¡Descarga regimen fiscal y más Apuntes en PDF de Administración de Empresas solo en Docsity!
TEMA 2
EL ENTORNO FISCAL DE LA EMPRESA
Ejercicios propuestos
1.- Suponga que decide darse de alta como autónomo para ejercer por su cuenta una actividad profesional como abogado, sin empleados. a) ¿Cuáles son las principales obligaciones fiscales asociadas al inicio de la actividad? b) ¿En qué epígrafe del IAE cree que debería darse de alta? c) ¿Estarían sometidos a retención los ingresos de este profesional? c.1. Si factura a otras empresas y/o profesionales. c.2. Si factura a particulares. d) Imagine que presta servicios simultáneamente a empresas y a particulares. Prepare una primera factura por un servicio cuyo coste sin IVA son 10.000 euros, emitida a un particular, y una segunda por otro servicio, esta vez de 30.000 euros, prestado a una empresa. Se sabe que los servicios jurídicos tributan en IVA al tipo general (21%), y que las retenciones para rendimientos profesionales tras la reforma de 2015 se calculan al 15%. e) Suponga que prestar ambos servicios le ha supuesto realizar pagos por importe de 8.470 euros, convenientemente justificados con facturas. Dicho importe incluye un total de 1.470 euros en concepto de IVA pagado a proveedores. ¿Cuál es el rendimiento neto de la actividad económica generado por estas dos operaciones? f) Una vez ya en marcha la actividad, ¿cuáles son las principales declaraciones que tendría que presentar anualmente, y en qué momentos? Anote el calendario fiscal aplicable a este caso.
a) Alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores (modelo 036/037). Alta en Seguridad Social (RETA) o Mutualidad profesional alternativa.
b) Epígrafe 731 de Actividades Profesionales.
c) c.1. Sí. c.2. No.
d) Factura número 1 (a particular): Base Imponible = 10. IVA (21%) = 2. Total factura = 12.
Factura número 2 (a empresa): Base Imponible = 30. IVA (21%) = 6. Retención (15%) = 4. Total factura = 31.
Durante el año de inicio de la actividad profesional y los dos siguientes, existe una retención reducida al 7%. De modo que si suponemos que se trata de una factura que cumple estos requisitos los importes serían: Base Imponible = 30.
IVA (21%) = 6.
Retención (7%) = 2. Total factura = 34.
El IVA de las dos facturas es IVA devengado a declarar en las autoliquidaciones de IVA. Las retenciones las restará de la CL al hacer la declaración de la Renta.
e) Ingresos = 10.000 + 30.000 = 40. Gastos = 7. Rendimiento obtenido = 33.
f) Calendario fiscal:
- Mensualmente: Cotizaciones Sociales
- Trimestralmente: Abril: IVA, modelo 303. Pago fraccionado (130) si procede (menos del 70% de los ingresos sometidos a retención o ingreso a cuenta). Julio: IVA, modelo 303. Pago fraccionado (130) si procede (menos del 70% de los ingresos sometidos a retención o ingreso a cuenta). Octubre: IVA, modelo 303. Pago fraccionado (130) si procede (menos del 70% de los ingresos sometidos a retención o ingreso a cuenta). Enero: IVA, modelo 303, y declaración resumen anual (modelo 390). Pago fraccionado (130) si procede (menos del 70% de los ingresos sometidos a retención o ingreso a cuenta).
- Anualmente: Declaración de IRPF (modelo 100) en Abril-Junio del año siguiente. También: Declaración anual de operaciones con terceros (modelo 347), febrero del año siguiente, declaración informativa en la que se consignan los datos de clientes o proveedores con quienes se han realizado operaciones que, en cómputo anual, superan los 3.005,06 euros.
2.- ¿Qué obligaciones fiscales periódicas adicionales tendría el abogado del ejercicio anterior en caso de: a) Tener dos empleados contratados? b) Trabajar en un local arrendado a una empresa, por el que paga 726 euros mensuales (600 por el alquiler + 126 de IVA).
a) Darles de alta en la Seguridad Social e ingresar mensualmente las cotizaciones al R. General. Retenerles en la nómina a cuenta del IRPF e ingresar trimestralmente (abril, julio, octubre, enero) las retenciones practicadas (modelo 111), así como el resumen anual (modelo 190), enero. Los salarios y cotizaciones abonados por los trabajadores serán gasto deducible al
Febrero año siguiente: Posiblemente modelo 347. Julio año siguiente: Declaración anual (200).
4.- Ana tiene pensado montar una empresa y piensa darse de alta como autónoma, declarando sus beneficios en IRPF bajo la modalidad de estimación directa. ¿Cuánto impuesto deberá pagar si la tarifa del IRPF es la que se incluye en el recuadro de abajo, en cada uno de los siguientes supuestos de beneficios anuales? Para calcular el impuesto a pagar, debe tenerse en cuenta que su Mínimo Personal y Familiar asciende a 5.550 euros, y que la cuota a pagar en este impuesto se obtiene de la siguiente forma: CI = [Base Liquidable General × Escala de gravamen] – [MPF × Escala de gravamen]
Rendimiento obtenido en la Actividad Económica Escenario 1 10.000 € Escenario 2 40.000 € Escenario 3 60.000 € Escenario 4 100.000 € Escenario 5 400.000 €
Tarifa IRPF 2015 – Estatal + Autonómica Base liquidable
Cuota Íntegra
Resto base liquidable
Tipo Aplicable Hasta euros Euros Hasta euros Porcentaje 0,00 0,00 12.450,00 19 12.450,00 2.365,50 7.750,00 24 20.200,00 4.225,50 13.800,00 30 34.000,00 8.365,50 26.000,00 37 60.000,00 17.985,50 En adelante 45
5.- ¿Cuánto impuesto debería pagarse en los escenarios anteriores si el mismo nivel de beneficio fuese obtenido por una sociedad que tributa al tipo general (25%)? Compare los tipos medios aplicables en los dos impuestos por cada nivel de beneficio.
Solución a los ejercicios 4 y 5:
Escenario Rendimiento IRPF IS CI Tipo medio CI Tipo medio 1 10.000 € 845,5 8,5% 2.500 25% 2 40.000 € 9.531 23,8% 10.000 25% 3 60.000 € 16.931 28,2% 15.000 25% 4 100.000 € 34.931 34,9% 25.000 25% 5 400.000 € 169.931 42,5% 100.000 25%
