¡Descarga EVASIÓN TRIBUTARIA. total y más Resúmenes en PDF de Gestión Tributaria solo en Docsity!
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
GRUPO N°
EVASIÓN TRIBUTARIA
CICLO VI
ASIGNATURA: TRIBUTACIÓN I
DOCENTE: CPCC. Mg. VIOLETA GUILLERMO MORENO
INTEGRANTES:
- ARTEAGA SAAVEDRA, Scarleth Nicole
- HUAMAN CHUJUTALLI, Lia Maricielo
- RENGIFO MORALES, Edù
- TORRES RODRIGUEZ, Cèsar Antonio
- VELA REYNA, Yearym Tannyss MORALES-PERÚ 2019
Contenido
DEDICATORIA ............................................................................................................................ 3
I. INTRODUCCIÓN ................................................................................................................. 4 II. METODOLOGÍA .................................................................................................................. 6 2.1. MÉTODO DEL POTENCIAL TEÓRICO .................................................................. 6 III. RESULTADOS ................................................................................................................. 8 IV. EVASIÓN TRIBUTARIA DE LAS EMPRESAS Y PERSONAS NATURALES EN EL PERÚ ..................................................................................................................................... 4.1. RESUMEN .................................................................................................................. 4.2. LA INFORMALIDAD EN LOS SECTORES ECONÓMICOS DE NUESTRO PAÍS 10 4.3. CAUSAS DE LA INFORMALIDAD LA QUE CONLLEVA A LA EVASIÓN DE TRIBUTOS .............................................................................................................................. 4.4. EVASIÓN TRIBUTARIA DE LAS EMPRESAS .................................................... 4.4.1. CAUSAS DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA EN EL PERÚ ........................... 4.5. LA BRECHA DEL INCUMPLIMIENTO EN EL PAÍS ........................................... 4.6. EL SECTOR INFORMAL Y LA EVASIÓN TRIBUTARIA EN EL PERÚ .......... 16 V. EVASIÓN TRIBUTARIA DE LAS EMPRESAS Y PERSONAS NATURALES DE LA CIUDAD DE TARAPOTO .................................................................................................. 18 5.1. EVASIÓN TRIBUTARIA DE MYPES EN TARAPOTO ....................................... 18 5.2. FORMAS DE EVASIÓN EN LA CIUDAD EN EMPRESAS ( PERSONAS JURÍDICAS) Y PERSONAS NATURALES ............................................ 20 5.3. EVASIÓN TRIBUTARIA E INFORMALIDAD EN TARAPOTO Y EL PERÚ EN GENERAL .............................................................................................................................. 20 VI. CONCLUSIONES .......................................................................................................... VII. RECOMENDACIONES ................................................................................................ 23 VIII. ANEXO ............................................................................................................................ IX. BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................. 28 X. LINKOGRAFÍA .................................................................................................................. 28
DEDICATORIA
Dedicamos el presente trabajo a nuestros padres por el apoyo continuo en este proceso educativo; a nuestra docente por sus consejos y sabias enseñanzas
En este trabajo se estima la evasión tributaria en las rentas del trabajo tanto como en el Perú como en la ciudad de Tarapoto; dichas rentas provienen del trabajo de las personas naturales, las cuales pueden desempeñarse como trabajadores dependientes y/o independientes. En el caso de Perú, la evasión tributaria en las rentas del trabajo corresponde al monto de evasión en el impuesto a la renta de la cuarta categoría (trabajadores independientes) y en el impuesto a la renta de la quinta categoría (trabajadores dependientes).
La estimación de la evasión en las rentas del trabajo se realiza utilizando la información de los ingresos reportados por todos los trabajadores en la Encuesta Nacional de Hogares (ENAHO) y la recaudación efectiva reportada por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat). Específicamente, la recaudación potencial se estima a partir de los ingresos reportados en la ENAHO; la diferencia entre la recaudación potencial y la recaudación efectiva sería el estimado de la evasión en las rentas del trabajo.
La reducción de la evasión tributaria asociada a las rentas del trabajo estaría asociada a la mejora en el cumplimiento de los trabajadores dependientes y no necesariamente a una reducción en la evasión de los trabajadores independientes. Sin embargo, esta hipótesis requiere un análisis que queda pendiente para un trabajo futuro.
