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Asignatura: contabilidad, Profesor: , Carrera: Turismo, Universidad: UCM
Tipo: Apuntes
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TEMA 2. ELEMENTOS DE LAS CUENTAS ANUALES
2.1. CONCEPTO DE PATRIMONIO (I)
(Bienes + derechos) - Obligaciones = Valor del patrimonio
Supuesto 2.1. Enunciado
El patrimonio de la empresa individual P.I.E., a 31 de diciembre de X1, está compuesto por los siguientes
elementos:
Nave industrial adquirida por 30.000 u.m.
Equipos informáticos valorados en 4.000 u.m.
Mercancía en el almacén disponible para la venta por 8.000 u.m.
Mesas, sillas y estanterías utilizadas en la oficina por 3.000 u.m.
Deuda de 3.500 u.m. con los suministradores de las mercancías.
Préstamo bancario recibido de 30.000 u.m. para devolver dentro de dos años.
Cantidad entregada a un empleado a descontar próximamente por 600 u.m.
Importe pendiente de pago a los trabajadores por 1.500 u.m.
Saldo en la cuenta corriente bancaria de 6.000 u.m.
Derechos de cobro por ventas realizadas por 5.000 u.m.
Se pide: Confeccione el inventario a 31 de diciembre de X1 y calcule el valor del patrimonio a esa fecha
2.1. CONCEPTO DE PATRIMONIO (IV)
Balance a una fecha determina (cuenta anual que informa de los
elementos de activo, pasivo y patrimonio neto a la fecha a la que
se refiere) que esquemáticamente se representa:
Supuesto 2.2. Enunciado
Clasifique los elementos patrimoniales de una sociedad anónima, a 31 de diciembre de X2, distinguiendo si son bienes o derechos, pasivo o patrimonio neto ELEMENTOS PATRIMONIALES u.m. Local comercial 20. Deuda con la Seguridad Social 500 Acciones de Octubre, S.A. 3. Deuda de los clientes 1. Dinero en efectivo en la caja 100 Camión para el reparto 6. Deuda con los proveedores 3. Mercaderías objeto de la actividad social 4. Crédito a C/P concedido a un empleado 800 Préstamo hipotecario a L/P 10. Deuda con el acreedor que ha reparado el camión 400 Muebles de la oficina 700 Deuda con por IVA 300 Ordenador 200 Aportación de los accionistas ¿?
Supuesto 2.3. Enunciado
Los elementos patrimoniales de la sociedad FARMASA, dedicada a la distribución de productos farmacéuticos, a 31 de diciembre de X3, son:
Se pide: Elabore el balance a 31 de diciembre de X3, clasificando los elementos en las tres grandes masas patrimoniales (activo, patrimonio neto y pasivo).
HECHOS CONTABLES: Hechos económicos que afectan al patrimonio
PRINCIPIO DE DUALIDAD: como los hechos contables afectan, al menos, a dos
elementos patrimoniales, su interpretación se hace a través del llamado principio
de dualidad, de forma que se produce un doble efecto sobre el patrimonio de la
entidad (manteniéndose A = P + PN)
Analizar los hechos contables bajo este principio ⇒ permite su registro bajo el
denominado sistema de partida doble
Madrid, S.A. (I) ⇒ Ecuación patrimonial
Hechos contables A = P + PN
A = P + PN Bancos Ordenador Mobiliario Deuda Capital social
Supuesto Madrid, S.A. (I)
ECUACIÓN PATRIMONIAL DESARROLLADA ⇒ Desglosando los diferentes
componentes del patrimonio neto (separando el resultado del ejercicio) en la
ecuación patrimonial
2.1. CONCEPTO DE PATRIMONIO (V)
Cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio xx (cuenta
anual que informa de los ingresos y gastos en que ha incurrido
la entidad durante un periodo) que esquemáticamente se
representa:
+ Ingresos
2.1. CONCEPTO DE PATRIMONIO (VI)
Hechos contables (^) A + G = P + N + I
A + G = P + N + I Bancos Ordenador Mobiliario + Nómina = Deuda + C. Social + Ingreso
Supuesto Madrid, S.A. (II)
2.3.1. ACTIVO (I)
ACTIVOS : Bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente por la
empresa, resultantes de sucesos pasados, de los que se espera que la empresa
obtenga beneficios o rendimientos económicos en el futuro
9 No es necesaria la propiedad, basta el control 9 Origen: transacciones pasadas 9 Si no contribuye a generar rendimientos no debe figurar en el balance 9 No necesariamente tiene que costar algo 9 Reconocimiento activo (contrapartidas) ⇒ + Pasivo, - Activo, + Ingreso + Patrimonio neto
⇒ Activo corriente : Activos que la empresa espera realizar en el corto plazo ( 12 meses siguientes a la fecha de cuentas anuales) + Efectivo y otros activos líquidos
⇒ Activo no corriente : restantes activos
2.3.1. ACTIVO (II)
Activo corriente (I):
¾ Existencias : activos para ser vendidos en el curso normal de la explotación, materiales para consumir en el proceso productivo
2.3.1. ACTIVO (III)
Activo corriente (II):
¾ Ajustes por periodificación : Importes pagados en el ejercicio que van a originar un gasto en el ejercicio siguiente:
¾ Efectivo y otros activos líquidos equivalentes:
2.3.1. ACTIVO (IV)
Activo no corriente (I):
¾ Inmovilizado intangible : activos no monetarios sin apariencia física susceptibles de valoración económica
2.3.2. PASIVO (I)
PASIVOS: Obligaciones actuales surgidas como consecuencia de sucesos
pasados para cuya extinción la empresa se desprende de recursos
¾ Deudas actuales
¾ Origen: transacciones pasadas
¾ Para cancelar la deuda hay que entregar dinero o bienes
