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31/03/2023
SUPUESTOS PRÁCTICOS IS II AJUSTES AL RESULTADO CONTABLE
1. A 31 de diciembre de 2022, la sociedad X, cuyo ejercicio económico coincide con el año
natural, contabilizó la dotación de las siguientes pérdidas por deterioro de créditos, al no
haberse satisfecho a su vencimiento:
1. 10.000 € por una venta realizada el día 5 de agosto de 2022, pagadera a 60
días, adeudada por el ayuntamiento de Zaragoza. ¿Y si la venta se hubiera
formalizado el 5 de febrero de ese mismo año?.
2. 25.000 € por una venta realizada el 15 de abril de 2022, pagadera a 60 días,
garantizada en un 100% mediante hipoteca que, de realizarse, alcanzaría el
importe asegurado.
3. 6.000 € por una venta realizada el 2 de febrero de 2022, pagadera a 30 días,
a un socio cuya participación asciende al 45% del capital.
4. 5.000 € por una venta realizada el 1 de julio de 2022, pagadera a 60 días.
Durante el mes de diciembre se ha estado negociando la posibilidad de una
prórroga en el vencimiento, pero finalmente no se ha llegado a un acuerdo.
5. 7.500 € por una venta realizada el 20 de mayo de 2022, pagadera a 45 días,
que sin embargo no ha sido satisfecha a 31 de diciembre. ¿Y si la venta se
hubiera formalizado el 20 de marzo de 2022?.
Determine los ajustes a practicar, en su caso, en el resultado contable relativos a estos
deterioros.
2.- A principios de 2021 la empresa X firmó un contrato de arrendamiento financiero para
la adquisición de un equipo industrial por 80.000 € con el siguiente agregado anual de
cuotas mensuales:
AÑO
COSTE
RECUPERACIÓN BIEN INTERESES TOTAL
2021 25.000,00
6.000,00
31.000,00
2022 27.000,00
4.000,00
31.000,00
2023 28.000,00
3.000,00
31.000,00
El valor de la opción de compra, que es abonada al finalizar el contrato, es de 1.000 €. La
empresa ha contabilizado como gasto la carga financiera y la amortización contable al
12% (según tablas).
Se pide: calcular los ajustes a realizar durante toda la vida útil del bien objeto de
arrendamiento suponiendo que se cumplen los requisitos del art. 106 LIS.
3.- Provisiones y gastos. Determine en cada caso la deducibilidad a efectos fiscales de las
siguientes provisiones y gastos registrados en la contabilidad de la sociedad X en 2022:
a) La empresa ha rescindido su contrato laboral a un grupo de trabajadores de su plantilla.
Los trabajadores han interpuesto demandas laborales por considerar el despido
improcedente. Los asesores laborales del Departamento de personal estiman que existe
