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Asignatura: fiscalitat de l'empresa, Profesor: , Carrera: Administració i Direcció d'Empreses, Universidad: UB
Tipo: Ejercicios
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Facultad de Economía y Empresa Departamento de Economía Sección Economía Pública, Economía Política y Economía Española
Entregas de bienes y prestaciones de servicios
a) La empresa Eléctricas del Sil suministra a Don José Pérez durante el mes de octubre de 200X, 45 Kw por importe de 100 Euros.
b) La empresa inmobiliaria “Edificios inteligentes, S.L” encarga la construcción de un edificio de viviendas a la entidad “Constructora del Norte, S.A.”, por un importe de 1.800.000 Euros. El edificio se entrega el mes de marzo del año 200X, siendo el valor de los materiales de 1.020.000 Euros y el de la mano de obra 780.000 Euros.
c) La empresa TEBISA encarga la pintura de su nave industrial a la entidad López Pintores S.L. El coste de la mano de obra es de 2.300 Euros y el coste de los materiales de 400 Euros.
d) La explotación agrícola del Sr. Pagès de 24 ha. de viña, por la construcción de una variante de la autopista, le han expropiado 2 ha. al precio de 4 euros el m2. La concesionaria ACESA será la receptora del terreno.
e) Don Josep Espadaler administrador de la empresa “Muebles Espadaler, S.L.” fabricantes de muebles, ha “pasado” un conjunto de dormitorio completo del almacén de la empresa para su segunda residencia, sin pagar por este concepto. El citado dormitorio está valorado en 3.500 Euros.
f) La entidad “Deportes Atlántico S.A.” regala una bicicleta de carretera a la Sra. Josefina Vallés al ser ésta la cliente 100.000 del establecimiento.
g) La empresa “prefabricados del Hormigón, S.L.” realiza el 3 de junio de 2016 un contrato de arrendamiento con opción de compra de un inmueble situado en Terrassa, con la empresa “Transportes Express S.L.”. En concepto de arrendamiento pagará 9.212 euros mensuales durante 48 meses estableciéndose un valor residual de 20.000 Euros. Del total importe de las cuotas, 22.176 euros corresponden a intereses. El valor del inmueble se establece en 420.000 euros. Las cuotas pagadas por el arrendamiento se descontarán del precio total del inmueble si “Transportes Express S.L.” ejercita la opción de compra. Dieciocho meses después de la firma del contrato se ejercita dicha opción.
h) La empresa “La Casita de Papel S.A.” ha vendido madera para confeccionar muebles por un importe de 45.000€, además tiene que pagar la factura del transportista por 2.500€.
i) En la cafetería de la Facultad un grupo de alumnos monta una barra alternativa en la que se ofrecen bocadillos fríos y bebidas a módicos precios.
j) El despacho profesional “STRONG ADVISORS” encarga a un informático un programa especial de contabilidad para llevar las cuentas de todos los clientes que tienen.
k) Don Juan Pérez Pérez, una vez concluida la carrera de ADE comienza a ejercer de asesor fiscal y su primer trabajo es hacer la declaración de renta de su padre por la que no cobra nada.
l) El concesionario de coches “MOTORSA” vende un flamante vehículo a un particular (el Sr. González) por un importe de 38.000€. La forma de pago que establecen es la siguiente 10.000€ en el momento de la entrega, 20.000€ en el plazo de 1 mes y el resto el Sr. González entregará su vehículo actual.
m) La empresa “Burbuje SA” acaba una promoción de pisos y vende la planta baja a una S.L., y el resto de los inmuebles a particulares
a) Un empresario luxemburgués vende máquinas taladradoras a un empresario español por un importe de 45.000 euros. Las máquinas salen de Colonia el día 25 de septiembre de 2017 y llegan a Barcelona el 27 del mismo mes.
b) Una empresa española de fabricantes de azulejo, domiciliada en Castellón, contrata los servicios de una empresa italiana para el diseño de unas piezas de azulejos. El importe de la factura de los italianos asciende de 18.000 euros.
