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Esta tesis académica explora la relación entre los delitos aduaneros y la evasión tributaria en las agencias aduaneras del callao, perú. Se centra en el análisis de los delitos aduaneros existentes en el país, las prácticas de control en las declaraciones de mercancías y la vulnerabilidad del control interno de la sunat. La investigación busca determinar la relación entre el cumplimiento del régimen aduanero de importación y el nivel de evasión tributaria, con el objetivo de contribuir a la lucha contra la evasión fiscal y mejorar la recaudación de ingresos.
Tipo: Resúmenes
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ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLICO LIMA – PERÚ 2024
CC BY-NC-ND Reconocimiento – No comercial – Sin obra derivada El autor sólo permite que se pueda descargar esta obra y compartirla con otras personas, siempre que se reconozca su autoría, pero no se puede cambiar de ninguna manera ni se puede utilizar comercialmente. http://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0/
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Agradecemos en primer lugar a Dios, quien nos ha guiado en nuestro camino, nos ha brindado salud y sabiduría para culminar el presente trabajo de investigación. A nuestros padres y profesores por todo el apoyo constante.
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- 3.3.1 Variable independiente: Delitos aduaneros - 3.3.2 Variable dependiente: Evasión tributaria ix
Tabla 1. Operacionalización de la Variable Independiente: Delitos aduaneros.. 27 Tabla 2. Operacionalización de la variable dependiente Evasión tributaria. ....... 28 Tabla 3. Distribución de población de estudio. ................................................... 31 Tabla 4. Distribución muestral para encuestas. .................................................. 34 Tabla 5. Calificación del instrumento de la validez por juicio de expertos. ......... 35 Tabla 6. Resumen de procesamiento de casos. ................................................ 36 Tabla 7. Confiabilidad del instrumento ............................................................... 37 Tabla 8. Los delitos aduaneros afectan directamente en la recaudación de ingresos fiscales. ...................................................................................................... 40 Tabla 9. Una de las causales del contrabando son las sanciones débiles que se imputan a la persona que cometió el delito. ............................................................. 41 Tabla 10. Las medidas de prevención tomadas por parte del estado peruano para evitar o disminuir el contrabando está siendo eficiente. ........................................... 43 Tabla 11. Los factores que incrementan la acción de realizar un delito aduanero son por el pago bajo o nulo de los impuestos tributarios.......................................... 44 Tabla 12. Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercancías ingresadas al territorio peruano es una de las modalidades más comunes de realizar el acto de defraudación de rentas............................................................................................. 46 Tabla 13. Los métodos de valoración aduanera han sido deficientes en los últimos años. ............................................................................................................. 47 Tabla 14. La administración aduanera, en algunos casos, no realiza un correcto ajuste de valor de una importación de mercancías. ................................................. 49 Tabla 15. Un correcto control aduanero permite la disminución de la evasión tributaria en los contribuyentes que realizan importaciones como actividad principal. 50 Tabla 16. Las subpartidas nacionales de los productos que se importan día a día del extranjero son importantes para promover una equidad empresarial................. 52 Tabla 17. El cálculo del Ad Valorem incide en los precios de los productos importados que son comercializados en el mercado nacional. ................................ 53 Tabla 18. Los métodos de recaudación del IGV como la detracción, percepción y retención permiten a la SUNAT llevar un mejor control sobre la evasión tributaria.. 55 Tabla 19. La fiscalización tributaria realizada a las agencias aduaneras contribuye a la formalización y reducción de la evasión tributaria. ............................................ 57 Tabla 20. Las infracciones tributarias cometidas por los contribuyentes son posibles de disminuirlas por gradualidades o incluso anularlas. .............................. 58 Tabla 21. Las sanciones tributarias que imputa SUNAT impactan en el aumento constante de informalidad empresarial..................................................................... 60
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Figura 1. Ingresos tributarios como porcentaje del PIB en América Latina, 2017. 2 Figura 2. Los delitos aduaneros afectan directamente en la recaudación de ingresos fiscales. ...................................................................................................... 40 Figura 3. Una de las causales del contrabando son las sanciones débiles que se imputan a la persona que cometió el delito. ............................................................. 42 Figura 4. Las medidas de prevención tomadas por parte del estado peruano para evitar o disminuir el contrabando está siendo eficiente. ........................................... 43 Figura 5. Los factores que incrementan la acción de realizar un delito aduanero son por el pago bajo o nulo de los impuestos tributarios.......................................... 45 Figura 6. Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercancías ingresadas al territorio peruano es una de las modalidades más comunes de realizar el acto de defraudación de rentas............................................................................................. 46 Figura 7. Los métodos de valoración aduanera han sido deficientes en los últimos años. ............................................................................................................. 