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(363655) COMPTABILITAT I GRAU D’ADE
©Prof Máximo Losilla Ramírez
Ejercicio SYELS, S.A.
Bloque I
La sociedad anónima SyELS, S.A., dedicada a la fabricación de un solo artículo de cosmética, presenta una situación patrimonial a primeros del ejercicio 2019 representada por los siguientes elementos (en euros): a) Un edificio valorado en 170.000,00. De este importe, 60.000,00 corresponden al solar. Tiene el edificio una vida útil estimada de 25 años. b) Saldos a favor de la empresa en cuentas corrientes bancarias, a la visa: 35.000,00. c) Productos fabricados, destinados a la venta, por 83.400,00 (30.000 unidades). d) Equipos informáticos, valorados en 34.000,00, con vida útil estimada de 4 años. e) Mobiliario y otros enseres de oficina, por 9.250,00, con una vida útil estimada de 6 años. f) Materiales destinados a formar parte de los productos terminados, mediante el proceso de fabricación, por 24.900,00 (20.000 unidades). g) Entregas de clientes, a cuenta de suministros futuros, por 12.000,00. h) Facturas a favor de la sociedad contra clientes, pendientes de vencimiento, y sin documentar en efecto mercantil, por 73.000,00. i) Productos en fase de fabricación, 4.100,00 (2.050 unidades) j) Efectos a cobrar, girados contra clientes, y en poder de la empresa, por 49.000,00. k) Maquinaria, valorada en 50.000,00, con vida útil estimada en 10 años. l) Deudas con proveedores de materias primas, por 56.000,00. m) Efectos a pagar, girados por proveedores, por 3.500,00. n) Entregas a proveedores, a cuenta de suministros futuros, por 5.000,00. o) Préstamo concedido por un banco, a pagar en partes iguales, durante cuatro años, a partir del próximo. El valor pendiente es de 50.000,00, del que se pagan intereses semestrales a razón del 5% anual, con vencimiento a 30.06 y 31.12 de cada año. p) Deudas con la Agencia Tributaria, por IVA: 7.500,00. q) Deudas con la Agencia Tributaria, por retenciones practicadas, por 9.500,00. r) El resultado, positivo, del año anterior, ascendió a 30.000,00. s) Deudas con la Agencia Tributaria, por Impuesto sobre Sociedades, por 16.000,00. t) Deudas con la Tesorería de la Seguridad Social, por 3.000,00. u) Aportación de los socios, en concepto de capital, por 250.000,00. v) Reserva legal, ya constituida, por 30.000,00. w) Reservas voluntarias, de libre disposición, ya constituidas, por 94.650,00. x) Patente industrial de fabricación utilizada por la sociedad, valorada en 30.000,00, de vida útil estimada en 5 años. y) Deudas con suministradores de servicios prestados: 5.500,00.
