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CENTRO ASOCIADO DE LA UNED "ANDRÉS DE VANDELVIRA” DE LA PROVINCIA DE JAEN. GRADO EN DERECHO, 3 CURSO. 1? CUATRIMESTRE. ASIGNATURA (CÓDIGO: 66023072): “DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO II”. TUTOR EN LA SEDE DE JAÉN-ÚBEDA (GRUPO DE TUTORÍA 29): Eladio José Aparicio Carrillo LECCIONES 3 y 4 DEL PROGRAMA: SUPUESTOS PRÁCTICOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. HECHO IMPONIBLE: RENTAS EXENTAS, SUJETOS PASIVOS E IMPUTACIÓN TEMPORAL DE INGRESOS Y GASTOS. PRÁCTICA 1. 1. RENTAS EXENTAS (artículo 7 de la LIRPF): 1%) Una señora es la beneficiaria de una herencia como última voluntad de su padre ¿Esta renta está sujeta a ser declarada por el IRPF? Por favor, razone legalmente su respuesta Propuesta de solución: Pienso que no está sujeta al IRPF (artículo 8,4 de la Ley 35/2006. de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas: en adelante, LIRPF) porque hay una Ley más específica, más concreta para tributar por los bienes recibidos a través de la herencia: El impuesto sobre Sucesiones (artículo 3,1,a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, que regula el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones). Además, podemos utilizar como otro argumento jurídico el que existe un viejo principio jurídico: “non bis in idem...” y, por lo tanto, no podemos tributar dos veces por un mismo hecho imponible: Está prohibida la doble imposición jurídico-fiscal para un contribuyente por una misma ganancia, 2*) Doña Carmen y don Pablo son un matrimonio en régimen económico de sociedad de gananciales y propietarios de un piso adquirido por 160.000 euros, Un apartamento en la playa adquirido por 60.000 euros y diversos depósitos bancarios por un importe de 300.000 euros. Este año han disuelto la sociedad de gananciales adjudicándose, de mutuo acuerdo, la mujer el piso valorado en 350.000 euros y depósitos por importe de 30.000 euros, y el marido el apartamento de la playa valorado en 110.000 euros y depósitos por 270.000 euros. ¿Cómo deben de tributar los dos ex cónyuges según la Ley del IRPF? Propuesta de solución: La disolución de la sociedad legal de gananciales no origina ni ganancias ni pérdidas patrimoniales. El piso queda valorado en el patrimonio de la mujer en 160.000 euros, y el apartamento en el patrimonio del marido en 60.000 euros (artículo 33,2.b) de la LIRPF). 3%) Martín juega al póquer on line con cierta habitualidad. Este año ha tenido unas ganancias de 20.000 euros, pero las pérdidas han ascendido a 28.000 euros. ¿Cómo debe de tributar Martín según la Ley del IRPF? Propuesta de solución: La ganancia patrimonial quedará compensada por la perdida patrimonial, pero los 8.000 euros de pérdida neta no podrán computarse (artículo 33,5,d), y Disposición Adicional 33 de la LIRPF). 4”) Elena ha vendido 1.000 acciones de la entidad *....., S. L.” por 3.000 euros. Como las había comprado el año anterior por 3.400 euros, ha tenido una pérdida de 400 euros. Si Elena compra inmediatamente (en un plazo máximo de 2 meses) otras 1.000 acciones de la entidad. ¿Podría computar la pérdida anterior de 400 euros? Si, posteriormente, supongamos, 6 meses después, vende estas últimas acciones adquiridas por 3.600 euros: ¿Qué originaria, una pérdida o una ganancia patrimonial? Por favor, razone la respuesta según la ley del IRPF Propuesta de solución: Creo que originaria una ganancia patrimonial de 600 euros, con lo que se compensaría la perdida de la primera transmisión (400 euros), tributando exclusivamente los 200 euros de exceso (articulo 7 y); y artículo 25,1.a) y b) de la LIRPF). 