c) Una empresa española con sede en Salamanca vende componentes de motores de motos a una empresa Italiana, enviándoselos por carretera a Turín.
d) La misma empresa vende en su tienda tres motores a un empresario alemán que los recoge él mismo, sin justificar su destino.
e) Una empresa metalúrgica española compra a Reino Unido piezas metálicas siendo la entrega de los mismos el día 25 de dicho mes y recibe la factura el 30 de septiembre con vencimiento a 60 días.
f) Una empresa madrileña compra lapiceros a una empresa austriaca el 20 de octubre por importe de 52.000€. La mercadería se entrega en el almacén de Alcorcón el 5 de noviembre.
a) La empresa BAT con sede en Vitoria compra componente informáticos a una empresa de Bombay, que se los envía por avión llegando al aeropuerto de Bilbao donde se realizan los trámites pertinentes.
b) Una cadena de supermercados compra en Marruecos determinadas especies, que le son enviadas por barco hasta la aduana de Algeciras.
c) Una empresa de Cádiz compra plátanos a una empresa de las Islas canarias, la mercancía es enviada vía aérea hasta Sevilla.
d) Un particular de viaje por Túnez compra 200 lámparas de Aladino y regresa a TAI con las lámparas.
a) Venta de ordenadores en el TAI por 250.000 €. b) Venta de ordenadores a Argentina y Brasil 150.000€ (los ordenadores son transportados y entregados fuera del territorio español). c) Venta de ordenadores a empresarios residentes en la UE (los ordenadores son transportados y entregados en el domicilio del cliente) por 125.000 €. d) Cursos de formación homologados en el área de informática 300.000 €. e) Servicios de hospitalización. f) Análisis clínicos. g) Servicios prestados por una empresa española a una empresa americana. h) Servicios prestados por odontólogos.
Se pide realizar la liquidación del IVA correspondiente a las operaciones realizadas por la sociedad Alfa durante el ejercicio. Tipo de gravamen general 21%.
a) Ha vendido a un cliente alemán 1.000 unidades de producto por valor total de 25.000 € de las cuales se entregarán a la filial española del cliente situada en Cornellà de Llobregat 500 unidades por un valor de 11.500 € y las otras 500 unidades se entregarán a la casa central en Berlín por un importe de 13. (transporte incluido).
b) Ha vendido a una empresa italiana 2.000 unidades de un componente por importe de 49.000 € que serán entregadas en un almacén del cliente situado en Francia.
c) También ha vendido a un cliente español 1.000 unidades de producto por importe de 11.250 € que serán entregadas en el almacén de VAT, S.A.
d) Un cliente norteamericano ha comprado 5.000 unidades de producto por importe de 120.000 € haciéndose cargo directamente del transporte a USA.
e) VAT, S.A. también ha realizado un informe pericial sobre unos componentes suministrados por una empresa China y que están instalados en una factoría en Munich, para lo cual desplazó a dos operarios; el importe facturado por este concepto asciende a 5.000 €.
f) VAT, S.A. ha pagado 75.000 € en concepto royalties a una empresa americana por el uso de unas patentes necesarias para la fabricación de sus productos.
g) Ante el impago de unas ventas realizadas en el año anterior a un cliente italiano, la empresa ha solicitado los servicios de un abogado italiano para que inicie el procedimiento de recuperación del crédito. El importe facturado por el abogado italiano ha ascendido a 2.000 €.
h) El IVA soportado en diversas compras ha sido de 18.500 euros (la base es de 102.000).
Se solicita que se determine la liquidación de IVA del cuarto trimestre del año 2017. El tipo general de IVA es del 21%. Añadir las explicaciones que procedan en relación con cada una de las operaciones analizadas.
