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Marta Sánchez tiene una cafetería (epígrafe IAE 672.1) cuyo
rendimiento determina en el régimen de Estimación Objetiva en el
IRPF y en la que tiene 15 mesas y una máquina tipo "A". Desde su
apertura, en 2003, atiende ella misma directamente el negocio, con la
ayuda de 3 asalariados a tiempo completo y uno a tiempo parcial
(900 horas). El día 1-1 contrató a un trabajador adicional a tiempo
completo en prácticas. La potencia eléctrica contratada es de 20 Kw.
En cuanto al inmovilizado afecto a la actividad, el año pasado adquirió
varias cafeteras y cámaras frigoríficas por un importe total de 24.
euros, que amortiza linealmente al coeficiente máximo aplicable a
dichos elementos en la modalidad de Estimación Objetiva (25%). Las
cotizaciones al régimen de autónomos efectuadas por Marta durante
el ejercicio ascendieron a 4.200 euros.
SE PIDE:
a. Calcule las declaraciones trimestrales de IRPF que debe hacer
Marta (pagos fraccionados).
b. Calcule el rendimiento neto de actividades económicas que
debe incluir en su declaración anual.
c. Liquide el IRPF de Marta Sánchez sabiendo que:
• Ha aportado 6.000 euros a un Plan de Pensiones.
• El marzo de 2016 vendió por 6.300 euros un fondo de
inversión adquirido por 5.700 euros dos años antes, sobre la
ganancia le han aplicado en el banco una retención del 19%.
• Marta no está casada, pero convive con Jorge, su pareja.
Tienen dos hijos de 6 y 4 años. Viven en Móstoles.
• No consta que tenga derecho a aplicar ninguna deducción en
la cuota en el IRPF.
Solución:
Localizamos la tabla de módulos para este epígrafe:
a)
Pago fraccionado: 4% del rendimiento neto de la actividad calculado a fecha 1-enero. Rendimiento por unidad
Nº unidades Rendimiento resultante Personal asalariado 1.448,68 3,5 5.070, Personal no asalariado 13.743,56 1 13.743,
Potencia eléctrica 478,69 20 9.573,
Mesas 377,92 15 5.668,
Maquina tipo “A” 957,39 1 957,
TOTAL 35.013,
Rendimiento neto previo = 35.013, (-) Minoración por incentivos al empleo = 724, Coeficiente plantilla = (1 F 0 B 40,10) + (2 F 0 B 40,15) + (0,5 F 0 B 40,20) = 0, Minoración = 0,5 F 0 B 41.448,68 = 724, (-) Minoración por incentivos a la inversión = 24.000 × 0,24 = 6. Rendimiento Neto Minorado = 28.289, (×) Índices Correctores = Ninguno aplicable. Rendimiento Neto de Módulos = 28.289, (-) Reducción general (5%) = 1.414, Rendimiento Neto de la Actividad = 26.875, Pago fraccionado trimestral = 26.875,11 F 0 B 44% = 1.075, Nota: Las cotizaciones a la Seguridad Social no son deducibles como gasto en Estimación Objetiva, por lo que no se tienen en cuenta a efectos de esta declaración, ni para el pago fraccionado ni en la liquidación anual. b)
Teniendo en cuenta que el nuevo empleado computa al 60%:
Rendimiento por unidad
Nº unidades Rendimiento resultante Personal asalariado 1.448,68 4,1 5.939, Personal no asalariado 13.743,56 1 13.743,
Potencia eléctrica 478,69 20 9.573,
Mesas 377,92 15 5.668,
Maquina tipo “A” 957,39 1 957,
TOTAL 35.013,
(-) Minoración incentivos empleo = 1.072, Coeficiente de plantilla = (0,6 F 0 B 40,40) + 0,5 = 0, Minoración = 0,74 F 0 B 41.448,68 = 1.072, (-) Minoración incentivos a la inversión (amortizaciones fiscalmente deducibles)= 6.
Rendimiento neto minorado (35.883,14 – 1.072,02 – 6.000) =
Mínimo contribuyente= 5.550. Mínimos descendientes= 2.400+2.700= 5.100 (a prorratear entre los dos padres al 50%): 5.100/2= 2. Gravamen de la Base Liquidable General (BLG=21.370): CIE= BLG × Escala Estatal = 2.112,75+ ((21.370– 20.200) ×15,0%)= 2.288, (-) MPF * Escala Estatal= 8.100×9,50%= 769, CIE derivada de la BLG= 1.518,
CIA= BLG × Escala Autonómica= 1.175,56 + ((21.370 – 17.707,2) ×13,30% ) = 2.262, (-) MPF * Escala Gravamen = 8.100×9,50%= 769, CIA derivada de la BLG= 1.493,
Gravamen de la Base Liquidable del Ahorro (BLA = 600): CIE derivada de la BLA= 600 x 950%= 57 CIA derivada de la BLA = 600 x 950%= 57
Cuota Íntegra Estatal = 1.518,75 + 57= 1.575, Cuota Íntegra Autonómica = 1.493,21 + 57= 1.550,