48 Figura 8. La administración aduanera, en algunos casos, no realiza un correcto ajuste de valor de una importación de mercancías. ................................................. 49 Figura 9. Un correcto control aduanero permite la disminución de la evasión tributaria en los contribuyentes que realizan importaciones como actividad principal 51 Figura 10. Las subpartidas nacionales de los productos que se importan día a día del extranjero son importantes para promover una equidad empresarial................. 52 Figura 11. El cálculo del Ad Valorem incide en los precios de los productos importados que son comercializados en el mercado nacional. ................................ 54 Figura 12. Los métodos de recaudación del IGV como la detracción, percepción y retención permiten a la SUNAT llevar un mejor control sobre la evasión tributaria.. 55 Figura 13. La fiscalización tributaria realizada a las agencias aduaneras contribuye a la formalización y reducción de la evasión tributaria. ............................................ 57 Figura 14. Las infracciones tributarias cometidas por los contribuyentes son posibles de disminuirlas por gradualidades o incluso anularlas. .............................. 59 Figura 15. Las sanciones tributarias que imputa SUNAT impactan en el aumento constante de informalidad empresarial..................................................................... 60 Figura 16. Contratación de Hipótesis Principal ...................................................... 65 Figura 17. Contrastación de Hipótesis Secundaria (a) .......................................... 71 Figura 18. Contrastación de Hipótesis Secundaria (b) .......................................... 76 Figura 19. Contrastación de Hipótesis Secundaria (c)........................................... 81
xii RESUMEN La presente tesis titulada “DELITOS ADUANEROS Y LA EVASIÓN TRIBUTARIA EN AGENCIAS ADUANERAS DEL CALLAO AÑO 2021” se realizó con el propósito de analizar la relación existente entre los delitos aduaneros y la evasión tributaria en las agencias aduaneras. El fin de la investigación se concentra en demostrar que los delitos aduaneros como el contrabando, la defraudación de rentas de aduanas, contribuyen directamente o indirectamente en generar la evasión tributaria. El primer enfoque de la tesis se orienta en una exploración detallada de los múltiples delitos aduaneros que existen en el Perú, la forma en que se desempeña el delito y el objetivo que tiene el contribuyente al realizarlo. Además, explica la afectación que tiene en la recaudación tributaria, y menciona diferentes panoramas donde existe la posibilidad de un futuro correcto. Posteriormente, se realiza la investigación a las agencias aduaneras, analizando las prácticas de control que tienen en la declaración aduanera de mercancía. Se examina el estado vulnerable que tiene el control interno de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria y se brindan recomendaciones para forzar la vulnerabilidad en las barreras de control. La tesis califica como una investigación aplicada, además se centró en el nivel investigación descriptiva – correlacional, explicativo, analítico y estadístico causal que se orienta a investigar sobre las causas y las consecuencias que tienen nuestras variables: Delitos aduaneros y Evasión tributaria en la sociedad a nivel económico y tributario. Durante el trabajo se reúnen datos para realizar inferencias estadísticas con el fin de analizarlos. Nuestra población estuvo conformada por 40 personas especializadas y ubicadas en el Callao donde se consideró una muestra de 36 personas quienes apoyaron con el instrumento de investigación, el cuestionario. Finalmente se discuten los resultados, en donde concluye y recomienda al lector que, los delitos aduaneros si se relaciona con la evasión tributaria, ya que la evasión tributaria nace
xiv ABSTRACT This thesis entitled "CUSTOMS CRIMES AND TAX EVASION IN CUSTOMS AGENCIES OF CALLAO YEAR 2021" was carried out with the purpose of analyzing the relationship between customs crimes and tax evasion in customs agencies. The objective of the investigation is focused on demonstrating that customs crimes such as smuggling, fraud of customs revenues, contribute directly or indirectly to generating tax evasion. The first focus of the thesis is oriented towards a detailed exploration of the multiple customs crimes that exist in Peru, the way in which the crime is carried out and the objective that the taxpayer has when carrying it out. In addition, it explains the affectation it has on tax collection, and mentions different scenarios where there is the possibility of a correct future. Subsequently, the investigation is carried out to the customs agencies, analyzing the control practices that they have in the customs declaration of merchandise. The vulnerable state of the internal control of the National Superintendency of Customs and Tax Administration is examined and recommendations are provided to force vulnerability in control barriers. The thesis qualifies as applied research and focused on the descriptive research level - correlational, explanatory, analytical and causal statistics that is aimed at investigating the causes and consequences of our variables: Customs Crimes and Tax Evasion in society at a global level. economic and tax. During the work, data is gathered to make statistical inferences in order to analyze them. Our population consisted of 40 specialized people located in Callao where a sample of 36 people who supported the research instrument, the questionnaire, was demonstrated. Finally, the results are discussed, where it concludes and recommends to the reader that customs crimes are related to tax evasion, since tax evasion arises when the income of imported products is undervalued or not recorded. Therefore, if there is the activity of committing a customs crime, it will have a direct impact on tax evasion. Keywords: Customs Crimes, Tax Evasion, contraband, sanctions, taxes.
