Universitat de Barcelona - Departament de Comptabilitat
COMPTABILITAT ANALITICA-
COSTOS (ADE)
Cas pràctic nº 6
(tema 9)
Caso NETTO
Presupuestos flexibles
La empresa de capital italiano N
ETTO
fabrica un producto para el sector de la
construcción en su fábrica española. Durante el primer trimestre del año registró los
siguientes datos reales de costes y producción:
CONCEPTO
CIFRAS
Consumo de materia prima
11.000 Kg.. / 550.000 euros.
Coste de la mano de obra directa
1.200 horas/ 600.000 euros.
Costes indirectos de fabricaci
ón
(CIF)
1.200 horas/ 225.000
euros (l).
Producci
ón terminada
3.000 unidades.
Producci
ón en curso (al final del trimestre)
2.000 unidades (2)
(1) El 80% de estos conocidos bajo la sigla CIF son fijos.
(2) Con el 100% de MP, 50% de los costes de transformación.
Como puede observarse la unidad de referencia de los costes indirectos de fabricación
(CIF) son las horas de mano de obra. Un mes antes de iniciar el trimestre al que se
refieren los datos anteriores, la Dirección de la empresa había dado el visto bueno al
siguiente presupuesto para dicho trimestre:
CONCEPTO
CIFRAS
Consumo de materia prima
12.000 Kg. a 50 euros/Kg.
Coste de la mano de obra directa
1.500 horas a 500
€ / hora.
Costes indirectos de fabricaci
ón
270.000 euros (3)
Producci
ón
6.000 unidades
(3) Presupuesto de CIF totales en el que se cifraron unos CIF fijos por 180.000 euros.
En N
ETTO
se considera tanto la MP como la MOD como costes variables, sobre la base
del comportamiento de estos costes en los últimos años.
Se pide
1.- Ficha del coste estándar variable de una unidad de producto.
2.- Desviación técnica de la MO y desviación económica en MOD.
3.- Desviación en rendimientos y en actividad de los CIF, según el enfoque de
presupuestos flexibles.
4.- Desviación en presupuestos de los CIF, según el enfoque de presupuestos
flexibles.
Supuesto y esquemas
originales del Prof. A. Rocafort
