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TEMA 3. EL INVENTARIO Y EL BALANCE DE SITUACIÓN
INVENTARIO es una relación detallada y valorada de los
elementos que componen el patrimonio de la empresa en un
momento determinado.
Datos que debe contener el inventario:
- relación detallada de los bienes, derechos y obligaciones que
componen el patrimonio
- dentro de cada elemento patrimonial se detallarán las unidades,
kilogramos, metros, litros... que lo componen
- la valoración de dichos elementos, detallando el precio unitario, las
cantidades parciales y el total del valor de cada elemento.
Clases de inventarios
1. Por la amplitud:
a. General: el que se hace sobre el total del patrimonio de la
empresa
b. Parcial: el que se realiza para poner de manifiesto alguno/s de
los elementos patrimoniales (inventario de almacenes, de
maquinaria, etc.).
2. Por el grado de desarrollo de la información:
a. Analítico: el que se realiza detallando ampliamente las
características de los elementos patrimoniales, tales como
número de unidades, marca o nº , precio unitario e importe
total.
b. Sintético: en el que se consignan únicamente los elementos y
su importe total.
c. Mixto: cuando parte del inventario es analítico y parte es
sintético.
3. Por la fecha de realización
a. Inicial: el que se realiza cuando se comienza el negocio.
b. De gestión: los que se van realizando a lo largo de la vida de la
empresa, generalmente al final de cada ejercicio económico.
c. De liquidación: el que se redacta cuando se va a liquidar la
empresa.
4. Por la procedencia de los datos:
a. Contable: cuando los datos se toman de la contabilidad de la
empresa
b. Extracontable: cuando los datos se toman directamente de la
realidad. El primer inventario será, lógicamente, extracontable.
Posteriormente, los inv. extrac. que se realicen tendrán como
finalidad compararse con los inv. contables para corregir las
posibles diferencias.
Fases de elaboración
1. Investigación : consiste en determinar los elementos patrimoniales de la
empresa, inspeccionando directamente el almacén, las oficinas, etc., examinando documentos, contratos, escrituras, etc.
2. Valoración : una vez determinados los componentes del
patrimonio, se valorarán según criterios elegidos por la empresa
respetando siempre las normas legales y fiscales de valoración.
3. Estructuración: es la agrupación de los distintos elementos en
las cuentas que los van a representar.
Estructura del inventario
1. Encabezamiento : es la parte superior. Contiene, normalmente,
los siguientes datos:
- el número de orden (inventario nº .......)
- la fecha
- el nombre y apellidos del comerciante o razón social de
la empresa
- el domicilio
- la mención de si el inventario es general o parcial
2. Cuerpo : contiene las cuentas con detalle de unidades, precio
por unidad, cantidades parciales y totales. Está dividido en
activo y pasivo, detallando al final del mismo, en el resumen, el
valor del neto.
3. Pie: es la parte inferior, e incluye una pequeña diligencia para
hacer constar en letra el neto patrimonial de la empresa, la
fecha, la firma del empresario o persona autorizada y el sello de
la empresa.
BALANCE DE SITUACIÓN
Es otra forma de expresar la relación de los bienes, derechos y obligaciones de la empresa.
Consiste en poner las distintas cuentas del inventario en forma de
“balanza”.
BALANCE DE SITUACIÓN
ACTIVO PASIVO
Bienes Patrimonio Neto
Derechos Obligaciones
EN EL BALANCE, LA SUMA DEL ACTIVO ES IGUAL A LA SUMA DEL PASIVO.
La parte izquierda recoge el patrimonio activo (los bienes y derechos) y la derecha el patrimonio pasivo (las obligaciones). Por diferencia surge el Neto patrimonial, que situaremos en el Pasivo para que la “balanza” esté en equilibrio.
INVENTARIOS Y BALANCES DE SITUACIÓN
EJEMPLO INVENTARIO
Inventario, al 1 de enero del año 01, del comerciante N.N., calle Ercilla, nº 18, de
Bilbao:
ACTIVO
Caja .......................................................................... 108,18 € Bancos, c/c................................................................ 661,11€ Banco X ......................... 84, Banco Z ......................... 576,
Clientes .................................................................... 132,22 € M. Sol ............................. 108,
M. Landa ....................... 24,
Clientes, efectos com. a cobrar ............................... 102,17 € M. Sánchez .................... 36, J. Celso .......................... 66,
Mercaderías .............................................................. 2.055,42 € 10 cocinas Lumen x 42,07./unidad ..... 420, 12 frigoríficos Flúor x 96,16 /unidad... 1.153, 4 televisores Rox x 120,20/unidad ...... 480,
Mobiliario ................................................................... 300,50 € 1 mesa metálica ........................... 180, 1 máquina de escribir .................. 42, 1 máquina calculadora ................ 60, 1 silla giratoria ............................ 18,
Terrenos y bienes naturales ...................................... 2.404,05 € Solar de Ercilla, nº 18 Construcciones ........................................................... 9.616,19 € Edificio de la calle Ercilla nº 18
TOTAL ACTIVO ........................................ 15.379,84 €
PASIVO
Proveedores ................................................................... 90,15 € R. López ................................... 30, J. Luz ....................................... 60,
Proveedores, efectos com. a pagar ................................ 60,10 €
INVENTARIOS Y BALANCES DE SITUACIÓN
X.X .......................................... 60,
TOTAL PASIVO ........................................ 150, 25€
RESUMEN
Total activo .............................................................. 15.379,
Total pasivo ............................................................ – 150,
Neto ............................................................. 15.229,59 €
Certifico que, de acuerdo con los datos del inventario anterior, mi capital líquido
asciende a QUINCE MIL DOSCIENTOS VEINTINUEVE CON CINCUENTA Y
NUEVE EUROS.
