IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (2012/2013)
PRÁCTICA 5. RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS,
GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES Y CLASES DE RENTA.
Normativa aplicable:
RAE: arts. 27 a 32 LIRPF (Ley 35/2006); 22 a 39 RIRPF (RD 439/2007). Véase
también la Orden EHA/3257/2011, de 21 de noviembre, (para el año 2012).
GPP: arts. 28, 33 a 39, 42 a 43, 44 a 46 y 101 LIRPF; arts. 40 a 42 RIRPF.
SUPUESTO 1
Señale el método de tributación de las siguientes actividades para los
ejercicios 2012 y 2013:
1. Un empresario dedicado al comercio al por menor de bicicletas (epígrafe IAE
654.1), actividad no incluida en estimación objetiva (EO), se da de alta a
mediados de 2012 en la actividad de comercio al por menor de repuestos y
accesorios para bicicletas (epígrafe IAE 654.2), que sí está incluida en EO.
2. Un fabricante de artículos de menaje (baterías de cocina y cuberterías,
epígrafe IAE 316.4), actividad incluida en EO, inicia en octubre de 2012 la
comercialización al por menor de los productos que fabrica (IAE 653.3),
renunciando al método de estimación objetiva.
3. Un empresario dedicado a demoliciones y derribos (epígrafe IAE 502.1),
actividad no incluida en EO, que a primeros de diciembre de 2012 inicia la
actividad de cimentaciones para edificaciones (IAE 502.4), no incluida en EO,
renunciando a la estimación directa simplificada.
SUPUESTO 2
Determine la tributación de las siguientes operaciones, calculando en su
caso la ganancia o pérdida patrimonial correspondiente e indicando la
clase de renta.
1. Premio de 30.000 € obtenido por María en el concurso televisivo “50 × 15”, al
que se ha practicado la correspondiente retención.
2. Mario es un particular que en 2012 ha permutado con una promotora un solar
para edificar, que había adquirido en 1998 por 400.000 €, a cambio de dos pisos
y cuatro plazas de garaje del futuro edificio, cuyo precio final de venta será de
360.000 € por cada piso y 25.000 € cada plaza de garaje. Valor de mercado del
solar cedido es de 1.000.000 €.
3. Mario también ha vendido el 1 de octubre de 2012 por 500.000 € una nave
industrial que había heredado de su padre en el año 2002, cuyo valor a efectos
del ISD fue de 300.000 €, y por la que pagó una cuota de ISD de 13.000 €. La
nave tiene un valor catastral en 2012 de 120.000 €, con un valor del suelo de
54.000 €, y desde 1-1-2003 la ha tenido arrendada al que ahora es el comprador.
4. Lourdes ha vendido en diciembre de 2012 por 20.000 € un paquete de 4.000
acciones cotizadas en bolsa de la sociedad Energizer, SA, adquiridas del siguiente
modo: 1.500 en marzo de 2005, por su valor nominal (3 €); y las otras 2.500 se
adquieren en mayo de 2006 por un total de 10.000 €. En marzo de 2012 había
vendido los derechos de suscripción correspondientes a 2.000 acciones por 4.000
€.