5%) El señor Desconsolado ve extinguido, el 2 de enero de 2015, su contrato laboral con la empresa en la que trabajaba desde hacía 6 años, percibiendo un salario diario de 30 euros, como consecuencia de un incendio que ha destruido la fábrica. La empresa alega causa de fuerza mayor y abona al trabajador 4.800 euros en concepto de indemnización. ¿Cómo debe de tributar el trabajador según la Ley del IRPF? Propuesta de solución: Según el Estatuto de los Trabajadores, la indemnización es de 20 días de salario por año trabajado (20 x 30 x 6 = 3.600 euros), con un máximo de 12 mensualidades (30 x 30 x 12 = 10.800 euros). No obstante, según la LIRPF, están exentos 45 días de salario por año trabajado (45 x 30 x 6 = 8.100 euros), con un máximo de 42 mensualidades (30 x 30 x 42 = 37.800 euros). Por tanto, los 4.800 euros no tributan por estar sujetos y exentos. El importe de la indemnización exenta tendrá como límite 180.000 euros (artículo 7, e) de la LIRPP). 10) Don Juan, doña Josefa y don Jesús son hermanos y poseen unas plazas de garaje que explotan en régimen de comunidad de bienes, ¿deberán declarar por esas rentas? o ¿deberá declarar la comunidad de bienes por las rentas? Propuesta de solución: Las comunidades de bienes (C. B.) no se consideran contribuyentes (son obligados tributarios, según la L.G.T.) a efectos de la LIRPF, por lo que son los comuneros los que deberán integrar (“atribuir”) las rentas percibidas, de acuerdo a la proporción que le corresponda a cada uno de ellos, en su correspondiente declaración (articulos 8,3 y 86 a 90 (Régimen de atribución de rentas) de la Ley 35/2006 (IRPF): artículo 35,4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, Ley General Tributaria). El modelo que se utiliza para tributar es el 184: E - CIF... 11%) Un conocido deportista español ha cambiado su residencia a Mónaco en enero de 2013. ¿Debe ser contribuyente por el IRPF? Por favor, razone legalmente su respuesta. Propuesta de solución: Considerando Mónaco como paraiso fiscal (también, por ejemplo: Luxemburgo. Gibraltar, Suiza, Liechtenstein, Andorra, etc.) pienso que seguirá siendo contribuyente por el IRPF hasta el año 2017, incluido (artículo 8,2 de la LIRPF; ver también el artículo 10,2 de la misma Ley). 3. IMPUTACIÓN TEMPORAL DE INGRESOS Y GASTOS (artículo 14 de la LIRPP). 12%) Doña Sonia ha obtenido las siguientes rentas en 2015: 14.000 euros brutos de rendimientos del trabajo, 500 euros del reembolso de una letra del tesoro y 20 euros de intereses de una cuenta de ahorro. ¿Tendrá obligación doña Sonia de presentar declaración de la renta por el período 2015? Propuesta de solución: Doña Sonia no tendrá obligación de presentar declaración del IRPF por el período 2015 (articulo 96,2,a), b) y c) de la LIRPF). 13%) Aun contribuyente, propietario de un piso que tiene arrendado por 600 euros al mes, no le pagan la renta de los tres últimos meses del año. ¿Cuándo tendrá que imputar la renta anual por ese alquiler? Propuesta de solución: El propietario del piso deberá imputar la renta anual de todo el alquiler (600 x 12 = 7.200 euros) en el periodo impositivo en que sea exigible por su perceptor (el arrendador o propietario) (artículo 14,1,a) de la LIRPF). 14% Si un contribuyente recibe en 2015 atrasos de rendimientos derivados del trabajo correspondientes al año 2012. ¿Cuándo tendrá que imputar esos rendimientos del trabajo? Propuesta de solución: Deberá presentar una autoliquidación (declaración) complementaria en el año 2015, incluyendo los atrasos que en su día no declaró por no haberlos recibido (artículo 14,2,b) de la LIRPF). 15%) Si un contribuyente transmite un inmueble por 120.000 euros, y lo va a cobrar en 4 plazos de 30.000 euros cada uno: El primer plazo (30.000 euros) el mismo año de la trasmisión y el resto (90.000 euros) en los 3 años siguientes. Supongamos que esta operación le genera una ganancia de patrimonio de 40.000 euros, Esta ganancia patrimonial: ¿Cuándo/cómo tendrá que imputarla según la LIRPF? Propuesta de solución: Esta ganancia patrimonial se imputará en cada uno de los mencionados años y en proporción al cobro: 10.000 euros cada año (artículo 14,2,d), primer párrafo de la LIRPF). Ln 