xv INTRODUCCIÓN A nivel internacional el comercio exterior tiene una gran importancia, así como también para el Perú, es un ámbito destacado por el gran impacto que genera en los ingresos del País por las importaciones y exportaciones. Las agencias aduaneras son instituciones que actúan como intermediarios ante dicha actividad, y su importancia repercute en que son los responsables del ingreso de la mercadería adquirida a territorio peruano. El presente trabajo de investigación se desarrolla en el ámbito tributario y de comercio exterior cuyo objetivo es analizar la relación directa que existe entre los delitos aduaneros y la evasión tributaria, con el fin de realizar un desarrollo académico eficiente. En el Capítulo I se plantea la realidad problemática de la investigación delimitando la estructura con los diversos aspectos que tiene la tesis como el aspecto espacial, temporal, social y conceptual. Además, tomando en cuentas las variables de nuestra investigación se formula el problema principal, los problemas específicos, los objetivos de la investigación tanto principales como específicos, así como la justificación de la investigación donde se detalle su importancia y viabilidad, finalmente las limitaciones. En el Capítulo II se desarrolla el marco teórico incluyendo los antecedentes nacionales e internacionales, las bases teóricas y la definición de términos. Los cuales son importantes puesto que dichos autores respaldan la investigación y a su vez, aportan al presente trabajo, puesto que hay similitudes en las variables, objetivos, hipótesis y resultados. La definición de términos dará a conocer aquellos conceptos mencionados durante la investigación. En el Capítulo III se describe la hipótesis principal y las secundarias, así como la operacionalización de variables.. El Capítulo IV está conformado por la metodología, luego el tipo de investigación, su método y diseño. Se determina la población y la muestra, así como las técnicas de recolección de datos, técnicas para el procesamiento de la información y los aspectos éticos tomados en cuenta para la Tesis.
CAPÍTULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1.1 Descripción de la situación problemática Durante el último periodo de tiempo el sector que se dedica a las transacciones internacionales ha tenido una gran influencia en el desarrollo de los países a nivel global, siendo esto significativo para el crecimiento de los mismos, así como para el desarrollo de sus actividades. Según Seclen y Barrutia (2019) se ha podido observar la relación de la práctica del comercio internacional con la existencia de las empresas, quienes han tenido que verse obligadas a adaptarse al cambio para poder subsistir en el mercado comercial por medio de un análisis determinante, que logre llegar a la accesibilidad de los recursos físicos, del potencial humano, de las relaciones con sus proveedores y clientes. Las importaciones permiten abastecer el mercado de productos innovadores, adquirir productos que no se fabrican en territorio nacional, obtener productos de media a buena calidad a precios considerablemente bajos, incita a la competitividad entre empresas, genera empleos, entre otros aspectos que repercuten positivamente en el consumidor final. Adicional a ello, de acuerdo a la SUNAT, en el Perú se pagan tributos como el Ad Valorem, Derechos antidumping o compensatorios, Impuesto general a las ventas (IGV), Impuesto de Promoción Municipal, Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), entre otros impuestos, que graban la importación de mercancías. Sin embargo, existen contribuyentes que incurren en el fraude fiscal, el cual es la evasión de impuestos, en este caso por medio de los delitos aduaneros. Los principales tributos en el mundo son los que afectan a los bienes y servicios, de igual forma a los ingresos, internacionalmente se le conoce al IVA México enfrenta significativos desafíos en lo que respecta a la generación de ingresos tributarios. A pesar de su pertenencia a la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), junto con otros estados, se comprobó que durante el año 2018 ocupó
la última posición en este aspecto en términos del porcentaje con respecto al Producto Interno Bruto (PIB). La baja recaudación de impuestos trae múltiples problemas importantes que afectan directamente al entorno macroeconómico del país, ya que conducen a que el gobierno no sea eficiente con la creación de normativas o infraestructuras a favor del pueblo. Una de las causas de este problema es la disminución de la confianza que se le tiene a las entidades públicas del Estado, problema que se incrementó en los últimos años, es decir, la población en muchos casos tiene una actitud negativa frente a la administración y uso correcto de los fondos fiscales. Figura 1. Ingresos tributarios como porcentaje del PIB en América Latina, 2017. Fuente: La baja recaudación fiscal en México Tal como se ilustra en la figura 01, persiste la dificultad en la recaudación de ingresos en México hasta la actualidad. Aunque las tasas de recaudación tributaria son bajas, es evidente que se están llevando a cabo iniciativas para fomentar la obtención de recursos fiscales, con la expectativa de que estas acciones resulten exitosas. Flores (2019)