esquema isoc, Esquemas y mapas conceptuales de Administración de Empresas

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BI=importe renta – BI negativ ejerc anteriores Estimación directa: BI= Result contable ± ajustes aextracontables Permanentes: afectan a un único ejercicio

• Diferencias de calificación: gastos/ingresos contables fiscalmente no deducibles
• Diferencias valoración: Gastos/Ingresos contables que son valorados fiscalmente por un importe
• diferente al criterio contable. Temporales: Van a influir en dos o más ejercicios porque revierten.
• Diferencias valoración
• Diferencias Imputación: Ingresos/Gastos que se imputan en la cuenta de PyG en un ejercicio distinto al de su imputación en la BI. Estimación indirecta: carácter subsidiario cuando no hay contabilidad ni anomalías Imputación temporal I y G
• Regla general: Devengo (cuando se produzca el hecho con independencia de su cobro o pago)
• Regla especial: Operaciones > 1 año, las rentas se consideran obtenidas a medida que sean exigibles los cobros. Amortizaciones: consiste en la depreciación efectiva de un elemento. Para su cálculo:
• Tablas amortización oficiales (TAO)
• Porcentaje constante sobre el valor pendiente amortizar
• Número dígitos
• Plan aceptado por la administración
• Importe justificado Para que la amortización , gasti contable, se pueda deducir ( gasto fiscal) la empresa debe contabilizarlo con excepción de:
• Beneficios fiscales: amortiz acelerada, libertad de amort
• Regímenes especiales: arrendamiento financiero
• Inmovilizados intangibles de vida útil indefinida

Calculo-> valor contable el precio de adquisición o coste de producción excluido el valor residual.

Activos no amortizables: Terrenos ( nos e tiene en cuenta el valor del suelo , solo la construcción)

Inicio amortiz:

- Inmovilizado material cuando esté en condiciones de puesta de funcionamiento.

- inmovilizado intangible cuando esté en condiciones de producir ingresos.

La amortiz se hace elemento por elemento, excepto las que sean de carácter de naturaleza análoga se hace por grupos (sillas) o

instalaciones complejas especiales.

Perido amort vida útil del elemento.

AMORT SEGÚN TABLAS: Fiscalmente la depreciación será efectiva cuando la empresa amortize el coeficiente

- amort lineal máximo que aparece en las tablas

- que se deriva del periodo máximo ( coeficiente minimo: (màx/periodo)

- comprendido entre el mínimo y el máximo.

Tendremos coeficinete máx ( importe máximo depreciaición efectiva en cada ejericcio y se admite como gasto deducible) y perido

màx ( nº ejercicio en que debe quedar amortizado el elemento , deducible hasta el perido máx). Si no tenemos fijado coeficientes

y periodos se aplica aquel que se le asemeje o el ulitmo de la tabla.

Supuesos especiales::

- Elementos patrimoniales utilizados durante mas de un turno normal de trabajo

(no se aplica para elementos que se utilizen de forma continua)ç

- Elem patrim inmov material e inversión inmob adquiridos usados: Tenosm 3 opciones para calcular amortización

o Pad del bien usado2coef máx tablas

o Pad originario*CMT

o Pad originarios obtenido parcialemnte ( no sabes originario) * CMT

Edificio antiguedad < 10 años npo se considera usado.

LIBERTAD DE AMORITZACIÓN: Ley perimite amortizar con libertad ( cuando quieras, me interesa todo al principio, gsto al inicio)

- Elmentos inmov material o intangibles afectos I+D. ( Excepción: Edificios froma lineal en máx 10 años)

- Gastos I+D activados como intangible

- Elem inmov material nuevos, valor unitarios < o = 300con limite de 25.000.

CONTRATOS ARRENDAMIENTO FIANANCIERO: si cumple requisitos normativa Leasing.

Ajuste positivo Ajuste negativo Resultado fiscal (BI) > result contable Ej: gastos no deducibles, gastos financieros, limitación amortización, exceso provisiones, Res fiscal < Res contable Ej: libertad de amortización, dividendos y plusvalías exentas, etc. Powered by TCPDF (www.tcpdf.org)

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