Este trabajo aporta a la escasa literatura que proporciona estimados de evasión tributaria para el caso peruano y, en particular, para el caso de las rentas del trabajo. Los trabajos más recientes son Arias (2009), quien estima la evasión tributaria en el impuesto a la renta, y Lahura (2016), quien estima la evasión tributaria de los informales que tienen al menos un crédito en el sistema financiero.
Otro aspecto importante del presente trabajo es que se utiliza información pública respecto a los ingresos individuales. Si bien los resultados obtenidos se basan en la veracidad de la información de los ingresos reportados en la ENAHO (razón por la cual también se incluye un análisis de sensibilidad de los resultados base), los estimados de evasión reportados en el
trabajo constituyen una referencia importante que puede servir de guía a los responsables de las estrategias orientadas a reducir la evasión tributaria.
II. METODOLOGÍA
Para estimar el incumplimiento tributario en el impuesto a la renta de personas naturales de aquellos contribuyentes que perciben rentas del trabajo se empleó el denominado método del potencial teórico, el cual calcula la brecha existente entre una estimación de la recaudación potencial del impuesto y la recaudación efectiva de la administración tributaria. Este método se describe en Tanzi y Shome (1993a) y ha sido utilizado en diversos estudios como Jorratt y Serra (1999), Arias (2009) y Jorratt y Podestá (2010).
correspondiente (𝑇𝑖 ), según se detalla en la sección marco legal del impuesto a la renta, a su base imponible anual (𝐵𝐼𝐴𝑖): 3
Luego, a la recaudación potencial de cada individuo “𝑖” se le aplica el factor de expansión 4 correspondiente (𝐹𝐸 (^) 𝑖) registrado en la ENAHO, el cual permite generalizar a nivel de la población los resultados muestrales. De esta manera, la recaudación potencial agregada (𝑅𝑃𝐴) será:
(3)
iii. (^) Cálculo del incumplimiento tributario
Finalmente, se compara la recaudación potencial agregada (𝑅𝑃𝐴) con la recaudación efectiva registrada por la Sunat (𝑅𝐸) para determinar el monto de incumplimiento tributario (𝑀𝐼):
De esta forma, la tasa de incumplimiento tributario (𝑇𝐼) es:
El cálculo de la 𝑅𝐸 se detalla en la sección supuestos y ajustes.
III. RESULTADOS
En el Cuadro se presenta el monto y la tasa de incumplimiento tributario en el impuesto a la renta de personas naturales de aquellos
3 4
contribuyentes que perciben rentas del trabajo para el periodo 2009-2015. CUADRO 1: Monto y tasa de incumplimiento tributario: impuesto a la renta de personas naturales de aquellos contribuyentes que perciben rentas del trabajo (2009-2014) Concepto 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 Recaudación efectiva (millones de S/) [a] 4 976 5 436 6 651 7 966 8 908 9 705 9 108 Recaudación potencial (millones de S/) [b] 8 007 8 818 9 764 11 600 11 851 11 973 10 798 Monto de incumplimiento tributario (millones de S/) [c=b-a]
3 032 3 382 3 113 3 633 2 943 2 268 1 691 Tasa de incumplimiento tributario (%) [c/b] 37,9 38,4 31,9 31,3 24,8 18,9 15, Fuente: Base RECTOT de la Sunat y ENAHO Elaboraciónpropia.
La tasa de incumplimiento tributario en el impuesto a la renta de personas naturales de aquellos contribuyentes que perciben rentas del trabajo disminuyó durante el periodo 2009-2015 a un ritmo promedio de 3,7 puntos porcentuales por año, pasando de 37,9% a 15,7%. Esta evolución se debió a que la recaudación efectiva creció a una tasa mayor que la recaudación potencial durante el mismo periodo; en particular, la recaudación efectiva creció a una tasa anual promedio de 11,0%, mientras que la recaudación potencial lo hizo a una tasa anual promedio de 5,5%, desacelerándose durante el periodo 2013-2014 (3,2%) y siendo negativa para el 2015 (-9,8%).
