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Ejemplo 7.1. Contabilización de créditos comerciales y
correcciones de valor (Estimación individualizada del
deterioro)
El día 15/11/X9 se realiza una venta de productos por importe de 50.000 € con cobro aplazado a 90 días. Al cierre del ejercicio nos informan que nuestro cliente tiene serias dificultades financieras que ponen en duda que cobremos en el plazo previsto el importe total de la deuda. Por ello, reflejaremos el deterioro de valor del cliente. Transcurridos los 3 meses que faltaban para el vencimiento del crédito supongamos, de forma alternativa, que la sociedad:
- Cobra en efectivo la totalidad del crédito puesto que han desaparecido los riesgos potenciales existentes y el cliente ha mejorado su situación financiera
- No cobra cantidad alguna del crédito y se considera como insolvencia definitiva
Se pide: Contabilizar las operaciones descritas. Tipo de IVA aplicable (18%).
15/11/X
59.000 ( 430 ) Clientes ( 700 ) Venta de mercaderías
( 477 ) HP IVA rep
31/12/X
59.000 ( 436 ) Clientes de dudoso cobro
( 430 ) Clientes 59.
59.000 ( 694 ) Pdas por deterioro de cdtos comerciales.
( 490 ) Det de valor de créditos comerciales.
- Cobra en efectivo la totalidad del crédito
15/02/X
59.000 ( 572 ) Bancos ( 436 ) Clientes de dudoso cobro
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59.000 ( 490 ) Det de valor de créditos comerciales.
( 794 ) Reversión del deterioro de cdtos comerciales.
- No cobra cantidad alguna del crédito
15/02/X
59.000 ( 650 ) Pdas por cdtos comerciales incobrables
( 436 ) Clientes de dudoso cobro
59.000 ( 490 ) Det de valor de créditos comerciales.
( 794 ) Reversión del deterioro de cdtos comerciales.
Nota: No confundir ( 4315 ) Efectos comerciales impagados con la ( 650 ) Perdidas por créditos comerciales incobrables, la primera un derecho de cobro y la segunda es perdida irrecuperable.
Ejemplo 7.2. Contabilización del descuento de efectos
comerciales a cobrar
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Ejemplo 7.3. Contabilización de envases y embalajes a
devolver por clientes
El día 1/07/X0 la empresa Bona efectúa una venta de productos por importe de 20.000 € con cobro aplazado a 30 días. Los productos se suministran en unos embalajes valorados en 500 € que el cliente debe devolver en 15 días.
En la fecha convenida:
- Los embalajes se devuelven
- Los embalajes no son devueltos por el cliente
Se pide: Contabilizar las operaciones descritas. Tipo de IVA aplicable (18%).
01/07/X
24.190 ( 430 ) Clientes. ( 700 ) Venta de mercaderías
( 437 ) Envases y embalajes a devolver por clientes.
( 477 ) HP IVA rep
Los embalajes se devuelven 15/07/X
500
( 437 ) Envases y embalajes a devolver por clientes
( 477 ) HP IVA rep
( 430 ) Clientes. 590
30/07/X
23.600 ( 572 ) Bancos ( 430 ) Clientes. 23.
Los embalajes NO se devuelven 15/07/X
500 ( 437 ) Envases y embalajes a devolver por clientes
( 704 ) Venta de envases y embalajes.
30/07/X
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24.190 ( 572 ) Bancos ( 430 ) Clientes. 24.
Ejemplo 7.4. Contabilización de la liquidación del IVA
La empresa XYZ, SA presenta la siguiente información relativa al IVA soportado e IVA repercutido en cada uno de los trimestres del ejercicio X9.
1er Trim 2º Trim 3er Trim 4º Trim
Total IVA r 240.000 260.000 225.000 280.
Total IVA s 220.000 250.000 235.000 250.
Además sabemos que en el balance de situación inicial figura la cuenta (4700) Hacienda Pública, deudora por IVA con un saldo de 5.000 € y que la empresa no solicitó la devolución por dicho importe.
Se pide: Contabilizar la liquidación del IVA a lo largo del ejercicio X9.
31/03/X
( 477 ) HP IVA rep ( 472 ) HP IVA sop.
( 4700 ) HP deudora por IVA
( 4750 ) HP acreedora por IVA
Abril/X
15.000 ( 4750 ) HP acreedora por IVA
( 572 ) Bancos 15.
30/06/X
( 477 ) HP IVA rep ( 472 ) HP IVA sop.
( 4750 ) HP acreedora por IVA
Julio/X
10.000 ( 4750 ) HP acreedora por IVA
( 572 ) Bancos 10.
30/09/X
( 477 ) HP IVA rep ( 472 ) HP IVA sop. 235.
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