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IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
EJERCICIOS
1.- ¿Están sujetas o no al IRPF las siguientes rentas? ¿Qué tipo de rentas son (rendimiento del trabajo, rendimiento del capital inmobiliario, rendimiento del capital mobiliario, rendimiento de actividades económicas, imputación de renta, variación patrimonial): a) Una pensión de jubilación. b) Una pensión de incapacidad permanente total. c) Pensiones de viudedad. d) Ayuda estatal de 2.500 por el nacimiento de un hijo. e) Prestación por desempleo. f) Prestación recibida de un Plan de Pensiones. g) Un piso y un paquete de acciones obtenido por herencia. h) Ingresos por el alquiler de un piso. i) Intereses de una cuenta corriente. j) Dividendos de acciones. k) Plusvalía obtenida por la venta de un paquete de acciones. l) El importe obtenido por la venta de dos inmuebles: un piso particular y un local en el que se realiza una actividad empresarial. m) Rendimientos derivados de la venta de unas Letras del Tesoro. n) Renta obtenida de la venta de un fondo de inversión. o) Un premio obtenido en mayo en un concurso televisivo. p) Una pérdida procedente de la venta de unas acciones. q) La ganancia obtenida por la venta de mi vivienda habitual. r) El premio gordo de la lotería de Navidad. s) La pensión de alimentos que recibe una madre divorciada que vive con sus dos hijos, pagada por el padre de los niños.
2.- ¿Pueden optar o no por la tributación conjunta? a) Mujer de 38 años que vive con su madre. b) Pareja no casada con dos hijos de 4 y 6 años. c) Matrimonio que vive con sus tres hijos, de 25, 17 y 22 años. d) Madre divorciada que vive con sus dos hijos, de 7 y 12 años.
3.- Juan tiene 45 años y ha aportado 6.000 euros a un Plan de Pensiones. ¿Cómo afecta este hecho a su declaración de la renta?
4.- Calcule el Mínimo Personal y Familiar en los siguientes casos: a) Varón de 45 años que convive con su cónyuge y el hijo de ambos, de 7 años. Ambos cónyuges declaran individualmente.
b) Contribuyente viuda de 50 años que convive con sus dos hijos menores de edad, de 12 y 15 años, y con su madre, de 82 años, perceptora de una pensión cuyo importe anual asciende a 7.360 €. c) Matrimonio con 4 hijos: A, de 25 años, sin ingresos; B, de 22 años, soltera y que vive con ellos junto con su hijo de 2 años; C , de 20 años, que gana 20.000 € anuales; y D, de 17 años, que obtuvo unos ingresos brutos de 2.000 €. El matrimonio hace declaración conjunta. d) Matrimonio con dos hijos de 4 y 5 años, que conviven además con los hijos de sus matrimonios anteriores: una hija del marido, de 10 años, y los dos hijos de la mujer, de 12 y 8 años. Calcular el Mínimo por Descendientes en la declaración conjunta, así como se declaran de manera individual.
5.- Laura Pérez tiene un Mínimo Personal y Familiar de 5.151 euros, una base liquidable general de 70.000 euros y una base liquidable del ahorro de 5.000 euros. Calcule su Cuota Integra Estatal y Autonómica (sin gravamen complementario).
6.- Julia ha contratado en su empresa a una trabajadora con una discapacidad motora del 67%. ¿Puede aplicarse por ello alguna deducción en la cuota al hacer la declaración del IRPF?
LIQUIDACIONES (liquidar sin gravamen complementario 2012-2014)
7.- Liquide el IRPF de Pablo., empresario soltero de 40 años, a partir de los siguientes datos: RNAE = 48.050 € Retenciones y pagos fraccionados realizados en la actividad económica = 12.000 € Intereses de un depósito ba ncario = 2.300 €, retención = 19 %. Plusvalía obtenida por la venta de participaciones en un fondo de inversión adquirido hace 3 años = 1.000 €, retención = 19 %.
8.- Mismo caso anterior, considerando sólo los RNAE (es decir, no obtiene otras rentas) y suponiendo que está casado y tiene dos hijos de 2 y 5 años. Su mujer trabaja como asalariada en una empresa y ambos declaran de forma individual.