CUADRO 2: Evolución del incumplimiento tributario: impuesto a la renta de personas naturales de aquellos contribuyentes que perciben rentas del trabajo (2009-2015) Fuente: Base RECTOT de la Sunat y ENAHO Elaboración propia.
37 ,9 38 ,4,9 31 ,3 31 ,8 24 ,9 18 ,7 15 - ,0 10 ,0 20 ,0 30 ,0 40 ,0 50 ,0 6070 ,0 80 ,0 0 2 0004 0006 0008 00010 00012 00014 000 2009201020112012201320142015 Tasa deincumplimiento tributario (%)
Recaudaciónpotencial/efectiva(millones de S/) Recaudación potencialRecaudación efectivaTasa de incumplimientotributario
- El comercio es la rama de actividad informal que más trabajadores ocupa, es considerado a su vez como una actividad refugio, donde llegan los trabajadores de otras ramas. En este sector se encuentran numerosos comercios abiertos contiguos a otras viviendas en los barrios populares, dedicados a las ventas de alimentos, bazares, prendas de vestir, comidas.
- El comercio informal se lleva a cabo fundamentalmente a través del comercio en la calle, los llamados vendedores ambulantes, que existen en todo el país. La mayoría de origen humilde, provincianos migrantes del campo a la ciudad. El último censo señala aproximadamente 300, vendedores ambulantes en Lima.
- La industria informal
- La industria informal se caracteriza por la precariedad tecnológica con que opera esta rama de actividad, solo puede acceder a la producción de aquellos bienes que requieren procesos de producción simples e intensivos en trabajo, son esencialmente actividades como: confeccionistas de prendas de vestir, carpinteros, preparación de alimentos, talleres de pequeñas imprentas, zapateros, etc.
- En el Perú la presencia de la informalidad en la industria es significativa. Presenta dos tipos, uno es el propio industrial formal que informaliza parte de su
producción como consecuencia del alto costo de la regulación o de los impuestos, otro tipo de informales en el sector industrial son los artesanos o los industriales propiamente informales, que se dedican de una manera completamente ilegal al desarrollo de alguna actividad manufacturera.
- Servicios Informales
- El más notable de los servicios informales es el transporte. En los países desarrollados, el transporte público es generalmente estatal; en los países en desarrollo, el transporte público es generalmente privado e informal.
II.4. CAUSAS DE LA INFORMALIDAD LA QUE CONLLEVA A LA
EVASIÓN DE TRIBUTOS
A lgunos fenómenos de la expansión del sector informal fueron:
- El alto costo de la legalidad
- Actividades de fiscalización establecida por ley.
- La pobreza es uno de los factores del crecimiento de la economía informal
- La migración de personas provenientes de zonas rurales a la Ciudad
- La tecnología demanda personal altamente especializada y relega a las personas no cualificadas que buscan trabajo en el sector informal
- Los salarios del sector público son insuficientes
II.5. EVASIÓN TRIBUTARIA DE LAS EMPRESAS
El término evasión, significa toda actividad racional dirigida a sustraer, total o parcialmente, en provecho propio, un tributo legalmente debido al Estado. El término evasión fiscal o tributaria, es toda eliminación o disminución de un monto tributario producido dentro del
Si bien es cierto hay gran variedad de contribuyentes que realizan actos dolosos para así poder evitar pagar más impuestos, de los cuales esto afecta a que tales contribuyentes no tengan una información real de sus negocios.
Asimismo, según MENA GARRIDO, A.; RODRÍGUEZ DE LA CRUZ, Ricardo y RUBIO MEDINA, Robert (2008) define la evasión tributaria como:
“Es toda eliminación o disminución de un monto tributario producido dentro del ámbito de un país por parte de quienes están jurídicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas violatorias de disposiciones legales”.
Entonces, la evasión tributaria constituye un fin y los medios para lograrlo vienen a ser todos los actos dolosos utilizados para pagar menos o no pagar impuestos. Sin embargo, en nuestra Legislación, estos actos constituyen infracciones vinculadas con la evasión fiscal y existe un caso mayor, el de la defraudación tributaria, tipificada por la Ley.
