Práctica Tributaria 2018-2019
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INTRODUCCIÓN: INFRACCIONES Y SANCIONES
TRIBUTARIAS.
Doña Carmina y Doña Silvia son hermanas que tras trabajar unos cuantos años en
Francia deciden regresar y establecer su residencia habitual y permanente en su pueblo natal de
España. Al llegar a la localidad, se enamoraron de un local comercial disponible donde
anteriormente había abierto un restaurante que había sido dado de baja su actividad económica
por lo que estaba cerrado. Tras sopesar sus posibilidades de futuro y la inversión que debían
hacer para poner en funcionamiento el negocio, hablaron con un amigo asesor el cual les
informó que deberían constituir una comunidad de bienes, a lo cual accedieron. Constituida la
misma, dada de alta en el censo de empresarios y dada de alta la actividad, a través de ella
arrendaron el local y montaron un bar-cafetería, invirtiendo parte del dinero que habían sido
capaces de ahorrar derivado del tiempo que estuvieron trabajando en el extranjero.
La Sra. Silvia pese a la inversión efectuada en el bar, todavía tiene depositados 70.000
euros en un banco francés desde hace más de cinco años, procedente todo su importe de su
trabajo en dicho país antes de retornar a España.
La inauguración fue sublime lo que les generó unas expectativas más que generosas. Sin
embargo, tras varios años al frente del bar las dos están muy cansadas. Es un trabajo agotador,
pero encantador, que requiere mucha dedicación, aunque eso sí, muchas horas al frente del
mismo, y aceptar que cuanto más fiesta es, más trabajo se tiene. Por ello deciden conjuntamente
que es el momento de poner fin a dicha andadura empresarial y cerrar el negocio. Para ello, en
la fecha de 30/12/2017 ponen en conocimiento de la administración tributaria mediante escrito
de su propio puño y letra en el que se manifiesta su voluntad inequívoca de cerrar el bar en la
fecha indicada utilizando para ello la sede electrónica de la página web de hacienda. A ella
adjuntan el documento escrito que ellas mismas habían escrito. Dicha sede electrónica la
utilizaban ellas mismas para emitir y enviar trimestralmente las declaraciones de los impuestos
a los que estaban obligadas a presentar puesto que no tenían contratado ningún asesor ni
abogado que les ayudase a efectuar dichas obligaciones fiscales y tributarias.
Transcurrido cierto tiempo desde que comunicaran el cierre de la empresa, la AEAT les
notifica en la fecha de 10/10/2018, por separado y cada una de las hermanas e incluso a la
comunidad de bienes, lo siguiente:
a) Requerimiento de documentación en procedimiento abierto de gestión de control de
presentación de autoliquidaciones para que aporte el modelo 130 del 1T de 2018 relativo al
pago fraccionado del IRPF.
Ante tal situación, ambas efectúan un escrito de alegaciones de su puño y letra a la
AEAT en la que comunican que han cerrado el bar, cesado en la actividad, disuelta la
Estudie las Lecciones correspondientes del Manual recomendado en la bibliografía,
y conteste, razonando jurídicamente, a las cuestiones planteadas. Para ello puede
utilizar las Sentencias que se les adjunta o cualquier otra; así como las fuentes
jurídicas que considere adecuadas para responder cabalmente a las mismas. Puede
efectuar una búsqueda del modelo 720 y sus implicaciones jurídicas a través de
cualquier buscador de internet y con ello responder adecuadamente a las cuestiones
que se le formulan.