¾ Reconocimiento pasivo (contrapartidas) ⇒ + Activo, - Pasivo, + Gasto
⇒ Pasivo corriente : obligaciones que la empresa debe liquidar en el C/P (año)
⇒ Pasivo no corriente : los demás pasivos
2.3.2. PASIVO (II)
Pasivo corriente:
¾ Deudas c/p : deudas con entidades bancarias, con suministradores de
inmovilizados, fianzas recibidas, con vencimiento no superior al año
¾ Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar : deudas con
suministradores de mercancías, de servicios, con el personal, con las
Administraciones Públicas
¾ Ajustes por periodificación : cantidades cobradas este año que van a
suponer un ingreso al año siguiente
Pasivo no corriente:
¾ Deudas l/p: deudas con entidades bancarias, con suministradores de
inmovilizados, por fianzas recibidas, con vencimiento superior al año
2.3.3. PATRIMONIO NETO (I)
PATRIMONIO NETO: Parte residual de los activos de la empresa, una vez
deducidos todos sus pasivos. Incluye:
¾ Fondos propios :
ejercicios anteriores)
¾ Ajustes por cambios de valor : ajustes por valor razonable de
determinados activos
¾ Subvenciones, donaciones y legados recibidos : cantidades recibidas
de las Administraciones Públicas o terceros, no reintegrables y pendientes
de imputar a resultados
2.3.3. PATRIMONIO NETO (II)
Clasificación de pasivos y patrimonio neto:
Pasivo corriente
Pasivo no corriente
Patrimonio neto Organismos S. Social acreedores xx Aportación accionistas xx Préstamo bancario c/p l/p Proveedores xx Fianzas recibidas c/p l/p Subvenciones de capital xx Reserva legal xx Acreedores comerciales xx Resultado del ejercicio xx Ajustes por cambio de valor xx Proveedores de inmovilizado c/p l/p Donación recibida xx Acreedores por arrendamiento financiero c/p l/p
2.4.1. INGRESOS
INGRESOS: Incrementos en el patrimonio neto durante el ejercicio, ya sea en
forma de entradas o aumentos en el valor de los activos, o de disminución de
los pasivos, siempre que no tengan su origen en aportaciones, monetarias o
no, de los socios o propietarios
Reconocimiento ingreso (contrapartidas) ⇒ + Activo, - Pasivo
Clasificación en cuenta de pérdidas y ganancias (según naturaleza)
¾ Ingresos de explotación : por venta de mercaderías, prestación de
servicios, ingresos accesorios (arrendamiento de locales, comisiones,
etc.), resultado enajenación de inmovilizado
¾ Ingresos financieros : rentabilidad de inversiones financieras o resultado
por enajenaciones de instrumentos financieros
2.4.2. GASTOS
GASTOS: Decrementos en el patrimonio neto durante el ejercicio, ya sea en
forma de salidas o disminuciones en el valor de los activos, o de
reconocimiento o aumenta del valor de los pasivos, siempre que no tengan su
origen en devoluciones de aportaciones patrimoniales a los socios o
propietarios
Reconocimiento gasto (contrapartidas) ⇒ + Pasivo, - Activo
Clasificación en cuenta de pérdidas y ganancias (según naturaleza)
¾ Gastos de explotación : por sueldos, consumo de mercaderías, servicios,
resultado enajenación de inmovilizado
¾ Gastos financieros : coste de la financiación ajena o resultado por
enajenaciones de instrumentos financiero
Cuenta de pérdidas y ganancias
Cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio XX (resumida)
+ Ingresos
- Gastos Importe neto de la cifra de negocios Aprovisionamientos Otros ingresos de explotación Gastos de personal Otros gastos de explotación Amortizaciones del inmovilizado Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado RESULTADO DE EXPLOTACIÓN Ingresos financieros Gastos financieros RESULTADO FINANCIERO RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A-1 +A-2) Impuesto sobre beneficios RESULTADO DEL EJERCICIO
Supuesto 2.6. Enunciado (I)
Tres amigos deciden crear la sociedad anónima CEPASA y llevan a cabo todos los trámites legales oportunos, aportando cada uno de ellos 12.000 u.m. que ingresan el 1 de diciembre de X3 en la cuenta corriente que abren a nombre de la sociedad en el BCM. A lo largo del mes de diciembre la sociedad realiza las siguientes operaciones:
Supuesto 2.8. Enunciado
Los hechos contables de la sociedad PIQUE son:
Se pide: Indique en la ecuación patrimonial los movimientos derivados de las operaciones descritas
Supuesto 2.9. Enunciado
El 1 de enero de X1 se constituye una SA que tiene como objeto social la elaboración de programas informáticos y páginas Web, con una aportación de los accionistas de 70.000 u.m. que se ingresan en una cuenta bancaria abierta a nombre de la sociedad. Durante el ejercicio X1 realiza las operaciones que se indican a continuación:
Se pide: a) Contabilice las operaciones en la ecuación patrimonial (A+G=P+N+I). b) Balance a 31 de diciembre del año X1. c) Cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio X
Supuesto 2.10. Enunciado
Una sociedad presenta los siguientes importes al final de cada uno de los ejercicios siguientes:
Se pide:
a) Incremento del patrimonio neto del año 1. b) Resultado del ejercicio 2. c) Valor del patrimonio neto en el año 2. d) Importe del pasivo del año 2.
Año 1 Año 2 Total ingresos 1.000 1. Total gastos 500 800 Total activos 2.000 2. Total pasivos 750 ¿? Total capital social + reservas 750 1.
