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Tipo: Apuntes
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Son el ingreso fiscal establecido por el poder del estado para todos los contribuyentes. El objetivo principal de los tributos es la recaudación del pago, que permite al estado obtener los recursos para desarrollar los planes y programas. Los tributos pueden ser impuestos, contribuciones y tasas.
Cuando se impone un tributo o impuesto, se deben definir claramente todos los elementos que lo compone y que son absolutamente necesarios, principios que son universales y aplican para los distintos impuestos, como el de renta, Iva, Ica, etc.
1. SUJETO ACTIVO DEL IMPUESTO: Es la entidad que tiene la facultad para imponer un impuesto, como puede ser el congreso de la república, las asambleas departamentales o los concejos municipales. Resumiendo, el sujeto activo es el estado en sus distintas estructuras que tiene la facultad de actuar o accionar tanto para imponer un tributo como para recaudarlo. La legalidad del impuesto depende de la legalidad del sujeto activo, de manera que, si el sujeto activo no está facultado por la ley para crear un tributo, ese tributo será ilegal, algo que suele suceder con los entes territoriales que sin estar legalmente facultados imponen tributos. 2. SUJETO PASIVO DE IMPUESTO: Es quien debe soportar el impuesto, quien debe pagarlo, que se conoce como contribuyente. El sujeto pasivo tiene la obligación de pagar el impuesto que impone el sujeto activo, y que no tiene más que cumplir con sus imposiciones. Cuando se crea un impuesto se debe definir quién lo debe pagar, como por ejemplo del impuesto predial, que debe ser pagado por todos los propietarios de un predio, y por supuesto no debe ser pagado por quien no tenga un predio. En el caso del lva, el sujeto pasivo es quien compre un producto que esté gravado con el Iva. En otras palabras, el sujeto pasivo del impuesto es la persona que realiza el hecho generador del impuesto. Si el hecho generador es devengar un ingreso, pues el sujeto pasivo es la persona que devengue ese ingreso, como el asalariado, el contratista, el accionista, el comerciante, etc. 3. HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO: Es quizás el elemento principal del tributo, pues de su ocurrencia surge la obligación de pagarlo. El impuesto nace con el hecho generador, pues, valga la redundancia, el hecho generador genera el impuesto. Por ejemplo, el hecho generado del impuesto a la renta es la obtención de un ingreso susceptible de incrementar el patrimonio. Es la generación de la renta. El impuesto de renta por ejemplo es del 30% de la renta líquida, pero si el contribuyente no tiene ingresos, pues no tendrá renta líquida y por consiguiente no debe pagar impuesto, ya que este nunca nació. En el caso del impuesto a las ventas el hecho generador es realizar una venta gravada con Iva, de modo que si no se hace ninguna venta no se genera el Iva y no se debe pagar. Sin el hecho generador no hace el impuesto, no puede existir, puesto que el impuesto es la consecuencia del hecho generador. 4. TARIFA DEL IMPUESTO : Es el porcentaje o monto que se debe pagar el sujeto pasivo que realice el hecho generador. Sabemos que debemos pagar un impuesto, pero ¿cuánto debemos pagar? Eso lo define la tarifa. Por ejemplo, cuando compramos una camisa sabemos que debemos pagar el impuesto a las ventas, y el legislador dispuso que la tarifa será del 19% sobre la base gravable. 5. BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO: La base gravable es el valor o monto sobre el que se calcula el impuesto a pagar según la tarifa indicada. Sabemos que debemos pagar el Iva a una
