Impuesto Sobre la Renta de las
Personas Físicas
Hecho imponible: la obtención de renta por el
contribuyente.
Se gravan:
1. Rendimientos de trabajo personal
2. Rendimientos de aplicar mobiliario
e inmobiliario
3. Rendimientos de actividades económicas
4. Ganancias y pérdidas patrimoniales
5. Imputaciones de renta
Exenciones de tributación en el ámbito del IRPF:
•Prestaciones públicas extraordinarias por actos de terrorismo
•Ayudas de personas afectadas del VIH
•Pensiones a favor de personas que sufrieron lesiones o mutilaciones en la
Guerra Civil.
•Indemnizaciones por consecuencia de responsabilidad civil por daños
personales, en la cuantía legal o judicialmente reconocida.
•Indemnizaciones por despido o cese del trabajador de una cuantía
establecida. (observación en casos de existencia de contrato)
•Prestaciones reconocidas al contribuyente por la SS.
•Pensiones reconocidas por inutilidad o incapacidad permanente.
•Prestaciones familiares de carácter público por hijo a cargo.
•Prestaciones reconocidas a los profesionales de trabajadores de cuenta
propia o autónomos no registrados en la SS.
•Cantidades percibidas de instituciones públicas para la acogida de menores,
personas con minusvalía o con más de 65 años.
•Ayudas económicas otorgadas por instituciones públicas a personas con un
grado de minusvalía igual o superior al 65%.
•Becas: públicas para estudios, por entidades sin ánimo de lucro para cursar
estudios extranjeros, investigación de información, al servicio de las AP y
Universidades Públicas.
•Anualidades por alimentos percibidas por los hijos de sus padres en base a
una decisión judicial.
•Premios literarios, artísticos y científicos relevantes.
•Ayudas de contenido económico otorgados a deportistas de alto nivel.
•Prestaciones de desempleo reconocidas por la respectiva entidad gestora
•Gratificaciones extraordinarias satisfechas por el Estado.
•Rendimientos del trabajo percibidos por trabajos realizados en el extranjero.
•Indemnizaciones de la AP por daños personales.
•Prestaciones percibidas por entierro.
•Ayudas por persona con hemofilia.
•Prestaciones derivadas de las aplicaciones de los instrumentos de
cobertura.
•Prestaciones para compensar la privación de libertad en centros
penitenciarios.
•Rendimientos del trabajo derivados de personas con discapacidad.
•Prestaciones económicas de servicio a situación de dependencia.
Sujeto Pasivo
•Residencia en territorio español
Es la PF con residencia habitual en territorio español. La residencia habitual
se considera cuando:
•Esté en el territorio más de 183 días de un año natural.
•Radique en España el núcleo principal de sus intereses.
Se presumirá residente si no está separado legalmente y tiene su cónyuge
e hijos menores de edad que de él dependan con residencia en España.
•Residencia en territorio de una CA
Se considera de una CA cuando resida la mayoría de días del periodo
impositivo.
En defecto del criterio anterior, donde resida su centro de intereses.
En defecto de ambos, por su última residencia.
Si hay varias, se deberá presentar donde este la base liquidable superior.
•Régimen especial de residencia de los trabajadores desplazados a territorio
español
Las PF no residentes en España pero que trasladen su residencia en
territorio español podrán optar por tributar en el IRPF o en el IRNR.
Ámbito de Aplicación:
•Se aplica en todo el territorio
del Estado español.
•Convenios y Tratados
Internacionales = evitar
doble imposición
Naturaleza:
•Impuesto directo
•Impuesto personal
•Impuesto subjetivo
•Impuesto periódico
•Impuesto dual
•Impuesto progresivo
•Impuesto cedido (50%)
Fuentes Normativas:
•Ley 35/2006
•RD 439/2007
•Ley 26 26/2014
•RD 972015
Unidad Familiar: núcleo familiar donde podrán optar por tributar
conjuntamente. Es parecido al régimen de tributación individual.