La sociedad “Componentes de Automoción, S.A.” (CA, S.A.) ha realizado las siguientes operaciones en las fechas que se indican:
a) El día 12 de octubre de 2017 acordó la venta de 50 cajas de recambios de tornillos con referencia SPF7114B a la sociedad “Talleres Reunidos, S.L.” (TR, S.L.) El importe de la venta ascendía a 6.000 € y las condiciones eran las siguientes:
La mercancía sería entregada en los almacenes que “Talleres Reunidos, S.L.” tiene en Barcelona el 30 de diciembre (siendo efectivamente entregada, según acreditación del encargado de almacén de T R, S.L., el día 30 de diciembre).
b) El día 15 de marzo de 2017 CA, S.A. acordó la venta por 9.000 € (225 € cada uno) de 40 aparatos para mediciones de precisión a la sociedad Fraternite Française (FF, S.A.) en las siguientes condiciones:
30 aparatos serían entregados el día 15 de octubre de 2017 en los almacenes que la sociedad FF España, S.L (filial española de la empresa francesa) mantiene en Girona.
Respecto de esos 30 aparatos se acordó el siguiente calendario de pagos:
i) el día 10 de octubre de 2017, 5.000 € (pago efectivamente realizado ese día)
ii) 1.750 € se pagarían a los 90 días de la entrega.
No obstante FF España no recibió los aparatos en la fecha prevista, siendo el motivo dado por CA, S.A que ha tenido problemas logísticos y que la entrega se retrasaría hasta primeros de enero de 2018, a lo que la sociedad francesa no pone ninguna objeción.
Los otros 10 aparatos serían entregados en los almacenes de FF, S.A. de París el día 20 de enero de 2018 y el calendario de pagos en este caso sería: 1. euros el 20 de enero de 2018 y el resto, 1.250 € el 20 de febrero de 2018. En este caso todas las condiciones se cumplieron (el género fue recibido en París el día convenido y el pago realizado también el día estipulado).
a) El 20/03/2017, “NOMO SL” realiza la venta de unas mesas y sillas de jardín por importe de 400 €, emitiendo la factura y cobrando su importe el mismo día.
b) El 31/03/2017, NOMO SL efectúa una venta de 10 parasoles, por importe de 700 €, emitiendo la correspondiente factura. El cobro efectivo se produce por transferencia bancaria diez días más tarde, el 10/04/2017.
c) El 02/07/2017, “NOMO SL” exporta a Japón 100 barbacoas, por un precio de 5.000 euros. El cobro tiene lugar el 02/10/2017.
d) El 17/11/2017, “NOMO SL” vende 30 lámparas solares, por un valor de 1.200€, emitiendo la correspondiente factura. El cobro efectivo se produce mediante cheque el 17/01/2018.
e) El 22/12/2017, “NOMO SL” vende 50 carpas por un precio de 2.500 €. La entrega se produce en el momento de la venta. Respecto al cobro: i. El 60% se cobra el 21/02/2018. ii. EL 40% restante se cobra el 21/01/2019.
f) El 15/09/2107, “NOMO SL” adquiere por 3.000 € a una empresa de Tarragona un conjunto de piezas correspondientes a instalaciones de riego automático. “NOMO SL” efectúa el pago de este material a 30 días, el 15/10/2017.
g) El 14/11/2017, NOMO adquiere a un empresario de Italia 50 esculturas de diseño, por un precio de 4.000 euros. El pago se pacta a 60 días.
SE PIDE: Para cada una de las operaciones anteriores, determinar el impuesto devengado y soportado, así como el período de liquidación correspondiente.
importe unidad
unidades total
Líquido frenos 30 1 30, Neumático 35 1 35, Gomas freno 1 2 2, Mano de obra 35 1,5 52, Descuento amigos 10%
Se pide determinar la base imponible del IVA.
Renta 1. IBI 90 Tasa de basuras 10
Para pesar de la Sra. Canals, en los meses de noviembre y diciembre del año 2017, DATA SA no ha pagado los alquileres correspondientes. Finalmente, a principios del año 2018, DATA SA comunica a la Sra. Canals que deja el local arrendado por problemas económicos y que no tiene intención de pagar el alquiler de los dos meses pendientes. La Sra. Canals comunica esta situación a su abogado, quien interpone una demanda judicial de reclamación de cuantía. El año anterior el importe total de los alquileres percibidos por la Sra. Canals ascendió a 18.000 €. A finales del año 2017 el procedimiento judicial no se ha resuelto todavía.
Se pide:
