¡Descarga EJEMPLO EMPRESTITOS NPGC y más Ejercicios en PDF de Contabilidad solo en Docsity!
Exercici d’emprèstits
La societat Boscos Verds S.A., decideix emetre un emprèstit el 1/01/09, amb les següents condicions:
- Nombre d’obligacions: 20.
- Valor nominal: 100€
- Valor d’emissió: 98%
- Valor de reembors: 105%
- Interès anual: 3%; que pagarà el 1/02 de cada any.
- Amortització dels títols: a parts iguals en dos anys; el 01/01/10 i el 01/01/11.
- Despeses d’emissió: 6.300€.
- Retenció fiscal: 18%
- S’ha calculat el tipus d’interès efectiu(TIE) i es el 8%.
Es demana:
a) Comptabilitzar l’emissió, subscripció i desembors el dia 1/01/ b) Comptabilitzar la meritació dels interessos (implícits i èxplicits) a 31-12/09 i a 31/12/10. c) Descalcificar el deute amb data 31/12/09 i 31/12/ d) Comptabilitza el pagament dels interessos èxplicits amb data 1/01/10 i 01/01/ e) Reemborsament dels títols amortitzats a 01/01/10 i 01/01/
Solució Exercici.
I. Valor d’emissió: 20.000 X 100€ X 98% = 2.000.000 X 0,98= 1.960.
II. Valor Inicial = Valor raonable = contraprestació rebuda(valor emissió) – despeses de la transacció suportades per l’empresa.
Valor Inicial= 1.960.000 – 6.300 = 1.953.
III. Comptabilització de l’emissió i subscripció de l’emprèstit: 1/01/
Nº 1 Deure Concepte Haver
1.953.700 (572) Bancs a (177)0bligacions i bons (valor raonable)
IV. Càlcul del tipus d’interès efectiu: fluxos d’efectiu, a cobrar o pagar, estimats a lo llarg de la vida del emprèstit.
Concepte / data 01/01/09 01/01/10 01/01/ Import rebut 1.960.000 ---------------- ----------------- Total cobraments 1.960. Despeses d’emissió 6. Interessos anuals 60.000 30. Amortització principal 1.050.000* 1.050.000* Total pagaments 6.300 1.110.000 1.080. Fluxos d’efectiu 1.953.700 -1.110.000 -1.080.
* 20.000 X 100 X 1,05 = 2.100.
1.953.700 = 1.110.000/(1+i) + 1-080.000/(1+i)²
i = taxa efectiva anual = 8%
V. Valoració posterior: Cost amortitzat utilitzant el tipus d’interès efectiu (TIE), que es la taxa que iguala els fluxos d’efectiu, inicials rebuts de la operació, amb els fluxos d’efectiu futurs esperats.
Imputació de la despesa o càlcul dels interessos meritats, amb la finalitat de determinar el cost amortitzat F 0E 0(es l’import que inicialment va ser valorat
Nº 4 Deure Cta. Concepte Cta. Haver 60.000 (506) Interessos a c/t a Bancs a H.P. retencions P.
01/01/10: Per l’amortització del principal
Nº 5 Deure Cta. Concepte Cta. Haver 1.050.000 (500) Obligacions i bons
a Bancs (572) 1.050.
31/12/10 : Per la meritació dels interessos: càlcul del cost amortitzat:
Nº6 Deure Cta. Concepte Cta. Haver 80.000 (661) Interessos d’obligacions i bons
a Obligacions i bons a Interessos a c/t emprèstits
31/12/10: Reclasificació del deute:
Nº 7 Deure Cta. Concepte Cta. Haver 1.050.000 (177) Obligacions i bons
a Obligacions I bons (500) 1.050.
01/01/11: Per el pagament dels interessos:
Nº8 Deure Cta. Concepte Cta. Haver 30.000 (506) Interessos a c/t a Bancs a H.P. retencions P.
01/01/11: Per l’amortització del principal
Nº 9 Deure Cta. Concepte Cta. Haver 1.050.000 (500) Obligacions i bons
a Bancs (572)^ 1.050.
