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IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
EJERCICIOS
1.- ¿Están sujetas o no al IRPF las siguientes rentas? ¿Qué tipo de rentas son (rendimiento del trabajo, rendimiento del capital inmobiliario, rendimiento del capital mobiliario, rendimiento de actividades económicas, imputación de renta, variación patrimonial): a) Una pensión de jubilación. b) Una pensión de incapacidad permanente total. c) Pensiones de viudedad. d) Ayuda estatal de 2.500 por el nacimiento de un hijo. e) Prestación por desempleo. f) Prestación recibida de un Plan de Pensiones. g) Un piso y un paquete de acciones obtenido por herencia. h) Ingresos por el alquiler de un piso. i) Intereses de una cuenta corriente. j) Dividendos de acciones. k) Plusvalía obtenida por la venta de un paquete de acciones. l) El importe obtenido por la venta de dos inmuebles: un piso particular y un local en el que se realiza una actividad empresarial. m) Rendimientos derivados de la venta de unas Letras del Tesoro. n) Renta obtenida de la venta de un fondo de inversión. o) Un premio obtenido en mayo en un concurso televisivo. p) Una pérdida procedente de la venta de unas acciones. q) La ganancia obtenida por la venta de mi vivienda habitual. r) El premio gordo de la lotería de Navidad. s) La pensión de alimentos que recibe una madre divorciada que vive con sus dos hijos, pagada por el padre de los niños.
2.- ¿Tienen o no obligación de presentar declaración del IRPF las siguientes personas? a) La Sra. X, que ha obtenido en 2012 las siguientes rentas: 14.000 euros brutos de rendimientos del trabajo; 500 euros del reembolso de una letra del Tesoro y 20 euros de intereses de una cuenta de ahorro. b) El señor J, que realiza una actividad empresarial por la que ha obtenido en 2012 un rendimiento de 11.000 €. c) Una jubilada que ha percibido 12.000 € de una pensión, y además tiene un piso alquilado por el que cobra una renta de 700 € al mes. d) Un trabajador con un rendimiento del trabajo de 21.000 € que ha perdido 400 € con una venta de acciones.
3.- ¿Pueden optar o no por la tributación conjunta? a) Mujer de 38 años que vive con su madre. b) Pareja no casada con dos hijos de 4 y 6 años.
c) Matrimonio que vive con sus tres hijos, de 25, 17 y 22 años. d) Madre divorciada que vive con sus dos hijos, de 7 y 12 años.
4.- Juan tiene 45 años y ha aportado 6.000 euros a un Plan de Pensiones. ¿Cómo afecta este hecho a su declaración de la renta?
5.- Calcule el Mínimo Personal y Familiar en los siguientes casos: a) Varón de 45 años que convive con su cónyuge y el hijo de ambos, de 7 años. Ambos cónyuges declaran individualmente. b) Contribuyente viuda de 50 años que convive con sus dos hijos menores de edad, de 12 y 15 años, y con su madre, de 82 años, perceptora de una pensión cuyo importe anual asciende a 7.360 €. c) Matrimonio con 4 hijos: A, de 25 años, sin ingresos; B, de 22 años, soltera y que vive con ellos junto con su hijo de 2 años; C, de 20 años, que gana 20.000 € anuales; y D, de 17 años, que obtuvo unos ingresos brutos de 2.000 €. El matrimonio hace declaración conjunta. d) Matrimonio con dos hijos de 4 y 5 años, que conviven además con los hijos de sus matrimonios anteriores: una hija del marido, de 10 años, y los dos hijos de la mujer, de 12 y 8 años. Calcular el Mínimo por Descendientes en la declaración conjunta, así como se declaran de manera individual.
6.- Laura Pérez tiene un Mínimo Personal y Familiar de 5.151 euros, una base liquidable general de 70.000 euros y una base liquidable del ahorro de 5.000 euros. Calcule su Cuota Integra Estatal y Autonómica.
7.- Determine las deducciones en la cuota generadas por los siguientes gastos e inversiones efectuados por diversos contribuyentes.
a) Miguel es socio de Intermón-Oxfam y de Amnistía Internacional, entidades a las que ha hecho este año donativos por valor de 240 € y 120 €, respectivamente. También ha donado 100 € a una asociación sin ánimo de lucro local, no amparada por la Ley 49/2002, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
b) Claudia ha gastado 3.000 € en restaurar una obra pictórica heredada de sus antepasados que es considerada de interés cultural según la normativa del patrimonio histórico del Estado.
c) Aurora trabaja en el Ministerio de Defensa y tiene un hijo de año y medio a su cargo.
d) Carlos vive en un piso alquilado, por el que ha pagado 6.000 euros durante el año 2012. Su base imponible en el IRPF asciende a 22.000 €.
8.- Julia ha contratado en su empresa a una trabajadora con una discapacidad motora del 67%. ¿Puede aplicarse por ello alguna deducción en la cuota al hacer la declaración del IRPF?
