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Asignatura: Fiscalitat de l'empresa II, Profesor: , Carrera: Administració i Direcció d'Empreses, Universidad: UB
Tipo: Ejercicios
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Facultad de Economía y Empresa Departamento de Economía Pública, Economía Política y Economía Española
La duración del contrato es de 47 meses, con unos gastos financieros de 8. Euros y una opción de compra de 1.436 Euros. El IVA que devengará la operación será del 21%.
Se reproduce el cuadro financiero del leasing:
Año Recup.Coste Intereses Total Cuota
200X+1 13.468,00 3.773,00 17.241, 200X+2 14.442,00 2.800,00 17.242, 200X+3 15.486,00 1.756,00 17.242, 200X+4 15.168,00 636,00 15.804, Op.Compra 1.436,00 1.436,
Total 60.000,00 8.965,00 68.965,
A los efectos de resolución del supuesto, se dan todos los requisitos exigidos por el nuevo plan general contable para contabilizar el elemento como un arrendamiento financiero. Véase la Norma de Valoración 8ª.
Alfa, S.A. ha realizado las siguientes dotaciones contables a la amortización:
Teniendo en cuenta que la filosofía de la sociedad es amortizar el inmovilizado de la forma más acelerada posible, determinar la efectividad fiscal de las dotaciones contables realizadas teniendo en cuenta que no se han practicado ajustes extracontables en los ejercicios en cuestión.
a) 50.000 € Dividendos de la Sociedad FGH Gmbh residente en Alemania, en la que ASD participa en un 65% desde el año 200X‐2. b) 100.000 € Dividendos de la sociedad Maracuyá, S.A. entidad residente en territorio calificado como paraíso fiscal. c) 4.000 € Dividendos de la entidad CVB residente en Portugal en la que participa en un 3% desde el ejercicio 200X‐3. d) 85.000 € procedentes de la transmisión de las participaciones de la entidad Rizzoli, Sl residente en Italia, en la que participa en un 90% desde el ejercicio 200X‐5.
Ejercicio RDI
Ajustes extracontables 1 15.380 + 7. 2 3.540 ‐ 6. 3 ‐ 1.500 0 4 2.800 +1. 5 4.500 +2.
Ejercicio RDI Ajustes extracontables 1 ‐ 80.000 ‐ 27. 2 ‐ 25.000 ‐ 15. 3 ‐ 55.000 ‐ 10. 4 ‐ 35.000 + 1. 5 ‐1.000 + 2.
Se pide calcular el importe de las bases imponibles de cada ejercicio e indicar el importe y el periodo durante el cual las bases negativas se podrán compensar con rentas positivas.
Esta entidad ha generado una base imponible negativa de 100 millones de euros en el ejercicio 2011, siendo la renta positiva generada en los ejercicios 2012, 2013 y 2014, respectivamente, de 20, 30 y 50 millones de euros.
En el año 3 la sociedad I decide vender la totalidad de las acciones que posee de la entidad J por un importe total de 17.500€.
Se pide analizar la posibilidad de aplicar la deducción por doble imposición y su cuantificación.
Al inicio del año 2014 una entidad, cuyo ejercicio social coincide con el año natural, comienza a realizar un proyecto de I+D, cuya ejecución se estima que durará tres años, siendo los gastos de ese ejercicio imputables directamente a dicho proyecto los siguientes:
‐ Amortización inmueble 10. ‐ Amortización bienes y equipos 15. ‐ Gastos de personal investigador 20. ‐ Gastos de personal no investigador 15. ‐ Resto gastos de funcionamiento 10.
En el ejercicio la entidad ha recibido una subvención de 50.000 para financiar parte del material utilizado en el proyecto, el cual se amortiza en este ejercicio al coeficiente del 12%. La cuota íntegra minorada en deducciones para evitar la doble imposición y las bonificaciones (cuota líquida) asciende a 150.000.
a) Calcular la amortización de los ejercicios 1 y 2 sabiendo que la empresa facturó 7,5 millones de euros el año 0 y que quiere acelerar la amortización lo máximo posible. b) Calcular los ajustes extracontables que correspondan en su caso.
Nota: El coeficiente máximo de tablas es el 15% y el período máximo de amortización es de 10 años.
Se pide practicar los ajustes correspondientes sabiendo que MÁSTER es considerada empresa de reducida dimensión en este ejercicio por primera vez.