Dentro de la evasión tributaria existen diferentes tipos de evasión y según
Sampaio (2012, p.78) , pueden caracterizarse en:
- Abstención de Incidencia: cuando el sujeto del impuesto deja de practicar actos de los que surgen obligaciones tributarias, y no lo hace violando la ley.
- Transferencias económicas: se da por una dislocación económica del tributo del contribuyente de derecho hacia el de hecho, la cual tampoco sería ilícita.
- Evasión por inacción: esta puede ser intencional, ya sea por una inacción consciente y voluntaria, o sin intención, producto de la ignorancia del contribuyente y de la complejidad del tributo.
- Evasión ilícita: que sería la evasión clásica, conceptuada como la acción consciente y voluntaria del deudor por medio ilícitos para eliminar, reducir o retardar el cumplimiento del tributo. Operando como fraude o como simulación.
- Evasión lícita: se concreta en la acción tendiente a alejar, reducir o postergar la realización del hecho generador por procesos lícitos. Los diferentes tipos de evasión son practicados por diversos contribuyentes, algunos por falta de información, otros por querer incrementar sus riquezas y también porque son orientados de manera incorrecta, por tal motivo la evasión tributaria es muy amplia y perjudica en la economía del país. El índice de incumplimiento del IGV e Impuesto a la Renta, viene registrando una tendencia negativa en los últimos años, los niveles son relativamente elevados comparado con otros países, lo cual demanda un mayor énfasis en el empleo de mecanismos de control, la utilización de tecnología de última generación, así como disponer de una gran base de información interinstitucional y contar con recurso humano altamente especializado.
IV.1. CAUSAS DE LA EVASIÓN TRIBUTARIA EN EL PERÚ
Entre las principales causas tenemos:
- Carencia de una conciencia tributaria
- Sistema tributario poco transparente
- Administración tributaria poco flexible
- (^) Bajo riesgo de ser detectad
II.6. LA BRECHA DEL INCUMPLIMIENTO EN EL PAÍS
La economía informal y la evasión tributaria se relacionan recíprocamente tanto en sus causas como en sus efectos. Hernando de Soto en su obra el Otro Sendero señala:
«El incumplimiento de las obligaciones directas y las leyes laborales es una de las diferencias, entre formales e informales; los empresarios formales pagan sus impuestos y lo hacen por ellos y por los que no pagan; los empresarios informales que evaden sus obligaciones tributarias producen como efecto que la carga tributaria se haga más pesada para aquellos que cumplen con sus impuestos».
El alto índice de informalidad empresarial que atraviesa nuestro país conlleva a un alto grado de evasión tributaria, ante esta situación, el Estado a través de la Administración Tributaria ha creado regímenes de pago adelantado del Impuesto General a las Ventas y recientemente bajar la tasa de 19% a 18%, a fin de asegurar la recaudación de impuestos, ampliar la base tributaria y evitar la evasión que se produce principalmente en la comercialización, cuya cadena de distribución presenta mayores índices de informalidad.
Tratándose del impuesto a la renta, un reciente estudio elaborado para la CEPAL por Luis Alberto Arias, ex Jefe de la SUNAT muestra que la evasión tributaria en el 2006 del impuesto a la renta de personas naturales fue 32.6% y de empresas 51.3%. Es indudable que estos altos niveles de evasión tributaria constituyen uno de los problemas centrales en nuestro país, que debe encarar una verdadera reforma tributaria integral.
V. EVASIÓN TRIBUTARIA DE LAS EMPRESAS Y PERSONAS
NATURALES DE LA CIUDAD DE TARAPOTO
II.8. EVASIÓN TRIBUTARIA DE MYPES EN TARAPOTO
Pinedo, L. y Delgado, R. (2015). El incumplimiento en el pago del IR y la rentabilidad de las MYPES del sector de abarrotes, Tarapoto (Tesis de posgrado). Universidad Nacional de San Martin, Perú. Su propósito principal fue evaluar las variables y analizar la relación existente entre ambas. La investigación fue básica, la muestra estuvo conformada por 74 MYPES, siendo representativa del 60% que conforman el sector abarrotes del distrito de Tarapoto. (Siendo un total de 124 MYPES). Concluyendo que: las variables tienen un efecto negativo en la rentabilidad de las MYPES, puesto las penas impuestas por el incumplimiento generan gastos adicionales. Por otra parte, las falencias que presenta la Administración Tributaria son principalmente poca información proporcionadas a los contribuyentes y la falta de asesoramiento tributario. En términos generales, se expone que el 30% de las empresas no declaran el imposte real de sus ingresos. Ante ello se considera necesario que los empresarios reciban asesoramiento en temas contables y tributarios para garantizar el pago de los tributos que le corresponden y la ejecución de sus actividades de manera formal, de tal manera que evite realizar gastos adicionales por el pago de multas.
