contabilidad, Apuntes de Contabilidad

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OBJETIVOS DOCENTES

1.- Definir el concepto de patrimonio y resultado

2.- Definir los conceptos del balance: activo, pasivo y

neto.

3.- Conocer las características de los elementos del

balance.

4.- Clasificar los contenidos del balance mediante las

cinco masas patrimoniales básicas.

El patrimonio: concepto (II)

• Bienes: objetos poseídos por la entidad: dinero, edificios, ordenadores, etc.

• Derechos: Créditos a nuestro favor, derechos de uso de ciertos bienes,

• Obligaciones: deudas con terceros

Patrimonio = Bienes +Derechos - Obligaciones.

Términos similares: Patrimonio, valor patrimonial, patrimonio neto o NETO.

Proceso: A) Recuento físico (inventario). B) Valoración

El patrimonio: ejemplo

Información disponible de la unidad económica X al 1/10/2001:

• Se ha solicitado un crédito a Caja Madrid por 10.000 a devolver por partes iguales el 31 de Diciembre de los años 2 y 3.
• Se han comprado mercaderías adquiridas de: Producto A: 2.000. Producto B: 1.000. De estas cantidades se adeudan todavía

• Dinero metálico: 100 en caja y 750 en banco
• Se dispone de dos tiendas:
  • C/ Cea Bermúdez comprada por 5.000 (tasación 6.000)
  • C/ Islas Filipinas comprada por 7.000 (tasación 7.500)
• Se pagaron 1.500 por dos mesas y 150 por un ordenador.
• Se dispone de dos furgonetas compradas al contado:
  • Una furgoneta SEAT por importe de 600
  • Una furgoneta FORD por importe de 400.

El balance: concepto y terminología

Variantes:

Activo = Pasivo Exigible + Neto

Activo = Pasivo (Pasivo Exigible + Neto)

Inversiones/Aplicaciones = Financiación/Origenes

Estructura económica = Estructura Financiera

Capital en funcionamiento = Fuentes de financiación

Igualdad del balance

Activo (Bienes +Derechos)-Pasivo (Obligaciones)=

Patrimonio Neto

El balance: conceptos básicos

CONCEPTOS: avance

Activo = Conjunto de bienes y derechos que

permiten el desarrollo de la actividad de la empresa

Pasivo = Recursos cedidos a la empresa por sus

propietarios o terceros para permitir su

funcionamiento

BALANCE: Estado contable que refleja la situación

patrimonial (descripción y valoración) de una

empresa en un momento concreto

Activo

Recurso controlado por la empresa como resultado

de sucesos pasados, del que la empresa espera

obtener, en el futuro, beneficios económicos

Condiciones:

 Recurso controlado por la empresa. Generalmente su propiedad pero no necesariamente (hay excepciones)

 Su potencial para obtener beneficios futuros. Participación en el ciclo productivo de la empresa, capacidad de generar tesorería.

 Se origina por un suceso pasado: Adquisición, fabricación o donación.

Se supone que valorable en unidades monetarias

Pasivo

Obligación presente de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados , al vencimiento de la cual y para cancelarla, la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos

Condiciones:

Deuda presente. Generalmente como contrapartida de la entrega de un activo. No se consideran los compromisos futuros, sino transacciones firmes.

Se origina por un suceso pasado.

Cancelación: Entrega de activos, bien efectivo u otros, prestación de servicios (consumo de activos), reconversión, etc

Se supone que valorable (firme o estimado) en U. M.

ESTRUCTURA BÁSICA:

ACTIVO CORRIENTE/ CIRCULANTE

PASIVO NO CORRIENTE (L/p)

ACTIVO NO CORRIENTE/FIJO

PASIVO CORRIENTE (C/P)

PATRIMONIO NETO

ANC

PC

PN

A 1/1/ Intangible Material Financiero Otros

AC

Realizable Exigible Efectivo y otros

Capital + reservas+ rdo.

Deudas a largo plazo Proveedores inmovilizado PNC

Deudas a corto plazo Proveedores

Clasificación activos (I)

Se clasifican en función de su grado de conversión en liquidez (menos a más) en:  No corriente o inmovilizado: cuando no sea corriente  Corriente o circulante: cumpla alguno de puntos ss.: a) vender, realizar o consumir en ciclo explotación b) Se mantiene con fines de negociación c) Se espera realizar dentro de doce meses d) Se trata de efectivo u otro medio líquido cuyo uso sea no restringido Criterios de asignación a una u otra masa:  Convención temporal: un año (según el PGC)  Función en la actividad de la empresa: Ciclo de actividad o de estructura. Periodo de maduración.

Clasificación pasivo

Se clasifican también en función de grado de exigibilidad (de – a +) en:

 No corriente o acreedores l/p: cuando no sea corriente  Corriente o acreedores c/p: cumpla alguno de puntos ss.: a) se espera liquidar en el curso normal explotación b) Se mantiene con fines de negociación c) Se espera liquidar dentro de doce meses d) La entidad no tiene derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante el menos los doce meses siguientes

Criterios de asignación en el pasivo:

 Convención temporal : un año (según el PGC)

 Función en su financiación: la actividad corriente o financiación permanente.

Periodo de maduración.

Clasificación pasivo (II)

Pasivo no corriente: Deudas estructurales de la empresa. Prestamos bancarios a largo plazo, deudas con proveedores de inmovilizado a largo plazo, obligaciones emitidas, Fianzas a largo plazo

Pasivo corriente: Deudas derivadas de la actividad corriente de la empresa: Proveedores prestamos bancarios a corto plazo, deudas con entidades públicas (Hacienda o Seguridad Social) remuneraciones pendientes de pago, efectos comerciales a pagar.

El balance clasificado: ejemplo

 - Neto 1 = 18.500 - 12.500 = 6. 

• Mercaderías A 2.
• Mercaderías B 1.
• Caja
• Banco
• Cea Bermúdez 5.000 6.
• Islas Filipinas 7.000 7.
• Mesas 1.
• Ordenadores
• Furgoneta SEAT
• Furgoneta Ford
• Bienes y derechos 18.500 20.
  • Neto 2 = 20.000 - 12.500 = 7. - Crédito 10. - Mercaderias ptes. 2. - Obligaciones 12.
  • Balance de la empresa X al 1/10/
• Locales 12.
• Mobiliario 1.
• El. Transporte 1.
• Mercaderias 3.
• Bancos
• Caja
• Total Activo 18. - Capital 6. - Total Neto 6. - Créditos 10. - Proveedores 2. - Total Pasivo 12. - Total PN +Pasivo 18.
  • Balance de la empresa X al 1/10/
• Locales 12.
• Mobiliario 1.
• El. Transporte 1.
• Activo no corriente 14.
• Mercaderias 3.
• Bancos
• Caja
• Activocorriente 3.
• Total Activo 18. - Capital 6. - Fondos Propios 6. - Creditos a L. P. 5. - Pasivo no corriente 5. - Créditos 5. - Proveedores 2. - Pasivo corriente 7. - Total Pasivo 18.

EJEMPLO BALANCE DE SITUACIÓN

A 31 DICIEMBRE 200? 2 años consecutivos