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Administración y Dirección de Empresas
2017-
Departament d’Economia
Donat el caràcter i la finalitat exclusivament docent i eminentment il·lustrativa de les explicacions a classed'aquesta presentació, els autors s’acull a l’article 32 de la Llei de propietat intel·lectual vigent respecte de l'úsparcial d'obres alienes com ara imatges, gràfics o altre material contingudes en les diferents diapositives
Tema 4
EQUIDAD Y ANALISIS DEINCIDENCIA IMPOSITIVA
Grup d'Innovació Docent en Economia dels Impostos (GIDEI)
Fundamentos de Fiscalidad
Fundamentos de Fiscalidad
OBJETIVOS^ •^
Entender el principio de capacidad de pago
-^
Manejar los conceptos de equidad vertical y equidad horizontal
-^
Entender el concepto de progresividad impositiva
-^
Conocer y entender los conceptos de incidencia legal,incidencia económica y traslación de la carga tributaria
-^
Conocer en profundidad el análisis de la incidencia de unimpuesto en un contexto de equilibrio parcial: •^
Impuesto unitario (sobre el consumo y la producción)
-^
Impuesto
ad-valorem
(sobre el consumo y la producción)
•^
Impuesto sobre el factor productivo trabajo
Fundamentos de Fiscalidad
El mercado:•^
Es eficiente (I Teorema del Bienestar)
-^
Pero genera una distribución de la renta desigual
1. INTRODUCCIÓN
Fundamentos de Fiscalidad
•^
Función redistributiva del sector público (Tema 1)-
Políticas de gasto^ -Transferencias monetarias-Transferencias en especie
-^
Impuesto progresivos
1. INTRODUCCIÓN
Fundamentos de Fiscalidad
Equidad: 1) Principio del beneficio
-^
Tasas y precios públicos
-^
Co-pago
- Principio de la capacidad de pago
1. INTRODUCCIÓN
Fundamentos de Fiscalidad
El principio de la capacidad de pago •^
de progresividad)
-^
Origen filósofos utilitaristas del S. XVIII (J.S. Mill & J. Bentham)
-^
Deben pagar más aquellos individuos con una mayor capacidadde pago
-^
1. INTRODUCCIÓN La capacidad de pago no es observable y, en la práctica,gravamos “proxies” de la capacidad económica
Fundamentos de Fiscalidad
•^
En la práctica, el principio de la capacidad de pago requiere:^ •
Principio de equidad vertical
-^
Principio de equidad horizontal
•^
Equidad vertical: más capacidad económica, más impuesto apagar
-^
Filósofos utilitaristas propusieron la Teoría del sacrificioabsoluto igual (misma pérdida de utilidad). Ésta conduce alprincipio de equidad vertical
2. PRINCIPIO DE CAPACIDAD DE PAGO Y PROGRESIVIDAD
Fundamentos de Fiscalidad
UM
gY
Yºr
Yr
Pérdida utilidad
Yr
Situación del rico
UM
gY
Yºp
Yp
Pérdida utilidad
Yp
Situación del
pobre
T rico
>T
pobre
,^ pero no necesariamente en % de la renta inicial
Gráfico 1. Situación
expost
a la introducción de un impuesto: teoría del sacrificio
2. PRINCIPIO DE CAPACIDAD DE PAGO Y PROGRESIVIDAD absoluto igual
Fundamentos de Fiscalidad
Impuesto progresivo
Para el más rico, el impuesto supone un mayorporcentaje de su renta inicial que para el más pobre
Impuesto proporcional
El impuesto supone el mismo porcentaje de la rentainicial para ricos y pobres
Impuesto Regresivo
Para el más pobre, el impuesto supone un mayorporcentaje de su renta inicial que para el más rico
Sólo los impuestos progresivos reducen la desigualdad de la renta
2. PRINCIPIO DE CAPACIDAD DE PAGO Y PROGRESIVIDAD
Fundamentos de Fiscalidad
Medición de progresividad: (i) En función del tipo medio (
tme
):
(ii) En función de la relación entre el
tme
y el tipo marginal (
tmg
):
regresivo
impuesto: 0
al
proporcion
impuesto: 0
progresivo
impuesto: (^0) <
=
tme^ Y ∂^ ∂
regresivo
impuesto:
al
proporcion
impuesto:
progresivo
impuesto: tme
tmg
tme
tmg
tme
tmg
<
=
2. PRINCIPIO DE CAPACIDAD DE PAGO Y PROGRESIVIDAD
Fundamentos de Fiscalidad
El objetivo de la teoría de la incidencia impositiva es identificar: ¿Quién o quiénes acaban pagando realmente los
impuestos? Por ejemplo:¿Son los productores o consumidores los que pagan los
impuestos que recaen sobre un bien/servicio? ¿Son los trabajadores o empresarios los que pagan los
impuestos que recaen sobre el trabajo?
3. ¿ES EL SUJETO LEGAL QUIEN PAGA LOS IMPUESTOS?
Fundamentos de Fiscalidad
•^
Incidencia legal:
determina a quién impone la ley la
obligación de pagar el impuesto (sujeto pasivo legal)
-^
Incidencia económica:
determina quién paga realmente el
impuesto (Sujeto Pasivo económico)
-^
Traslación de la carga tributaria:
transmisión de la carga
fiscal desde el Sujeto Pasivo legal al Sujeto Pasivoeconómico La incidencia impositiva depende de las elasticidades de laoferta y de la demanda, es decir, de la manera en que sedeterminan los precios
3. ¿ES EL SUJETO LEGAL QUIEN PAGA LOS IMPUESTOS?
Gráfico 3. Creación de la curva de demanda relevante (D
) 1
Grupo de Innovación Docente en Economía de los Impuestos (GIDEI)
S^0
Qo
P P
0
E^0
D^0 Q S^0
P
D^1
D^0 Q
t
Gráfico 2. Mercado de la gasolina antes del impuesto
Fonaments de la Fiscalitat
t : impuesto unitario D
es la demanda relevante para los productores ya que determinael precio que éstos recibirán.
4. MODELIZACIÓN: EQUILIBRIO PARCIAL 4.1.Análisis de un impuesto unitario
Grupo de Innovación Docente en Economía de los Impuestos (GIDEI)
Gráfico 4. Incidencia de un impuesto unitario sobre el consumo de gasolina
Fonaments de la Fiscalitat
20
E^0 Q
0
P P^0
S^0 D^0 Q
D
1
Pd Ps
E^1 Q^1
Δ^
P consumidor = P
(P
) + (PS
) = t 0
T = t * Q
1
T = recaudación
(P
) / t = proporción de impuesto soportada por el productorS
(P
) / t = proporción de impuesto soportada por el consumidor 0
∇^
P productor = P
S
4. MODELIZACIÓN: EQUILIBRIO PARCIAL 4.1.Análisis de un impuesto unitario