Firma del comerciante
EJEMPLO BALANCE DE SITUACIÓN
ACTIVO PASIVO
Activo no corriente …… 1.202,03 Patrimonio Neto ……………3.005,
Inmovilizado
Mobiliario ......... 300,51 Capital ....................... 3.005,
E. Transporte ... 901,
Activo corriente………. 2.404,04 Pasivo no corriente ……………. 200
Existencias Exigible L.P
Mercaderías ....... 1.562,63 Deudas a L.P. ……….. 200
Realizable
Clientes ................... 240,40 Pasivo corriente ………………401,
Disponible Exigible CP
Caja……................. 180,30 Prov. ef. com. pagar... 120,
Bancos, c/c ............. 420,71 Proveedores ............... 280,
Total Activo ................... 3.606,07 Total Neto y Pasivo..............
8. Deudas contraídas con los suministradores de género por 4.808,10 euros,
materializadas en letras.
9. La empresa obtuvo el 1-1-XX un préstamo, con vencimiento a 5 años, por un
importe de 24.040,48 euros, de los cuales ya se han pagado 6.010,12 euros.
10. Posee 3 vehículos adquiridos por los siguientes precios:
Vehículo A. adquirido por 12.020,24 euros Vehículo B. adquirido por 15.025,30 euros. Vehículo C. adquirido por 18.030,36 euros.
11. El edificio es propiedad de la empresa y fue adquirido por 60.101,21 euros.
El terreno sobre el que se encuentra la construcción costó 18.030,36 euros (valor del terreno incluido en la construcción).
12. Posee mobiliario adquirido por 6.010,12 euros.
13. Los beneficios obtenidos y no distribuidos por la empresa ascienden a
12.020,24 euros. (Reservas)
14. La aportación de los propietarios al negocio fue de 102.772,94 euros.
(Capital social).
4. ESPECIALIDADES FELINAS, S.A., es una sociedad titular de una empresa que se
dedica a la fabricación, venta y distribución de alimentos para gatos dentro del territorio español. Está pensando ampliar su gama de productos a la especie canina, para lo cual ha pedido a su gerente que realice primero un INVENTARIO de los bienes, derechos y deudas que tiene la empresa, con el fin de hacerse una idea de si es posible dicha ampliación. El gerente realiza el inventario y hace constar que existen los siguientes elementos: Un edificio para oficinas comprado por 60.101,21 euros, correspondiendo al solar el 20% de ese valor; un edificio para la fábrica y almacén, valorado en 72.121,45 euros, correspondiendo al solar el 10% de ese valor; una máquina que lleva a cabo el proceso fabril, valorada en 108.182,18 euros; unos créditos por compras de la empresa ANIMALES MISTERIOSOS de 3.005,06 euros y de la empresa HOSASA (Hospital de animales S.A.) de 6.010,12 euros por compras que hicieron el último mes; unas materias para ser empleadas en la fabricación: 1.000 kg. de pescado comprado a 0,90 euros el kg. y 3.000 kg. de carne de caballo comprada a 1,80 euros el kg.; dinero en caja por 60,10 euros; dinero depositado en una cuenta corriente a la vista en la Caja Postal, 7.632,85 euros; unas deudas a distintos suministradores de materias para la fabricación: a INDUSTRIAS CARNICAS, S.A., 7.061,89 euros, y a PESCADOS MEDITERRÁNEOS, S.A., 6.010,12 euros; deuda con Banco del Norte por un préstamo de 81.948, €, que ha de devolver en 7 meses; deuda de 90.151,82 €, pagadera en 3 años, a MÁQUINAS AUTOMÁTICAS, S.A. por la adquisición de la maquinaria.
Se pide: Confecciona el estado de inventario.
5. LA MECA DEL VEGETARIANO es una tienda dedicada al comercio de frutas y
hortalizas. Pertenece a don Antonio Ruiz Quijano, quien desea disponer de un inventario de los bienes, derechos y deudas que posee la empresa a 31-12-2001, a partir de la siguiente relación: Un local comercial valorado en 180.303,63 euros, de ellos, 72.121,45 euros, corresponden al solar y el resto a la edificación; un mostrador de 8.414,17 €; una balanza de 1.803,04 €; 4 estanterías por 901,52 € cada una; dinero en efectivo por 1.081,82 €; dinero disponible en la cuenta corriente bancaria, 2.404,05 €; 500 kgs. de peras a 0,42 € kilo; 200 kgs. de tomates a 0,48 € kg.; 100 kg. judías verdes a 0,72 € kg.; la furgoneta S-8765-I valorada en 4.207,08 €; debe a la empresa HORTALIZAS DEL SUR 18.030,36 €, por compras realizadas a crédito; debe al BANCO DEL NORTE la cantidad de 60.101,21 €, por un préstamo recibido que habrá de devolver dentro de 4 años.
Se pide: Confecciona el estado de inventario.
INVENTARIOS Y BALANCES DE SITUACIÓN
