Contabilidad Financiera I
2015/2016
Dpto. Economía de la Empresa
Contabilidad Financiera I
1
TEMA 3: Teoría de las Cuentas
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teoria de cuentas, Apuntes de Contabilidad Financiera
Asignatura: Contabilidad Financiera I, Profesor: phillip bagus, Carrera: Administración y Dirección de Empresas, Universidad: URJC
Tipo: Apuntes
2015/2016
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Contabilidad Financiera I
2015/2016 Dpto. Economía de la Empresa
TEMA 3: Teoría de las Cuentas Contabilidad Financiera I 1
Cada elemento patrimonial va a ser representado yContabilidad Financiera I 2
medido por la contabilidad, a través de unosinstrumentos denominados
cuentas
Cada elemento patrimonial va a ser representado ymedido por la contabilidad, a través de unosinstrumentos denominados
cuentas
Por aplicación de la Partida Doble y por Convenio Tienen dos partes y se representan en forma
de T^
La izquierda se denomina DEBELa derecha se denomina HABER
Tema 3 –
Teoría de las Cuentas
DEBE^
HABER
Cargo^
Abono
Se carga una cuenta o se realiza una anotación en el debe
Se abona una cuenta o se realiza una anotación en el haber
Lectura e Interpretación de la Cuenta Tema 3 – Contabilidad Financiera I 4
Teoría de las Cuentas
Cada lado de la cuenta se utiliza para reflejar el valor inicial de unelemento patrimonial y para registrar los aumentos y disminuciones quehan habido en el ejercicio en el elemento patrimonial representadoobteniéndose el valor final del mismo^ Valoración final del ejercicio^ Contabilidad Financiera I 5
^ Saldo final de la cuenta
Valoración inicio ejercicio
^ Saldo inicial de la cuenta Valoración de operaciones que se realizan durante el ejercicio
^ Movimientos en
Tema 3 – la cuenta
Teoría de las Cuentas
Ejem.: representación gráfica del movimiento en Bancos^ Contabilidad Financiera I 7
DEBE^
HABER
(572) Bancos
Saldo inicial
Aumentos
Disminuciones
Quedan^
Tema 3 –
Teoría de las Cuentas
Convenio de cargo y abono para las cuentas que representan
elementos patrimoniales de
Pasivo
Contabilidad Financiera I 8
DEBE^
HABER
(Título de la cuenta)
Saldo inicial+ Aumentos
Tema 3 –^ Teoría de las Cuentas- Disminuciones
D^
H Σ Debe^
Σ Haber
Saldo de la Cuenta:Σ Debe > Σ Haber^ Σ Debe > Σ Haber
Saldo DEUDOR (Sd)Saldo DEUDOR (Sd)
Σ Debe = Σ Haber Σ Debe = Σ HaberΣ Debe < Σ Haber Σ Debe < Σ Haber
Saldo CERO o NULO (So) Saldo CERO o NULO (So)Saldo ACREEDOR (Sa) Saldo ACREEDOR (Sa)
Saldo = Σ Debe - Σ Haber
Tema 3 – Contabilidad Financiera I 10
Teoría de las Cuentas
Representación gráfica del saldo en Bancos Contabilidad Financiera I 11
DEBE^
HABER
(572) Bancos
Saldo inicial
Aumentos
Disminuciones
Saldo Deudor
Suma del DEBE
Suma del HABER
Tema 3 –
Teoría de las Cuentas
Al cierre del ejercicio: hay que cerrar la contabilidad, mediante elcierre de cada una de las cuentas. Se denomina
saldar
las
cuentas^ Contabilidad Financiera I 13
¿En qué consiste?: suma del ladoizquierdo o DEBE de la cuenta, suma dellado derecho o HABER y obtención delSALDO por diferencia. Para saldar hayque colocar el saldo en el lado contrarioal signo que arroje SALDO: valor al cierre de cada elemento patrimonial Tema 3 –
Teoría de las Cuentas
Ejem.
Saldar
la cuenta de bancos:
DEBE Contabilidad Financiera I 14
HABER
(572) Bancos
Saldo inicial
Aumentos
Disminuciones
Saldo Final
Suma DEBE
Suma HABER
Tema 3 –
Teoría de las Cuentas
DEBE Contabilidad Financiera I 16
HABER
(572) Bancos
Saldo inicial
Aumentos
Disminuciones
Saldo Final
Suma HABER
Suma DEBE
Ejem.:
Cerrar
la cuenta de bancos: Cierre^ Tema 3 –^ Teoría de las Cuentasde la cuenta: consiste en sumar el debe y sumarel haber, después de haberla saldado
DEBE Contabilidad Financiera I 17
HABER
(400) Proveedores
Saldo inicial
Aumentos
Disminuciones
Saldo Acreedor
Suma del DEBE
Suma del HABER 220.000 €
Ejem.:
Cerrar
la cuenta de proveedores: Tema 3 –
Teoría de las Cuentas
19
1. CUENTAS DE ACTIVO
Carácter Inicial (
fondo) DEBE Carácter Funcional (flujo) BILATERAL: aumentosD/disminuc. HCarácter Final (fondo) DEUDOR o CERO
- CUENTAS DE PASIVO Contabilidad Financiera I 19
Carácter Inicial (fondo) HABERCarácter Funcional (flujo) BILATERAL: aumentos H/disminuc. DCarácter Final (fondo) ACREEDOR o CERO
- CUENTAS DEPATRIMONIO NETO PROPIAMENTE DICHAS
Carácter Inicial (fondo) HABERCarácter Funcional (flujo) BILATERAL : aumentos H/disminuc.DCarácter Final (fondo) ACREEDOR o CERO
Tema 3 –
Teoría de las Cuentas
a) Cuentas de balance: a) Cuentas de balance:
Resumen Convenio de Cargo y Abono Masa Patrimonial
Valor inicial
Aumentos
Disminuciones
Tipo de saldo
Activo^
DEBE^
DEBE^
HABER^
Deudor o Cero
Pasivo^
HABER^
HABER^
DEBE^
Acreedor o Cero
Patrimonio Neto
HABER^
HABER^
DEBE^
Acreedor o Cero
Tema 3 –^ Contabilidad Financiera I 20
Teoría de las Cuentas