Bloque II
Siguiendo con la empresa SyELS, S.A., que veníamos desarrollando en el bloque anterior, se han producido también las siguientes operaciones: 1.Compra a crédito 30.000 unidades de materias primas, a 1,20 €/unidad. El IVA soportado es el 21%. 2.Compra a crédito 40.000 unidades de materias primas, a 1,25 €/unidad, obteniendo un descuento comercial del 3%. El IVA se calcula al 21%. 3.Compra a crédito 25.000 unidades de materias primas, a 1,18 €/unidad. Se ha realizado el transporte a cargo de la empresa adquirente, ascendiendo a 300,00 €. Por ambos conceptos, el proveedor factura y repercute el IVA al 21%. 4.Realiza la compra de 3.000 unidades de materias primas, a 1,30 €/unidad al contado, con IVA al 21%. Por esta operación obtiene un descuento por pronto pago, incluido en factura, del 5%. 5.Se realiza la importación de 300.000 unidades de materias primas, de USA, a 1 USD/unidad, cuando el dólar americano cotiza a 0,82 €/USD. La operación se realiza a crédito. Por la importación, se paga el seguro y el transporte del envío, por un total de 1.200,00 €. Los aranceles de importación ascienden al 13% del valor del genero (con la cotización del dólar según enunciado), así como el IVA del 21% sobre el valor del genero y aranceles, quedan aplazados en su pago al agente de aduanas. De esta compra, para determinar la deuda con el proveedor, se han de descontar los anticipos que figuran en la situación patrimonial inicial, constituida por 6.000,00 USD. 6.Al recepcionarse administrativamente el genero anterior, en cuanto a su calidad se denota una clara diferencia, por lo que, una vez discutido con el proveedor, éste nos concede un descuento del 5% de su valor. 7.Sobre las operaciones realizadas con proveedores nacionales y por su parte aplazada (a crédito), se obtiene un rappel anual del 8% sobre exclusivamente el valor del género. 8.Vende 4.000 unidades de producto acabado, a un precio de 5,70 €/unidad, a crédito. Se descuenta de esta operación el anticipo que figura en la situación patrimonial inicial siendo el IVA el 21%. 9.Vende 500 unidades de producto acabado, a un precio de 8,95 €/unidad, al contado, con IVA del 21%. Por esta operación se concede un descuento por pronto pago del 5%, incluido en factura. 10.Vende 12.000 unidades de producto acabado, a un precio de 5,35 €/unidad, a crédito, con un descuento comercial del 8%. IVA 21%. 11.Vende 125.000 unidades de producto acabado, a crédito, por 4,95 €/unidad. El IVA se repercute al 21%. 12.Al ser entregada fuera de plazo la anterior venta, se concede un descuento del 3%. 13.Tiempo después son devueltas por clientes 800 unidades de la última venta. 14.El transporte de las ventas realizadas, contratado con una empresa independiente, asciende a 7.200,00 €, más IVA al 21%, que se pagará a crédito. 15.A los clientes se les concede un descuento a final de año del 5% sobre el valor de los géneros entregados a crédito, teniendo presente las devoluciones y descuentos que se hayan podido practicar, salvo los financieros si los hubiere. 16.Se conoce que el flujo existente en el almacén ha sido el siguiente:
25.A finales de año se hará una compaña publicitaria, que por tres meses abarcará hasta finales de febrero del año siguiente. El total de la campaña, que se paga al contado, asciende a 54.000,00 € más IVA al 21%.
Bloque IV
Siguiendo con la empresa SYELS, S.A., que veníamos desarrollando en los apartados anteriores, se han producido también las siguientes operaciones: 26.Se envían pagarés a proveedores, de un nominal de 104.000,00 €. 27.Llegado el vencimiento de pagarés a favor de proveedores, se satisfacen por un nominal de 94.000,00 €. 28.Se pagan las deudas con la totalidad de administraciones públicas, por los importes que figurasen en la situación patrimonial inicial, así como con los suministradores de servicios, también en su situación inicial. 29.Se paga al proveedor americano, resultando el dólar a 0,756 €/USD. 30.Se pagan al agente de aduanas las deudas contraídas por los diversos tributos de la importación de Estados Unidos. 31.Se hace un anticipo a un proveedor de materias primas, por 4.500,00 € más IVA al 21%. 32.Se realiza anticipadamente el pago a un proveedor, de una factura que ascendía en total a 5.577,28 € (IVA incluido al 21%), obteniéndose un descuento financiero del 3%. 33.El total de las nominas del ejercicio se desglosa como sigue: Concepto Importe Cotización a la Seguridad Social Salario base 72.000,00 €Empresa, 28%; Trabajador, 6,4% Complementos 24.000,00 €Empresa, 28%; Trabajador, 6,4% Horas extras 6.000,00 €Empresa, 14%; Trabajador, 4% Total devengado 102.000,00 € Retención por IRPF 14,00% De estos importes habrá que descontar el anticipo entregado en su momento a los trabajadores, quedando pendiente de pago a los mismos la cantidad de 4.500,00 €. De los importes retenidos a los trabajadores por IRPF, quedan pendientes de pago a final de año 2.100,00 €. De los importes a favor de la Tesorería de la Seguridad Social, quedan pendientes de pago a final de año 2.485,00 €.
Bloque V
Siguiendo con la empresa SYELS, S.A., que veníamos desarrollando en los bloques anteriores, se han producido también las siguientes operaciones: 34.Se obtiene una póliza de crédito de la entidad financiera con la que se trabaja habitualmente, hasta un límite de 300.000,00 €. 35.Se pagan los intereses del préstamo que aparece en la situación patrimonial inicial. 36.Se adquieren acciones de otra sociedad, en Bolsa. El nominal de cada título es de 30,00 €, comprándose 4. valores, al cambio del 120%. Los gastos del agente suben el 0,8% del valor efectivo anterior. El total es pagado al contado. Se sabe que, en el momento de la compra, hay devengado un dividendo de 2,10 € por título, pendiente de vencimiento. La inversión es considerada cartera de negociación. 37.Llegado el vencimiento de los dividendos del apartado anterior, se cobran, deduciéndose la retención fiscal del 19%. 38.Poco tiempo después de cobrados los dividendos, se venden la mitad de las acciones, al 110%, cobrándose la operación al contado, menos el 0,2% de corretaje del agente. 39.Al finalizar el ejercicio, se sabe que los títulos cotizan al 114%. 40.Con fecha 01.10.19 se compran bonos del estado, también como cartera de negociación. La adquisición es de 150
bonos, de un nominal de 600,00 € cada uno, al 103% de su valor nominal. La compra es libre de gastos. Estos títulos devengan un interés anual, pagadero cada 30.09 del 4,5% anual. A final de ejercicio, los títulos cotizan en Bolsa el último día hábil al 107% y de media durante el último trimestre al 102%. 41.Se constituye una fianza por el alquiler de unos locales nuevos. El importe de la fianza es de 3.000,00 €. Además, se pagan los meses correspondientes al último trimestre, por 1.500,00 € cada uno más IVA al 21% y menos retención del 19% por rendimiento de capital inmobiliario. El contrato de alquiler es por cuatro años.
Bloque VI
Siguiendo con la empresa SYELS, S.A., que veníamos desarrollando en los bloques anteriores, se han producido también las siguientes operaciones: 42.El 01.04.19 se compra un vehículo de carga, por 18.000,00 € más IVA del 21%. Se paga al contado todo el IVA, pero el resto se aplaza, con pagos mensuales de igual importe, durante 24 meses, al final de cada mes, por una cuantía de 855,00 €, cantidad en la que se incluyen intereses (por la diferencia que resulte), y sobre los que no se aplica el IVA al estar exentos. Se pagan las cuotas del ejercicio, estimándose que la vida útil de este vehículo es de 5 años. Los intereses se imputan en igual cuantía por cada recibo pagado. 43.Una de las maquinas, de coste 12.000,00 €, se vende el 31.05.19, por no dar el rendimiento deseado. Se vende por 10.500,00 € más IVA al 21%, la mitad al contado y el resto a 180 días, cobrándose a su vencimiento correspondiente. 44.El 30.06.19 se adquiere otra maquina, de valor 24.000,00 €, más IVA al 21%, también de vida útil 10 años. Se paga la totalidad del IVA y el 40% del valor de la maquina al contado, se acepta letra a 120 días por el 25% y el resto se pagará a 150 días. Se atienden los vencimientos. Esta maquina entra en funcionamiento el 30.09.19. 45.A finales de año se deben practicar las amortizaciones que correspondan.
