ANÁLISIS CONTABLE DEL
CICLO CORTO
Introducción a la Contabilidad
CICLO CORTO
TEMA 11. Tratamiento contable de la
imposición indirecta.
Versión sin completar la materia ni los
ejercicios para que lo prepare el/la
estudiante.
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Análisis contable, ciclo corto, Apuntes de Contabilidad Pública
Análisis contable, tema 11, ciclo corto
Tipo: Apuntes
2019/2020
1 / 24
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ANÁLISIS CONTABLE DEL
CICLO CORTO
Introducción a la Contabilidad
CICLO CORTO
TEMA 11. Tratamiento contable de la
imposición indirecta.
Versión sin completar la materia ni los
ejercicios para que lo prepare el/la
estudiante.
TEMA 11. Tratamiento contable de la
imposición indirecta
1. Introducción2. Aspectos significativos 3.
Cuentas implicadas
Cuentas implicadas
4. Contabilización de compras y ventas5. Liquidación y abono...
Introducción
En este tema vamos a estudiar:1.
Una introducción al IVA (Impuesto sobre elValor Añadido).El mismo no es el único impuesto indirecto, pero sí es el único impuesto que, siendopero sí es el único impuesto que, siendo abonado por la empresa, a su vez,generalmente, las empresas puedenrecuperar, por lo que su tratamiento esespecífico, no suponiendo un meroincremento del coste de las compras.
La contabilización de dicho impuesto.
TEMA 11. Tratamiento contable de la
imposición indirecta
1. Introducción 2. Aspectos significativos 3.
Cuentas implicadas
Cuentas implicadas
4. Contabilización de compras y ventas5. Liquidación y abono...
Aspectos significativos
- Cuando la
liquidación
resulte
positiva
(a pagar)
el
plazo
para el pago es hasta el día
25 del
mes siguiente
(25 de Abril, Julio, Octubre, Enero)
- Cuando la
liquidación
resulte
negativa se
espera a posteriores trimestres para compensa
r,
salvo
que
a la finalización del
ejercicio económico se solicite su devolución
(tampoco consideraremos esa excepción)
Aspectos significativos
-^
El I.V.A. se genera en el momento de larecepción o emisión de la factura o recibo.recibo.
-^
La recepción o emisión del albarán onota de entrega no da origen a lageneración del I.V.A.
Aspectos significativos
Operaciones que devengan I.V.A.:
- Adquisiciones y enajenaciones de bienes de
inmovilizado material, e intangible (subgrupos20, 21 y 22).
- Adquisiciones y enajenación de existencias
(60 y 70) y recepción (62, a excepción de las(60 y 70) y recepción (62, a excepción de las operaciones de seguro) o prestación deservicios (75 y cuenta 705).
- Todo tipo de descuentos en factura o fuera de
ella.
- Anticipos realizados sobre operaciones que
originarán I.V.A.(407, 438 y 239)
Aspectos significativos
Operaciones que no devengan I.V.A.:
- Los gastos de personal (64).• La adquisición de inversiones financieras,
tanto a corto (53 y 54) como a largo plazo (24 y 25), así como su posterior enajenación.y 25), así como su posterior enajenación.
- Los gastos e ingresos financieros (66 y 76)• Las operaciones de seguros. (625)• Los tributos (63).• La concesión y recepción de subvenciones.• La concesión u obtención de préstamos.
Cuentas implicadas
Esto debieras buscarlo en el Subgrupo 47:
Administraciones Públicas
Ayuda:1/ Facturas Emitidas 2/ Facturas Recibidas2/ Facturas Recibidas 3/ Resultado de las liquidaciones trimestrales
(deudor o acreedor)
TEMA 11. Tratamiento contable de la
imposición indirecta
1. Introducción2. Aspectos significativos 3.
Cuentas implicadas
Cuentas implicadas
4. Contabilización de compras y ventas 5. Liquidación y abono...
Contabilización de compras y ventas
Ejemplo 1:
Supongamos que una empresa compra
productos que utiliza en su proceso deproducción por 10.000 euros, según facturas. Abona 2.000 euros por cuenta corriente y el
resto lo deja a deber. IVA: 21%
Contabilización de compras y ventas
Ejemplo 2:
Supongamos que una empresa presta sus
servicios habituales por 5.000 euros. Cobra
euros por cuenta corriente y el
Cobra
euros por cuenta corriente y el
resto se lo dejan a deber. IVA: 21%
TEMA 11. Tratamiento contable de la
imposición indirecta
1. Introducción2. Aspectos significativos 3.
Cuentas implicadas
Cuentas implicadas
4. Contabilización de compras y ventas 5. Liquidación y abono...
Liquidación y abono…