanero incluye toda clase de violaciones e incumplimientos a las disposiciones que tienen relación con el derecho aduanero, es decir, el ilícito aduanero es la violación que las personas obligadas al cumplimiento de las normas legales, realizan con conductas consistentes en dejar de hacer lo que la disposición legal ordena.
Los ilícitos aduaneros por su naturaleza pueden ser de carácter administrativo (infracciones, faltas, etc.) o de carácter penal (delitos). Por su naturaleza los delitos violan los derechos creados por la sociedad, y las infracciones en cambio contravienen las disposiciones de carácter administrativo. Por su gravedad los delitos son sancionados con penas privativas de libertad, mientras que las infracciones con sanciones de carácter económico
Entre los ilícitos aduaneros encontramos: el contrabando que se define como el delito por el cual se ingresa o envía mercancía sin estar declarada en aduana y obviamente, sin abonar los demás derechos y tributos correspondientes. La infracción que es una transgresión o incumplimiento de una norma legal, moral o convención.
La contravención que es una de las formas en que se presentan las infracciones aduaneras y para su configuración basta la trasgresión de la norma, independientemente de que al infractor lo hayan hecho internacionalmente o no; y la sobrefacturación que es la adulteración o incremento de los precios reales de negociación para consignarlos, ya incrementados ficticiamente, en la factura comercial y demás documentos pertinentes a las operaciones de comercio exterior.
Estos hechos ilícitos influyen de manera negativa en la economía del estado venezolano ya que disminuyen el ingreso económico al país.
2.3 Bases Legales
La evasión fiscal a parte de las sanciones establecidas por la ley también podrá ser castigada penalmente y en el caso de los funcionarios públicos se establecerá el doble de la pena.
Ley Orgánica de Aduana (L.O.A) (2008) Artículo 9: Las mercancías que ingresen a la zona primaria, no podrán ser retiradas de ella sino, mediante el pago de los impuestos, tasas, penas pecuniarias y demás cantidades legalmente exigibles y el cumplimiento de otros requisitos a que pudieran estar sometidas.
Análisis: La mencionada ley establece el principal requisito que debe tener la mercancía que ingresa a la Zona Primaria para poder salir de la misma, ya que la única forma de salir es con la debida cancelación de los impuestos, tasas y las demás exenciones dinerarias que sea exigida por la ley.
Artículo 10: El tesoro Nacional tendrá privilegio preferente a cualquier otro, sobre los bienes, para exigir el pago de los impuestos tasas, intereses moratorios, penas pecuniarias (...) dichos bienes no podrán ser objeto de medidas judiciales preventivas o ejecutivas mientras no hayan sido cumplidos los requisitos y pagado o garantizado el crédito fiscal correspondiente.
Artículo 11: Cuando las mercancías hayan sido retiradas de la zona aduanera, sin que se hubieren satisfecho todos los requisitos establecidos en la Ley o las condiciones en que quedó sometida su introducción o extracción o no se hubiere pagado el crédito fiscal respectivo, el tesoro Nacional podrá perseguirlas y aprehenderlas.
Análisis Art. 10 y 11: establece la privilegio que tiene el fisco sobre los bienes para exigir el pago de los impuestos, tasa incluyendo las penas pecuniarias, dichos bienes no podrá ser objeto de medidas judiciales preventivas mientras no se hayan cumplido los requisitos, si dichos requisitos no son cumplidos como lo establece la ley el Fisco tendrá la potestad de perseguir y aprehender a las personas responsable de tal hecho.
Artículo 104: incurre en contrabando y será penado con prisión de dos a cuatro años quien, mediante actos u omisiones, eluda o intente eludir la intervención de las autoridades aduaneras en la introducción de mercancías al territorio nacional o en la extracción de las mismas de dicho territorio.
Análisis: establece que el individuo que intente evadir la intervención de las autoridades aduaneras en la introducción o extracción de mercancía del territorio aduanero por lugares no habilitados será penado con prisión de 2 a 4 años.
Artículo 114: Cuando la operación aduanera tuviere por objeto mercancías sometidas a prohibición, reserva, suspensión, restricción arancelaria, registro sanitario, certificado de calidad o cualquier otro requisito, serán decomisadas, se exigirá al contraventor el pago de los derechos, tasas y demás impuestos que se hubieren causado, sin la autorización, permiso o documento correspondiente, de ser el caso, no fuesen presentados junto con la declaración.
Análisis: establece que cualquier operación aduanera que no cumpla con los requisitos y tenga prohibiciones, reservas, suspensiones o restricciones será decomisada y se le exigirá al sujeto pasivo el pago de las debidas tasas y demás impuesto que se hubiese causado, sin la debida autorización y documentación para el tránsito de la mercancía
Código Orgánico Tributario (2009)
El artículo 111 del Código Orgánico Tributario se encuentra ubicado en la Sección Tercera del Capítulo II del referido Código, denominado "De los ilícitos materiales", el cual se expresa en los siguientes términos:
Artículo 111. Quien mediante acción u omisión, y sin perjuicio de la sanción establecida en el artículo 116, cause una disminución ilegítima de los ingresos tributarios, inclusive mediante el disfrute indebido de exenciones, exoneraciones u otros beneficios fiscales, será sancionado con multa de un veinticinco por ciento (25%) hasta el doscientos por ciento (200%) del tributo omitido.