razones que producen este hecho son: El deseo lucrativo de los comerciantes, desconocimiento de las normativas que regulan el sistema tributario peruano y el escaso conocimiento en asuntos tributarios, lo cual permite que se pueda deducir que la situación económica y financiera de estos negocios es sumamente baja, el 72,3% de los comerciantes de abarrotes tienen poca utilidad, perjudicando el progresos de las mismas.
II.9. FORMAS DE EVASIÓN EN LA CIUDAD EN EMPRESAS
( PERSONAS JURÍDICAS) Y PERSONAS NATURALES
En el caso de las personas naturales, la evasión se da mediante la no declaración de ingresos (ocultamiento de ingresos) y/ o la subdeclaración (se declara ingresos menores a lo percibidos). En el caso de personas jurídicas la evasión se da a través de la deducción de gastos mayores a los legalmente permitidos. Además, la existencia de numerosos tratos preferenciales aumenta la posibilidad de evasión. El grado de cumplimiento de las empresas está en función inversa de su tamaño de ahí que algunas empresas grandes ubicadas fuera de Tarapoto se ven incentivadas a cambiar de domicilio fiscal a las grandes ciudades.
Se ha encontrado es el uso indebido de regímenes especiales de tributación, tales como el uso del NRUS y el RER así como el del tratamiento especial a empresas ubicadas en zonas francas y en regiones con exoneraciones como las de la selva tales como lo está la ciudad de Tarapoto. La evasión tributaria en el pago del Impuesto General a las ventas (IGV) descendió de 38% al 29% en los últimos cuatro años.
II.10. EVASIÓN TRIBUTARIA E INFORMALIDAD EN TARAPOTO Y EL
PERÚ EN GENERAL
La informalidad, trae como consecuencia, pagar sueldos o remuneraciones como se lo quiera llamar, muy por debajo de lo permitido por la Ley, y esto conlleva a tener mano de obra de baja calidad, y el tener mano de obra de baja calidad, entonces, no vamos tener productos de buena calidad. En Tarapoto, es un gran problema, empezando por los costos de la Municipalidad Provincial de San Martín, solamente obtener la Licencia de Funcionamiento, te demora entre 20 a 30 días, y con un costo aproximado promedio de S/ 500.00 Nuevos Soles. Solamente para obtener la licencia, sin contar el costo de alquiler de local, energía, teléfono, agua, Defensa Civil, Certificación del Ministerio de salud, etc. Mientras que en otros países el costo es por debajo de los US $ 20. promedio. Si la SUNAT, tiene registrado como formales porque tienen RUC, cerca de 800,000 MIPYMES, Cabe resaltar que, de acuerdo a estadísticas del INEI, del total de empresas que existen en Perú, el 96.2 % son microempresas, el 3.2 %son pequeñas empresas, el 0.2 %por ciento son medianas y el 0.4 por ciento son grandes empresas. Es por ello que estoy muy convencido que la Informalidad es uno de los problema que tenemos que resolver para pensar en ser un País, o una Región Desarrollada.
Que nos dicen estos datos, que quedan 2’900,000 MIPYMES que no tributan, se dedican al comercio ambulatorio, venden contrabando, venden productos “bamba”, y cómo la gran mayoría de estas “informales”, hacen sus transacciones financieras, en efectivo, no entra al sistema financiero, pero otros sí. (p.8)
Según un informe preparado por el INEI, las que están en la informalidad son unidades de baja productividad laboral, equivalente a un tercio de la productividad laboral total de la economía y a un quinto de la productividad del sector formal. El sector informal es mayor, en aporte, en la actividad agropecuaria y pesca, donde llega al 91% del total de empresas.