Bloque VII
Siguiendo con la empresa SYELS, S.A., que veníamos desarrollando en los bloques anteriores, se han producido también las siguientes operaciones: 46.Se reparte el beneficio del ejercicio, destinándose como dividendo un valor equivalente al 10% del capital. Una vez dotada, en su caso, la reserva legal que corresponda, el resto quedará como reserva de libre disposición. 47.Tiempo después se paga el dividendo, con retención del 19%. 48.Se amplia el capital de la empresa el 30.06.19, en un nominal de 60.000,00 €, con prima de emisión del 20%. Los socios aportan el mínimo legal obligatorio de forma inmediata. Los gastos de la ampliación, que se pagan todos al contado, ascienden a 1.800,00 €. De estos, 1.200,00 € están sujetos al IVA al 21%, así como a retención del 15%. 49.Tiempo después los socios aportan el resto pendiente. 50.A finales de año se amplia de nuevo el capital, en 120.000,00 €, parcialmente liberado con cargo a reservas libres en su 45%. Los socios aportan al momento el 30% del capital. El resto se solicitará posteriormente. 51.Se recibe una subvención de capital por 7.200,00 €, que tiene como finalidad ayudar a la financiación de la maquina que se ha comprado durante el ejercicio. 52.Se estima una responsabilidad penal por un producto fabricado que puede estar en malas condiciones, y por el que se ha recibido demanda judicial. El importe estimado asciende a 3.500,00 €.
Bloque VIII
Siguiendo con la empresa SYELS, S.A., que veníamos desarrollando en los bloques anteriores, se han producido también las siguientes operaciones: 53.Se adquiere un solar nuevo, con pago único aplazado a tres años, sin intereses. El valor del mismo asciende a
Bloque X
Siguiendo con la empresa SYELS, S.A., que veníamos desarrollando en los bloques anteriores, se han producido también las siguientes operaciones: 74.Se recibe una subvención de una administración pública, por haberse contratado la campaña de propaganda de acuerdo a unas determinadas normas lingüísticas. El importe recibido ha sido de 2.400,00 €. 75.Por haber participado como intermediario en una operación de venta, se ha recibido una comisión de 4.500,00 € más IVA al 21%, cobradas. 76.Las entidades financieras han abonado en cuenta corriente el líquido de haber retenido el 19% sobre unos intereses brutos de 2.050,00 €. 77.Se determina el valor de la liquidación de IVA, quedando pendiente de pago o cobro el importe resultante.
Bloque XI
En este bloque, y siguiendo utilizando el mismo supuesto de SYELS, S.A., se deberá determinar que resultado se ha alcanzado, y presentar la Cuenta de Pérdidas y Ganancias y el Balance de Situación. Para ello se deberá tomar como punto de partida los datos que aparecen en el Mayor, actualizado hasta el bloque anterior, y tener presente lo siguiente: i. Se han debido practicar todas las amortizaciones. ii. Se han debido valorar correctamente los créditos contra cliente, por si hubiera algún fallido. Se detecta que hay uno en concreto que debe 21.350,00 €, que está en liquidación. La deuda estaba formalizada en pagaré enviado por el cliente, pero no descontado. Estimamos que el deterioro es el 35% de dicho importe. iii. El banco, por la póliza de crédito, carga un total de intereses de 2.950 €. iv. Se han debido valorar correctamente las existencias, determinándose el valor de las finales. v. Se ha debido proceder a la correcta periodificación de ingresos y gastos. vi. Se ha debido proceder a la correcta clasificación de vencimientos de las deudas y derechos de cobro. vii. Se deberán activar los costes relativos a la construcción del nuevo edificio sobre el solar adquirido durante el ejercicio ( aún no acabado a finales de 2019 ), que se ha realizado con personal propio. Las hojas de control que se han llevado, afloran un coste total de 33.125,00 €. viii. Se tendrá que calcular el Impuesto de Sociedades. El tipo impositivo es el 25%, teniéndose presente que no existen ni diferencias con los criterios fiscales de determinación del mismo. Se ha de tener en cuenta el saldo pendiente por retenciones y pagos a cuenta realizados sobre el mismo.
