TEMA 3. EL CICLO CONTABLE
3.1. Las operaciones de inicio del ejercicio.
3.2. La contabilización de los hechos contables del
ejercicio.
3.3. Las operaciones de cierre del ejercicio.
3.4. El resultado empresarial.
CONTABILIDAD GENERAL
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Tema 3 contabilidad general, Apuntes de Contabilidad Empresarial
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Tipo: Apuntes
2018/2019
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TEMA 3. EL CICLO CONTABLE
3.1. Las operaciones de inicio del ejercicio.
3.2. La contabilización de los hechos contables del
ejercicio.
3.3. Las operaciones de cierre del ejercicio.
3.4. El resultado empresarial.
CONTABILIDAD GENERAL
3. El ciclo contable
La vida de la empresa se considera ilimitada Necesario Acotar el tiempo en períodos más pequeños que permitan:
- Observar la situación en un momento determinado y la evolución de la empresa por si es necesario hacer cambios en la gestión.
- Proporcionar información a los usuarios para la toma de decisiones.
CICLO CONTABLE
Operaciones contables que se realizan durante el ejercicio económico, finalizando con la elaboración de los Estados Contables
Etapas
**1. Inicio o apertura de la contabilidad
- Desarrollo o registro de los hechos contables
- Cierre del ejercicio**
3.1. Las operaciones de inicio del ejercicio
INVENTARIO
Se realiza al final del ejercicio económico para que aparezca el valor
real de los elementos patrimoniales en el balance de situación final.
Es la relación, detallada y valorada , del conjunto de bienes, derechos y
obligaciones que constituyen el patrimonio de la empresa en un
momento determinado.
Su elaboración exige el recuento físico de los elementos de activo y
pasivo.
El patrimonio neto surge por diferencia entre los Activos y los
Pasivos.
Hay que distinguirlo del balance, que tiene un carácter contable, no
presenta la información tan detallada y desglosada y está ordenado
en masas patrimoniales.
Materialmente se recoge en el libro de “Inventarios y Cuentas anuales”.
3.1. Las operaciones de inicio del ejercicio
Clasificación de los inventarios
Criterio de clasificación Tipos de inventarios Carácter Obligatorios y Voluntarios Extensión o contenido Totales y Parciales Causa Ordinarios y Extraordinarios Origen de la información o forma de obtención de los datos
Contables y Extracontables
Temporalidad o momento de su realización
Iniciales o de apertura, de Desarrollo y Finales o de cierre Unidades de medida en que se expresen
Físicos y Económicos
¿Puede calcularse el resultado a partir del inventario?
SI , comparando dos inventarios correspondientes a momentos diferentes del tiempo. Problema: no proporciona información sobre el modo y las causas que han generado el resultado.
ASIENTO DE APERTURA
Se elabora partiendo de los valores de elementos patrimoniales recogidos en el Balance de situación inicial.
Es el primer asiento en el libro Diario.
Se realiza al comienzo del ejercicio económico (el primer día del ejercicio económico).
Es necesario para abrir la contabilidad (se abrirá cada una de las cuentas en el libro Mayor con el importe que aparezca en el asiento de apertura).
Estructura del asiento de apertura
Cuentas de Saldo
Deudor
a Cuentas de Saldo
Acreedor
3.1. Las operaciones de inicio del ejercicio
3.2. La contabilización de los hechos contables del ejercicio
Contabilización de los hechos contables en el ejercicio
Una vez abiertos los libros de contabilidad, conforme se producen
los hechos contables se hace el asiento en el libro Diario y se
traslada al libro Mayor.
Hay que tener en cuenta:
- Definición de los elementos
- Criterios de registro y reconocimiento
- Criterios y normas de valoración.
- Seguir método de la partida doble
Elemento Tipo de elemento
Masa Variación Anotación Cantidad
Elemento Patrimonial
Bien, derecho u obligación
Activo, pasivo o neto
Aumento o disminución
Debe o haber Importe
3.3. Las operaciones de cierre del ejercicio
Operaciones de cierre del ejercicio
1. Cerramos el libro Diario con el Asiento de cierre (incluye todas
las cuentas que tienen saldo deudor o acreedor en el libro
Mayor).
2. Trasladamos la información del Asiento de cierre al libro Mayor
quedando todas las cuentas con saldo nulo.
3. Con los elementos incluidos en el Asiento de cierre se elabora
el Balance de situación final.
Estructura del asiento de cierre
Cuentas de Saldo
Acreedor
a Cuentas de Saldo
Deudor
3.3. Las operaciones de cierre del ejercicio
OPERACIONES DE CIERRE DEL EJERCICIO Hay que realizarlas
antes del Asiento de cierre
1. Regularización de cuentas que han seguido un
procedimiento de contabilización especulativo.
