L’IMPOSTA IN GENERALE
È il prelievo coattivo di ricchezza effettuato dallo Stato e dagli altri enti pubblici per finanziare le prestazioni di
servizi pubblici indivisibili.
Elementi costitutivi
1) Soggetti attivi: sono dotati del potere di imporre tributi = Stato , Regioni, Comuni, Province che fino al
2001 avevano solo autonomia di spesa , dopo anche di entrata.
Soggetti passivi: i contribuenti (coloro che hanno capacità contributiva)
2) Presupposto: è la situazione di fatto (titolarità di reddito o di patrimonio) da cui per legge discende
l’obbligo di pagare le imposte. L’entità monetaria di base (cosa tassare) è la BASE IMPONIBILE
3) Aliquota: percentuale applicata all’imponibile per calcolare l’imposta
4) Debito di imposta: è l’imposta totale a carico del contribuente in relazione a un dato tributo
5) Fonte dell’imposta: è la ricchezza utilizzata per pagare l’imposta (reddito o patrimonio)
CLASSIFICAZIONE DELLE IMPOSTE
IMPOSTE DIRETTE
Colpiscono le manifestazioni immediate della
capacità contributiva (reddito o patrimonio); sono
riscosse periodicamente mediante ruoli.
Consentono una maggior giustizia tributaria perché:
- Consentono di esentare dal pagamento dei
tributi i soggetti con redditi minimi
- Permettono di aumentare l’aliquota con
l’aumentare del reddito
- Sono uno strumento antinflazionistico
IMPOSTE INDIRETTE
Colpiscono le manifestazioni indirette, cioè quegli
atti (consumi, scambi, trasferimenti) che consentono
di desumere l’esistenza di un reddito o di un
patrimonio)
- Assicurano un notevole gettito tributario e
diminuiscono l’evasione (sono basse e
frequenti e il contribuente non si accorge di
pagarle)
- Possono variare facilmente
- Non scoraggiano gli investimenti produttivi
IMPOSTE REALI
Colpiscono il reddito o il patrimonio senza
considerare le condizioni personali del contribuente,
ma solo il presupposto oggettivo (cioè il CESPITE,
cioè la fonte di guadagno da cui proviene)
Es: terreni, fabbricati
IMPOSTE PERSONALI
Tengono conto delle condizioni economiche e sociali
del soggetto (numero dei familiari, spese mediche,
tipo di lavoro).
Svantaggio: occorrono più controlli e quindi ci sono
alti costi di riscossione
IMPOSTE GENERALI
- Dirette: colpiscono tutti i redditi del
contribuente (IRPEF)
- Indirette: colpiscono tutti i settori produttivi
nella stessa misura
IMPOSTE SPECIALI
- Dirette: colpiscono solo alcuni redditi (es:
IMU su terreni e fabbricati)
- Indirette: colpiscono solo alcuni settori
(accise su alcolici, prodotti petroliferi ecc.)
A seconda di come si applica l’aliquota sulla base imponibile, abbiamo:
- Imposta proporzionale: l’aliquota è costante e non varia al crescere del reddito (es: 10%)
- Imposta progressiva: l’aliquota è crescente cioè aumenta in misura più che proporzionale
all’aumentare dell’imponibile (per scaglioni).
- Imposta regressiva: l’aliquota decresce all’aumentare del reddito.