9.- Mismo caso que la liquidación anterior, suponiendo que está casado y tiene dos hijos de 2 y 5 años, pero que su mujer no trabaja.
10.- Mismo caso que la liquidación anterior, suponiendo que está viudo y tiene dos hijos de 2 y 5 años.
11.- El señor X es titular de un negocio de venta al por menor de zapatos en régimen de estimación directa simplificada que atiende personalmente. La señora de X ayuda esporádicamente a su marido, recibiendo a cambio pares de zapatos para su uso personal. El hijo de X, de 17 años, es contratado por su padre, con quien convive, como trabajador en prácticas durante el verano, abonándole 900 € al mes. Califique fiscalmente ambas retribuciones para el señor X.
16.- Rita Laín es una profesional dedicada a la asesoría de empresas y dada de alta como economista en el correspondiente epígrafe del IAE (epígrafe 741). A la hora de hacer su declaración en el IRPF cuenta con la siguiente información acerca del ejercicio (todos los datos son sin IVA). Ventas de servicios = 24.000 €. Seguridad Social autónomos = 1.700 € Consumos de explotación = 1.240 € Suministros deducibles (agua, electricidad y teléfono) = 1.422 €. IBI vivienda = 120 €. De su vivienda, tiene afectad a a la actividad un 25%. Intereses de un préstamo concedido para financiar la compra de activos = 200 €. Compra de un ordenador para su actividad profesional el 1-7- 2010 = 2.000 €. Compra de una impresora en la misma fecha = 500 €. Calcule el rendimiento de actividades económicas que deberá declarar en el IRPF, sabiendo que es su primer año de actividad y no ha efectuado ninguna renuncia, y suponiendo que opta por aprovechar al máximo las posibilidades de deducción y beneficios fiscales permitidos por la legislación del impuesto.
17.- ¿Pueden aplicar el sistema de “módulos” para determinar el rendimiento neto en el IRPF las siguientes actividades? ¿Cuál es el número máximo de empleados que pueden tener?: a) Un fontanero. b) Un economista. c) Un albañil. d) Una frutería. e) Un bufete de abogados. f) Una fábrica de pan. g) Un comercio al por mayor de bisutería. h) Una autoescuela. i) Una empresa de elaboración de programas informáticos. j) Un taller de confección de prendas de vestir. k) Una mueblería. l) Una agencia inmobiliaria. m) Un quiosco de prensa en la vía pública. n) Un estudio de arquitectura. o) Un taller de reparación de vehículos. p) Una peluquería. q) Un restaurante de dos tenedores. r) Un hotel de tres estrellas.
18.- Don R.G.Z. es titular de un bar en el que han trabajado él y su esposa más de 1.800 horas cada uno durante el año, constando la afiliación de ambos al régimen de trabajadores autónomos de la Seguridad Social. Determinar las unidades del módulo “personal no asalariado” empleadas en la activ idad.
19.- Doña Clara Menéndez tiene un negocio de elaboración de patatas fritas, palomitas de maíz y similares (epígrafe IAE 423.9), que desarrolla en un local de 200 m2, y cuyo rendimiento determina en el régimen de Estimación Objetiva en el IRPF. Desde su apertura, en 1997, atiende ella misma directamente el negocio, con la ayuda de 2 asalariados a tiempo completo. El día 1-1 contrató a un trabajador adicional a tiempo completo. En cuanto al inmovilizado afecto a la actividad, las amortizaciones fiscalmente deducibles en el ejercicio ascienden a 6.000 €. Calcule el RNAE obtenido por Dª Clara aplicando estimación objetiva.
20.- Don Pedro Gómez es titular de un pequeño taller de engrase y lavado de vehículos (epígrafe IAE 751.5), al que se dedica a tiempo completo. Con él trabajan desde hace varios años 2 asalariados, también a tiempo completo. La superficie del local que ocupa el taller es de 500 m^2. Se sabe también que las amortizaciones fiscalmente deducibles en el ejercicio ascienden a 15.025 €. En cuanto al volumen de ingresos del año previo, se situó en 200.000 €. Calcule el rendimiento neto de la actividad por el régimen de estimación objetiva, en caso de que pueda acogerse a dicha modalidad.