2. Correcciones valorativas.
3. Periodificación de ingresos y gastos.
4. Reclasificación de cuentas Afecta al Balance
Necesarias para calcular el resultado del ejercicio
3.3. Las operaciones de cierre del ejercicio
Cálculo del componente diferencial (2 formas):
Resultado = Ventas – Compras + Efinales – Einiciales
Resultado = Haber – Debe + Efinales
Existencias finales es un dato extracontable (recuento físico en almacén)
Para finalizar la regularización Realizar el asiento contable de regularización. Son posibles dos tipos de asientos en función de si el resultado es positivo (beneficio) o negativo (pérdida).
Asiento si el resultado es positivo
Asiento si el resultado es negativo
Mercaderías a Resultado de explotación
Resultado de explotación a Mercaderías
3.3. Las operaciones de cierre del ejercicio
Regularización de cuentas contabilizadas por especulativo
Especulativo desglosado
La información está desglosada en varias cuentas distintas de ingresos y gastos relacionadas con las diferentes operaciones que afectan a las mercaderías. Cuentas de GASTOS Cuentas de INGRESOS Compras de mercaderías (precio coste) Devoluciones de ventas de mercaderías “Rappels” sobre ventas
Ventas de mercaderías (precio venta) Devoluciones de compras de mercaderías “Rappels” sobre compras
Regularización de la cuenta de mercaderías
Al comienzo del ejercicio se carga cuenta de mercaderías por Ei. Al final del ejercicio se abona cuenta de mercaderías por Ei y se carga la cuenta de mercaderías por las Ef. Las Existencias finales es un dato extracontable (recuento físico en almacén). Diferencia cuenta “Variación de existencias de mercaderías”. Puede tener saldo deudor (disminuyen las existencias) o acreedor (aumentan las existencias).
3.3. Las operaciones de cierre del ejercicio
Amortización del inmovilizado intangible y material
Los elementos del inmovilizado intangible y material que se amortizan se presentan en el balance de situación por su Valor Contable.
Valor contable = Valor inicial – Amortización acumulada
Los terrenos no se amortizan porque no se ven afectados por las causas de depreciación (uso, paso del tiempo u obsolescencia).
Significados:
- Financiero: modo en el que el inmovilizado se va convirtiendo en efectivo mediante el cobro de la venta de sus productos o de los servicios prestados.
- Económico: Estimación de la parte consumida del inmovilizado. Es el cálculo de la pérdida de valor por su incorporación al proceso productivo. Esta cantidad se incorpora en los costes de los productos.
- Técnico: pérdida de capacidad para el proceso productivo.
3.3. Las operaciones de cierre del ejercicio
Amortización del inmovilizado intangible y material
Conceptos utilizados:
- Valor inicial (Vo): valor en el momento de su incorporación a la empresa
- Valor residual (Vr): valor al final del proceso de amortización
- Base de amortización o valor amortizable (Va): valor sobre el que se calcula la cuota de amortización. Va = Vo – Vr
- Vida útil (n): periodo que dura el proceso amortizativo
- Sistema de amortización : nos permite determinar la cuota de amortización
- No Financieros: NO tienen en cuenta el posible rendimiento de la inversión de los recursos que se van produciendo como consecuencia de la amortización − Lineal o cuotas constantes − En función del nivel de actividad − Tanto fijo sobre valor inicial − Números dígitos − En progresión aritmética y geométrica Financieros: SI tienen en cuenta el posible rendimiento de la inversión de los recursos que se van produciendo como consecuencia de la amortización
3.3. Las operaciones de cierre del ejercicio
Reclasificación de cuentas incluidas en el balance
Persigue dejar las cuentas con sus verdaderos importes y significado (ejemplo: paso del largo al corto plazo).
Resultado del ejercicio a a a
Gastos periódicos de explotación Gastos periódicos ajenos explotación Gastos periódicos atípicos Ingresos periódicos de explotación Ingresos periódicos ajenos explotación Ingresos periódicos atípicos
a Resultado del ejercicio
Cálculo del resultado del ejercicio
3.4. El resultado empresarial
El resultado es el excedente que surge como consecuencia de la realización de una serie de actividades o transacciones.
El Resultado es una magnitud flujo Es la corriente de renta generada durante un periodo de tiempo consecuencia del desarrollo de la actividad de la empresa. Su pone una variación de riqueza en la empresa.
- Disminución : Pérdida o Resultado negativo
- Aumento : Beneficio o Resultado positivo
Para asegurar la capacidad de generar beneficios en el futuro Condición necesaria : la remuneración a los accionistas no debe superar el beneficio generado
El resultado empresarial
No hay un solo concepto de resultado, muchas definiciones Más aceptado : exceso o déficit de ingresos de un periodo sobre los gastos necesarios para su obtención
Cuenta de Pérdidas y Ganancias o Estado de Resultados