Primera parte
Los estados financieros:
información para el análisis
Asignatura: Análisis contable
Universidad Complutense de Madrid
Facultad de Comercio y Turismo
Departamento de Economía Financiera y Contabilidad II
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analisis contable, Apuntes de Análisis Económico
Asignatura: Análisis Contable, Profesor: , Carrera: Comercio, Universidad: UCM
Tipo: Apuntes
2015/2016
1 / 31
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Primera parte
Los estados financieros:
información para el análisis
Asignatura: Análisis contable
Universidad Complutense de Madrid Facultad de Comercio y Turismo Departamento de Economía Financiera y Contabilidad II
GUÍA DE PREPARACIÓN
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Información para el análisis
1. El estado de situación financiera (El Balance) PGC 2007
- El estado de resultados integral del período (La Cuenta de Pérdidas y Ganancias) PGC 2007
- El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto PGC 2007
- El Estado de Flujos de Efectivo PGC 2007
- La Memoria (notas explicativas, información segmentada) PGC 2007
- Estados complementarios: EOAF
Informa sobre el patrimonio empresarial Binomio inversión-financiación
ACTIVO PATRIMONIO NETO
PASIVO
Inversiones
Financiación
El balance
ACTIVO (INVERSIÓN)
PN y PASIVO (FINANCIACIÓN)
¿En qué invierto mis recursos? (^) ¿De quién obtengo mis recursos?
¿Qué tengo? ¿Qué debo?
Activos productivos Fuentes de financiación
Aplicación de fondos Origen de fondos
Estructura del balance
El balance
El balance debe incluir, como mínimo, las siguientes partidas
- propiedades, planta y equipo;
- propiedades de inversión;
- activos intangibles;
- activos financieros
- activos biológicos;
- inventarios;
- deudores comerciales y otras cuentas por cobrar;
- efectivo y equivalentes al efectivo;
- activos clasificados como mantenidos para la venta
- acreedores comerciales y otras cuentas por pagar;
- provisiones;
- Pasivos financieros
- pasivos y activos por impuestos
- pasivos incluidos en los grupos de activos mantenidos para la venta
El balance
Definición:
Recursos controlados económicamente por la empresa de los que se espera obtener rendimientos
Se clasifican en función de su grado de conversión en liquidez en:
- No corriente
- Corriente
EL ACTIVO
El balance
Activos corrientes Un activo debe clasificarse como corriente si:
a) Se espera realizar , o se pretende vender o consumir , en el curso del ciclo normal de explotación b) Se mantiene principalmente para su negociación c) Se espera realizar en los doce meses siguientes a la fecha del balance d) Es efectivo u otro medio equivalente al efectivo cuya utilización no esté restringida para ser intercambiado o usado para cancelar un pasivo, al menos dentro de los doce meses siguientes a la fecha del balance
Todos los demás activos deben clasificarse como no corrientes
Activos no corrientes El término «no corriente» incluye activos materiales, intangibles y financieros que se encuentran ligados a la entidad a largo plazo
El ciclo normal de explotación de una entidad es el período de tiempo que transcurre entre la adquisición de los activos que entran en el proceso productivo y la realización de los productos en efectivo u otro medio líquido equivalente
Cuando no sea claramente identificable, se asume que es de doce meses
El balance
Pasivos corrientes
Un pasivo debe clasificarse como corriente si:
a) se espera liquidar en el curso normal del ciclo de explotación ; b) se mantiene principalmente para su negociación ; c) debe liquidarse en los doce meses siguientes a la fecha del balance; o d) la entidad no tiene un derecho incondicional para diferir la liquidación del pasivo durante al menos los doce meses siguientes a la fecha del balance.
Todos los demás pasivos deben clasificarse como no corrientes
Algunos pasivos corrientes (p.e. acreedores comerciales y otros pasivos devengados por costes del personal o por otros costes de explotación) forman parte del capital circulante utilizado en el ciclo normal de explotación. Estas partidas se clasifican como corrientes aunque su vencimiento sea a más de doce meses a partir de la fecha del balance.
Otros pasivos corrientes son aquellos que no proceden del ciclo normal de explotación, pero deben atenderse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del balance o se mantienen principalmente con el propósito de su negociación
El balance
La cuenta de pérdidas y ganancias
Definición:
- Estado financiero que resume e informa sobre el rendimiento obtenido por una compañía en un determinado periodo de tiempo, así como la forma en que se ha obtenido dicho resultado.
- Estado financiero dinámico, frente al balance que es un estado financiero estático.
- Dos formatos básicos:
- Por naturaleza : según concepto de gasto
- Funcional : Clasificado de acuerdo a las áreas funcionales de la empresa.
La cuenta de pérdidas y ganancias
Defina los siguientes conceptos:
- Gastos
- Ingresos
- Gastos de explotación
- Ingresos de explotación
- Gastos financieros
- Ingresos financieros
- Operaciones continuadas
- Operaciones interrumpidas
16
La cuenta de PyG
Recoge el resultado
del ejercicio
SALVO
Cuando deba imputarse
directamente al P.N.
Se presenta en forma
vertical
Estructura
sintética con 2
grandes apartados
Operaciones continuadas
Operaciones interrumpidas
La cuenta de pérdidas y ganancias
17
ESQUEMA
Ing. de Explot.
Gastos de Explot.
Ingresos Financ.
Gastos Financ.
Resultado de Explotación
Resultado Financiero
(+) Resultado antes de Impuestos
Impuesto sobre sociedades
Result. de
op. continuas
ejercicio Res. del
Result. de operaciones interrump.
El Estado de Cambios del Patrimonio Neto
DEFINICIÓN: Estado que refleja la variación del patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio
¿Cómo?
Informando del resultado global obtenido por la empresa
Recogiendo todos los movimientos del patrimonio neto
1 ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS
2 ESTADO TOTAL DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Informa sobre el origen y la utilización de los recursos líquidos, clasificando los movimientos por actividades e indicando la variación de neta en el ejercicio
ACTIVIDADES DE EXPLOTACIÓN
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
ACTIVIDADES DE
FINANCIACIÓN
Actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de la empresa, no pueden ser clasificadas en el resto de actividades
Son los pagos que tienen su origen en la adquisición de activos no corrientes así como los cobros procedentes de su enajenación
Son los cobros procedentes de la adquisición por terceros de títulos valores emitidos por la empresa o de recursos concedidos por entidades financieras o terceros en forma de préstamos u otros instrumentos de financiación, así como los pagos realizados por amortización o devolución de cantidades