9.- Liquide el IRPF 2012 de Pablo., empresario soltero de 40 años, a partir de los siguientes datos: RNAE = 48.050 €
15.- Dª María Márquez ejerce su profesión por cuenta propia desde el 1 de enero, ofreciendo servicios de asesoría jurídica a pequeñas empresas. Por el momento no tiene empleados ni ha adquirido activos amortizables. Durante este primer año ha obtenido unos ingresos de 25.000 €. Los gastos deducibles justificados correlacionados con esos ingresos (materiales, teléfono, desplazamientos, etc) ascienden a 10.000 €. a) ¿Qué opciones de tributación tiene en el IRPF? b) ¿A cuánto ascenderían sus Rendimientos Netos de Actividades Económicas en el IRPF - suponiendo que elige la opción de tributación más conveniente? c) Se plantea afectar a su actividad económica la mitad del piso en el que reside. ¿Puede hacerlo? ¿Qué efectos tendría en términos de gastos deducibles en el IRPF? d) Si hubiese invertido 3.000 € en un equipo informático en enero (coeficiente máximo de amortización = 26%, período máximo= 10 años), ¿cuál sería la cifra de RNAE que debería declarar en el IRPF?
16.- ¿Puede un empresario en estimación directa deducirse los siguientes gastos? a) Una multa de tráfico por aparcar mal la furgoneta con la que reparte las mercancías. b) Compra de un camión para efectuar el transporte de los productos que vende la empresa. c) El IBI del local comercial donde ejerce la actividad económica. d) Una dotación a la provisión por insolvencias por importe de 6.000 €, contabilizada el 15 de diciembre, por una deuda vencida y no pagada desde el 25 de noviembre del mismo año.
17.- Determine la amortización anual máxima fiscalmente deducible en los siguientes casos, bajo el método de Estimación Directa Simplificada, suponiendo que todas las inversiones entran en funcionamiento con fecha 1-enero (los valores de compra reflejados no incluyen el IVA). a) Local comercial adquirido por 300.000 €. Valor construcción= 100.000 €, Valor suelo= 200.000 €.
b) Ordenador adquirido por 2.700 €.
c) Diez impresoras, precio unitario= 500 €.
d) Veinticinco mesas de despacho, precio unitario= 600 €.
e) Mobiliario de oficina adquirido por 10.000 €. Dos meses antes se había vendido el antiguo por 2.000 € (VNC = 1.500 €, en el momento de la venta).
18.- D. Juan Vázquez es un empresario individual cuya actividad es la de comercio al por mayor de material de bisutería. En la empresa trabaja él como titular del negocio y, de vez en cuanto, también su esposa, sin retribución estipulada. Los datos del ejercicio han sido los siguientes: Ventas = 400.000 + IVA; Compras = 160.000 + IVA; Existencias iniciales = 40.000; Existencias finales = 80.000; Seguridad Social autónomos = 4.000; Alquiler local = 20.000 + IVA. Gastos financieros = 6.700; Tributos locales = 2.300; Energía y agua = 8.000 + IVA. Teléfono = 1.000 + IVA. Amortizaciones fiscalmente deducibles = 8. Calcule el RNAE en el régimen de Estimación Directa Simplificada.
19.- Rita Laín es una profesional dedicada a la asesoría de empresas y dada de alta como economista en el correspondiente epígrafe del IAE (epígrafe 741). A la hora de hacer su declaración en el IRPF cuenta con la siguiente información acerca del ejercicio (todos los datos son sin IVA). Ventas de servicios = 24.000 €. Seguridad Social autónomos = 1.700 € Consumos de explotación = 1.240 € Suministros deducibles (agua, electricidad y teléfono) = 1.422 €. IBI vivienda = 120 €. De su vivienda, tiene afectada a la actividad un 25%. Intereses de un préstamo concedido para financiar la compra de activos = 200 €. Compra de un ordenador para su actividad profesional el 1-7-2010 = 2.000 €. Compra de una impresora en la misma fecha = 500 €. Calcule el rendimiento de actividades económicas que deberá declarar en el IRPF, sabiendo que es su primer año de actividad y no ha efectuado ninguna renuncia, y suponiendo que opta por aprovechar al máximo las posibilidades de deducción y beneficios fiscales permitidos por la legislación del impuesto.
20.- ¿Pueden aplicar el sistema de “módulos” para determinar el rendimiento neto en el IRPF las siguientes actividades? ¿Cuál es el número máximo de empleados que pueden tener?: a) Un fontanero. b) Un economista. c) Un albañil. d) Una frutería. e) Un bufete de abogados.. f) Una fábrica de pan. g) Un comercio al por mayor de bisutería. h) Una autoescuela. i) Una empresa de elaboración de programas informáticos. j) Un taller de confección de prendas de vestir. k) Una mueblería. l) Una agencia inmobiliaria.. m) Un quiosco de prensa en la vía pública. n) Un estudio de arquitectura. o) Un taller de reparación de vehículos. p) Una peluquería. q) Un restaurante de dos tenedores. r) Un hotel de tres estrellas.
21.- Don R.G.Z. es titular de un bar en el que han trabajado él y su esposa más de 1.800 horas cada uno durante el año, constando la afiliación de ambos al régimen de trabajadores autónomos de la Seguridad Social. Determinar las unidades del módulo “personal no asalariado” empleadas en la actividad.
22.- Doña Clara Menéndez tiene un negocio de elaboración de patatas fritas, palomitas de maíz y similares (epígrafe IAE 423.9), que desarrolla en un local de 200 m2, y cuyo rendimiento determina en el régimen de Estimación Objetiva en el IRPF. Desde su apertura, en 1997, atiende ella misma
