APUNTES TRIBUTARIO ESAU
PROVISIONES:
Las provisiones son perdidas de valor a consecuencia de pasivos de la
empresa. La provisión es cuando hay una perdida que sea probable o
cierta que se va a producir antes de acabar el periodo impositivo. A
priori, todas las provisiones son deducibles fiscalmente, no habiendo
ajuste. No son deducibles si son obligaciones contractuales que la
empresa no este obligada a cumplir. Puede generar una diferencia
temporal debido a que se va a revertir
Art 14.3 de la Ley de Impuestos de sociedades establece que no serán
deducibles:
a) Los derivados de obligaciones implícitas o tácitas.
b) Los concernientes a los costes de cumplimiento de contratos que
excedan a los beneficios económicos que se esperan recibir de
los mismos.
c) Los derivados de reestructuraciones, excepto si se refieren a
obligaciones legales o contractuales y no meramente tácitas.
d) Los relativos al riesgo de devoluciones de ventas.
e) Los de personal que se correspondan con pagos basados en
instrumentos de patrimonio, utilizados como fórmula de
retribución a los empleados, y se satisfagan en efectivo.
GASTOS NO DEDUCIBLES
Todo gasto que se ha registrado contablemente y que este relacionado
con los ingresos, es un gasto contable, a nivel fiscal habrá una serie de
gastos que no serán deducibles. Nunca los van a ser, no se va a revertir.
Ejemplo:
a) Los que representen una retribución de los fondos propios. Es
decir que los dividendos no son deducibles.
b) El propio Impuesto de Sociedades
c) c) Las multas y sanciones penales y administrativas, los
recargos del período ejecutivo y el recargo por declaración
extemporánea sin requerimiento previo. Sin embargo los
intereses de demora si son deducibles.
d) Perdidas de juego
e) Los donativos y liberalidades:
