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LEY GENERAL TRIBUTARIA, LEY 58/2003, de 17 de diciembre.
EXPOSICIÓN DE MOTIVOS.
I.
La Ley General Tributaria es el eje central del ordenamiento tributario donde se recogen sus principios
esenciales y se regulan las relaciones entre la Administración tributaria y los contribuyentes.
Desde su aprobación, la Ley 230/1963, de 28 de diciembre , General Tributaria, ha sido objeto de diversas
modificaciones que han intentado adaptar esta disposición legal a los cambios experimentados en la evolución
del sistema tributario.
La primera reforma importante de la Ley General Tributaria se realizó en 1985 a pesar de la modificación
sustancial que experimentó en esos años el sistema fiscal. La reforma operada por la Ley 10/1985, de 26 de
abril , de Modificación Parcial de la Ley General Tributaria tuvo por objeto precisamente adecuar el contenido de
la Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria a los cambios experimentados al margen de la misma, y
recuperar ésta su carácter sistematizador e integrador de las modificaciones que afectaban con carácter general
al sistema tributario. Desde ese momento, la Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria, fue objeto
de numerosas reformas por medio de Leyes de Presupuestos Generales del Estado y algunas leyes sustantivas,
si bien, desde 1992, la doctrina del Tribunal Constitucional fue contraria a la reforma de la Ley General Tributaria
por medio de Leyes de Presupuestos Generales del Estado.
En 1995, la necesidad de incorporar la jurisprudencia constitucional a la citada Ley y la conveniencia de
actualizarla en materia de procedimientos tributarios, así como otras finalidades como la de impulsar el
cumplimiento espontáneo de las obligaciones tributarias, la de contemplar las facultades de los órganos de
gestión para efectuar liquidaciones provisionales de oficio, la de incorporar nuevos instrumentos de lucha contra
el fraude fiscal o la de revisar el régimen de infracciones y sanciones, determinó que se abordara una importante
reforma mediante la Ley 25/1995, de 20 de julio , de Modificación Parcial de la Ley General Tributaria.
Al margen de las reformas introducidas desde esa fecha en preceptos concretos de la Ley General Tributaria,
se aprobó en 1998 una disposición legal esencial para la regulación de las relaciones entre los contribuyentes y
la Administración que afectó a materias íntimamente relacionadas con el contenido propio de la Ley General
Tributaria. La Ley 1/1998, de 26 de febrero , de Derechos y Garantías de los Contribuyentes, tuvo por objeto
reforzar los derechos sustantivos de los contribuyentes y mejorar sus garantías en el seno de los distintos
procedimientos tributarios, reforzando las correlativas obligaciones de la Administración tributaria. Como se
señalaba en su exposición de motivos, la Ley 1/1998, de 26 de febrero, de Derechos y Garantías de los
Contribuyentes, planteó desde su aprobación la necesidad de su integración en la Ley General Tributaria, donde
sus preceptos debían encontrar su natural acomodo.
A pesar de las modificaciones efectuadas hasta la fecha en la Ley General Tributaria, puede afirmarse que su
adaptación al actual sistema tributario y al conjunto del ordenamiento español desarrollado a partir de la
Constitución Española de 27 de diciembre de 1978 resultaba insuficiente. Desde la promulgación de la
Constitución estaba pendiente una revisión en profundidad de la citada Ley para adecuarla a los principios
constitucionales, y eliminar definitivamente algunas referencias preconstitucionales sin encaje en nuestro
ordenamiento actual.
Por otro lado, a pesar de los esfuerzos revisores del legislador, el sistema tributario ha evolucionado en los
últimos años en el seno de los distintos impuestos sin el correlativo desarrollo de los preceptos de la Ley
General Tributaria y, además, se han promulgado otras disposiciones en nuestro ordenamiento, como la Ley
30/1992, de 26 de noviembre , de Régimen Jurídico de las Administraciones Públicas y del Procedimiento
Administrativo Común, que han modernizado los procedimientos administrativos y las relaciones entre los
ciudadanos y la Administración, sin el correspondiente reflejo en la Ley General Tributaria. En este sentido, la
nueva Ley supone una importante aproximación a las normas generales del derecho administrativo, con el
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consiguiente incremento de la seguridad jurídica en la regulación de los procedimientos tributarios.
En definitiva, el carácter preconstitucional de la Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria, la
necesidad de regular los procedimientos de gestión tributaria actualmente utilizados, la excesiva dispersión de la
normativa tributaria, la conveniencia de adecuar el funcionamiento de la Administración a las nuevas tecnologías
y la necesidad de reducir la conflictividad en materia tributaria aconsejaban abordar definitivamente la
promulgación de una nueva Ley General Tributaria.
En este contexto, la Resolución de la Secretaría de Estado de Hacienda de 15 de junio de 2000 destacó la
necesidad de una revisión en profundidad de la Ley y procedió a la constitución de una Comisión para el estudio
y propuesta de medidas para la reforma de la Ley General Tributaria que, integrada por destacados expertos en
derecho financiero y tributario, ha dado lugar, con carácter previo a la redacción del proyecto de la nueva Ley
General Tributaria, a un informe sobre las líneas maestras de la reforma y el modo en que debían concretarse
en un futuro texto legal.
El borrador del anteproyecto preparado sobre la base de dicho informe fue estudiado por un grupo de
expertos en derecho financiero y tributario en el seno de la Comisión para el estudio del borrador del
anteproyecto de la nueva Ley General Tributaria creada por Resolución de la Secretaría de Estado de Hacienda
de 1 de octubre de 2002. El trabajo del grupo de expertos concluyó en enero de 2003 con la redacción de un
informe donde se analizó y comentó el texto, a la vez que se formularon propuestas y sugerencias relacionadas
con la materia objeto del estudio.
De acuerdo con lo señalado, los principales objetivos que pretende conseguir la Ley General Tributaria son
los siguientes: reforzar las garantías de los contribuyentes y la seguridad jurídica, impulsar la unificación de
criterios en la actuación administrativa, posibilitar la utilización de las nuevas tecnologías y modernizar los
procedimientos tributarios, establecer mecanismos que refuercen la lucha contra el fraude, el control tributario y
el cobro de las deudas tributarias y disminuir los niveles actuales de litigiosidad en materia tributaria.
Además de las modificaciones necesarias para la comentada adecuación de la norma al contexto actual de
nuestro sistema tributario, la nueva Ley supone también una notable mejora técnica en la sistematización del
derecho tributario general, así como un importante esfuerzo codificador.
Manifestación de ello es la nueva estructura de la Ley, más detallada y didáctica que la de la Ley 230/1963,
de 28 de diciembre, General Tributaria, con cinco títulos. Los dos primeros vienen a coincidir esencialmente con
los títulos preliminar, I y II de la Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria. Sin embargo, los títulos
III, IV y V de la nueva Ley suponen una estructuración más correcta y sistemática que la del título III de la Ley
230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria, relativo a la gestión tributaria en sentido amplio. El título III de
la nueva Ley regula los procedimientos de aplicación de los tributos, el título IV regula de modo autónomo la
potestad sancionadora y el título V regula la revisión de actos administrativos en materia tributaria.
El ánimo codificador de la nueva Ley General Tributaria se manifiesta fundamentalmente en la incorporación
de preceptos contenidos en otras normas de nuestro ordenamiento, algunas de las cuales ponen fin a su
vigencia. Así, se incorpora el contenido de la Ley 1/1998, de Derechos y Garantías de los Contribuyentes, del
Real Decreto Legislativo 2795/1980, de 12 de diciembre , por el que se articula la Ley 39/1980, de 5 de julio , de
Bases sobre Procedimiento Económico-Administrativo, así como los preceptos reglamentarios de mayor calado
en materia de procedimiento de inspección, recaudación, procedimiento sancionador, recurso de reposición,
etcétera.
II.
El título I, «Disposiciones generales del ordenamiento tributario», contiene principios generales y preceptos
relativos a las fuentes normativas y a la aplicación e interpretación de las normas tributarias.
El artículo 1 de la Ley delimita el ámbito de aplicación de la misma, como Ley que recoge y establece los
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deuda tributaria y el propio recargo antes de la finalización del plazo de ingreso de las deudas apremiadas; y un
recargo del 20 por 100 más intereses de demora si no se cumplen las condiciones anteriores.
Se dedica una sección 3ª en el capítulo I a las obligaciones de la Administración tributaria donde se traslada lo
dispuesto en los artículos 10 , 11 y 12 de la Ley 1/1998, de 26 de febrero, de Derechos y Garantías de los
Contribuyentes, con regulación de la obligación de realizar devoluciones derivadas de la normativa de cada
tributo, la de devolución de ingresos indebidos y la de reembolso de los costes de las garantías. En esta última
se introduce como novedad la obligación de la Administración de abonar también el interés legal generado por el
coste de las garantías.
La sección 4ª reproduce la lista de derechos y garantías de los obligados tributarios contenida en el artículo 3
de la Ley 1/1998, de 26 de febrero, de Derechos y Garantías de los Contribuyentes, e incorpora al mismo
nuevos derechos como el derecho a utilizar las lenguas oficiales en el territorio de la Comunidad Autónoma, el
derecho a formular quejas y sugerencias, el derecho a que consten en diligencia las manifestaciones del
interesado o el derecho a presentar cualquier documento que se estime conveniente.
En la regulación de sucesores y responsables se introducen importantes medidas para asegurar el cobro de
las deudas tributarias. Así, se establece como novedad que en las sociedades personalistas los socios
responden de la totalidad de las deudas tributarias de la sociedad y se prevé expresamente la sucesión en las
sanciones que proceda imponer a las entidades cuando éstas se extingan, con el límite de la cuota de
liquidación o valor de los bienes transmitidos. También se gradúa la responsabilidad de los administradores en
función de su participación, con expresa mención a los administradores de hecho, y se establece un nuevo
supuesto de responsabilidad subsidiaria de contratistas y subcontratistas en relación con retenciones y con
tributos que deban repercutirse como consecuencia de las obras o servicios contratados o subcontratados.
En materia de capacidad y representación, la Ley se adapta a lo dispuesto en la Ley 30/1992, de 26 de
noviembre, de Régimen Jurídico de las Administraciones Públicas y del Procedimiento Administrativo Común, y
se establece expresamente la validez de los documentos normalizados que apruebe la Administración tributaria
como medio de representación para determinados procedimientos y previéndose la actuación de los obligados
mediante un asesor fiscal.
En el capítulo IV del título II se regula la deuda tributaria, que no comprende el concepto de sanciones, las
cuales se regulan de forma específica en el título IV de la Ley. En esta materia se dan entrada en la Ley
diversos preceptos del vigente Reglamento General de Recaudación, aprobado por el Real Decreto 1684/1990,
de 20 de diciembre , como los relativos a plazos de pago, medios de pago o aplazamiento y fraccionamiento de
la deuda tributaria. En materia de plazos de pago se amplía una quincena el plazo de pago en período voluntario
de las deudas liquidadas por la Administración y en materia de prescripción, se mantiene el plazo de cuatro
años establecido por la Ley 1/1998, de 26 de febrero, de Derechos y Garantías de los Contribuyentes, y se
establece una regulación más completa, con sistematización de las reglas de cómputo e interrupción del plazo
de forma separada para cada derecho susceptible de prescripción, al objeto de evitar dudas interpretativas.
También se añade una regla especial para el plazo de prescripción del derecho a exigir la obligación de pago a
los responsables.
En lo que se refiere a la compensación, se formula expresamente el carácter meramente declarativo del
acuerdo de compensación y se prevé la compensación de oficio de las cantidades a ingresar y a devolver que
resulten de un mismo procedimiento de comprobación limitada o inspección durante el plazo de ingreso en
período voluntario.
Por último, en materia de garantías, se incorpora a este capítulo la regulación de las medidas cautelares, con
ampliación de los supuestos en que procede su adopción siempre que exista propuesta de liquidación, salvo en
el supuesto de retenciones y tributos repercutidos que pueden adoptarse en cualquier momento del
procedimiento de comprobación o inspección.
IV.
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En el título III se regula la aplicación de los tributos y es uno de los ámbitos donde se concentra una parte
importante de las novedades que presenta la nueva Ley, tanto en su estructura como en su contenido. El título
III se compone de cinco capítulos: el capítulo I, que consagra principios generales que deben informar la
aplicación de los tributos; el capítulo II, que establece normas comunes aplicables a las actuaciones y
procedimientos tributarios; el capítulo III, que bajo la rúbrica de «actuaciones y procedimientos de gestión
tributaria» configura los procedimientos de gestión más comunes; el capítulo IV, que regula el procedimiento de
inspección; y el capítulo V, relativo al procedimiento de recaudación.
Dentro del capítulo I, «Principios generales», se potencia el deber de información y asistencia a los obligados
tributarios. Destaca como principal novedad el carácter vinculante de todas las contestaciones a las consultas
tributarias escritas y no sólo para el consultante sino también para otros obligados tributarios siempre que exista
identidad entre su situación y el supuesto de hecho planteado en la consulta. Se otorga también carácter
vinculante durante un plazo de tres meses a la información de la Administración sobre valoraciones de bienes
inmuebles que vayan a ser objeto de adquisición o transmisión.
En materia de colaboración social se establece el intercambio de información relevante con el Servicio
Ejecutivo de la Comisión de Prevención del Blanqueo de Capitales e Infracciones Monetarias y la Comisión de
Vigilancia de Actividades de Financiación del Terrorismo, y se consagra expresamente el deber de sigilo de
retenedores y obligados a realizar ingresos a cuenta en relación con los datos que reciban de otros obligados
tributarios.
También destaca en este capítulo la importancia otorgada al empleo y aplicación de técnicas y medios
electrónicos, informáticos y telemáticos por la Administración tributaria para el desarrollo de su actividad y sus
relaciones con los contribuyentes, con fijación de los principales supuestos en que cabe su utilización, con una
amplia habilitación reglamentaria.
Especial mención merece, en este título, las normas integrantes del capítulo II que, bajo la rúbrica de
«Normas comunes sobre actuaciones y procedimientos tributarios» van a tener una particular trascendencia y
es donde se aprecia de forma más evidente el grado de aproximación de la normativa tributaria a las normas del
procedimiento administrativo común.
En este capítulo, la Ley General Tributaria recoge exclusivamente las especialidades que presentan los
procedimientos tributarios respecto a las normas administrativas generales, que serán de aplicación salvo lo
expresamente previsto en las normas tributarias. Así, las normas de este capítulo II del título III tienen una gran
relevancia ya que, por un lado, resultan aplicables a todos los procedimientos regulados en este título salvo que
se establezcan normas especiales en los respectivos procedimientos, y, por otro, constituyen, junto con las
normas administrativas generales, la regulación básica de aquellos procedimientos, especialmente de gestión
tributaria, que no están expresamente regulados en esta Ley.
De acuerdo con este esquema, se regulan las especialidades de las actuaciones y procedimientos tributarios
relativas a las formas de inicio de los mismos, los derechos que deben observarse necesariamente en su
desarrollo y las formas de terminación, así como cuestiones conexas a dicha terminación tales como las
liquidaciones tributarias o el deber de resolver. En cuanto a los plazos de resolución y efectos de su
incumplimiento, se incrementa notablemente la seguridad jurídica con una regulación similar a la de la Ley
30/1992, de 26 de noviembre, de Régimen Jurídico de las Administraciones Públicas y del Procedimiento
Administrativo Común, salvo en el cómputo de los plazos donde se tiene en cuenta la especificidad de la materia
tributaria.
También se establecen como normas comunes de todas las actuaciones y procedimientos tributarios las
relativas a la prueba, las notificaciones, la entrada en el domicilio de los obligados tributarios, la denuncia
pública y las facultades de comprobación e investigación de la Administración tributaria.
En materia de prueba, se incorpora la posibilidad de fijar requisitos formales de deducibilidad y se acoge la
norma general de que los gastos deducibles y las deducciones practicadas se justifiquen prioritariamente
mediante factura o documento sustitutivo. También se regula expresamente la presunción de certeza de los
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Dentro de la sección 2ª, destaca la detallada regulación del plazo de duración del procedimiento inspector y
los efectos de su incumplimiento y, especialmente, la nueva modalidad de actas con acuerdo que constituye una
de las principales modificaciones que introduce la nueva Ley, como instrumento al servicio del objetivo ya
señalado de reducir la conflictividad en el ámbito tributario.
Las actas con acuerdo están previstas para supuestos de especial dificultad en la aplicación de la norma al
caso concreto o para la estimación o valoración de elementos de la obligación tributaria de incierta
cuantificación. El acuerdo se perfecciona con la suscripción del acta, para lo que será necesario autorización del
órgano competente para liquidar y la constitución de un depósito, un aval o un seguro de caución. En caso de
imposición de sanciones, se aplicará una reducción del 50 por 100 sobre el importe de la sanción siempre que
no se interponga recurso contencioso-administrativo. La liquidación y la sanción no podrán ser objeto de recurso
en vía administrativa.
El capítulo V relativo a las actuaciones y el procedimiento de recaudación supone una mejor sistematización
de las normas reguladoras de la recaudación, con incorporación de algunos preceptos especialmente relevantes
del vigente Reglamento General de Recaudación, aprobado por Real Decreto 1684/1990, de 20 de diciembre.
Destaca en este capítulo la delimitación de las facultades de los órganos de recaudación, la revisión de los
motivos de impugnación contra la providencia de apremio y las diligencias de embargo, la flexibilización del
orden de embargo y la regulación del procedimiento contra responsables y sucesores.
V.
El título IV regula, a diferencia de la Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria, la potestad
sancionadora en materia tributaria de forma autónoma y separada de la deuda tributaria, tanto los aspectos
materiales de tipificación de infracciones y sanciones como los procedimentales, estos últimos ausentes en
dicha Ley.
Se enumeran en el capítulo I los principios de la potestad sancionadora en materia administrativa con las
especialidades que presentan en materia tributaria. Dentro del capítulo II se relacionan los sujetos infractores y
se regulan las figuras de los responsables y los sucesores en las sanciones. También, como consecuencia de la
separación conceptual de la deuda tributaria, se regula de modo específico para las sanciones las causas de
extinción de la responsabilidad, especialmente la prescripción.
Por lo que respecta a la tipificación de las infracciones y al cálculo de las sanciones, es uno de los aspectos
de la nueva Ley que presenta importantes modificaciones, al revisarse en profundidad el régimen sancionador
de la Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria con el objeto de incrementar la seguridad jurídica en
su aplicación y potenciar el aspecto subjetivo de la conducta de los obligados en la propia tipificación de las
infracciones, de modo que las sanciones más elevadas queden reservadas a los supuestos de mayor
culpabilidad.
En primer lugar, se adopta la clasificación tripartita de infracciones leves, graves y muy graves de la Ley
30/1992, de 26 de noviembre, de Régimen Jurídico de las Administraciones Públicas y del Procedimiento
Administrativo Común, lo que supone superar la distinción clásica entre el concepto de infracción grave, como
generadora de perjuicio económico para la Hacienda Pública que es sancionada con multa porcentual, y el de
infracción simple, como aquella que no genera perjuicio económico y es sancionada con multa fija. En el nuevo
sistema, las infracciones que generan perjuicio económico se clasifican en leves, graves o muy graves según el
grado de culpabilidad que concurra en la conducta del presunto infractor, de modo que la infracción será grave
si ha existido ocultación, se han utilizado facturas falsas o existen anomalías contables que no superen una
determinada proporción, y muy grave si se han utilizado medios fraudulentos. En ausencia de ambas
circunstancias, la infracción será siempre leve, así como en los casos en que, por razón de la cuantía de la
deuda descubierta, la propia Ley le otorga esa calificación.
Por su parte, las infracciones que no generen perjuicio económico se incluyen en una de las tres categorías
en función de la gravedad del comportamiento y se establece en algunos casos su sanción de forma porcentual
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tomando como base otras magnitudes distintas de la deuda dejada de ingresar. Se refuerzan especialmente las
sanciones por incumplimiento del deber de suministrar información a la Administración tributaria y por
resistencia, obstrucción, excusa o negativa a la actuación de la misma.
Por otro lado, destaca la tipificación de nuevas infracciones, como la solicitud indebida de devoluciones
omitiendo datos relevantes o falseando datos sin que se hayan llegado a obtener, o el incumplimiento del deber
de sigilo por parte de retenedores y obligados a realizar ingresos a cuenta, así como la inclusión de sanciones
reguladas hasta ahora en leyes especiales como la comunicación incorrecta o la no comunicación de datos al
pagador de rentas sometidas a retención o ingreso a cuenta. Desaparece, en cambio, la tipificación genérica
como infracción de cualquier incumplimiento de obligaciones o deberes exigidos por la normativa tributaria, por
exigencias del principio de tipicidad en materia sancionadora.
En segundo lugar, por lo que se refiere a la cuantificación de las sanciones, y al objeto de incrementar la
seguridad jurídica, se establecen en cada caso los criterios de graduación aplicables y el porcentaje fijo que
representan, de modo que la suma de todos los concurrentes coincide con la sanción máxima que se puede
imponer.
En tercer lugar, se revisa el sistema de reducción de las sanciones por conformidad o acuerdo del
contribuyente. Además de la reducción del 30 por 100 para el caso de conformidad con la propuesta de
regularización, que se mantiene, se incluye una reducción del 50 por 100 para la nueva modalidad de actas con
acuerdo, siempre que no se impugne la liquidación ni la sanción en vía contencioso-administrativa y se ingrese
antes de la finalización del período voluntario si se ha aportado aval o certificado de seguro de caución. También
se incluye, con el objeto de reducir el número de recursos contra sanciones, una reducción del 25 por 100 para
todos los casos, salvo las actas con acuerdo, en que el importe de la sanción se ingrese en plazo voluntario y no
se interponga recurso contra la sanción, ni contra la liquidación.
Por último, a diferencia de la Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria, la nueva Ley contiene las
normas fundamentales del procedimiento sancionador en materia tributaria; destacando en este sentido, al igual
que en otras partes de la Ley, las especialidades tributarias respecto a las normas generales del procedimiento
sancionador en materia administrativa, que serán de aplicación en lo no previsto en la norma tributaria.
Se establece la regla general del procedimiento separado aunque, en aras de la economía procesal, se
excepciona en los supuestos de actas con acuerdo y en los casos de renuncia del obligado tributario, con el fin
de mejorar la seguridad jurídica. También se mantiene en la Ley el plazo máximo de tres meses desde la
liquidación para iniciar el procedimiento sancionador que resulte de un procedimiento de verificación de datos,
comprobación o inspección y se amplía a los procedimientos sancionadores que resulten de un procedimiento
iniciado mediante declaración. En materia de recursos contra sanciones, se mantiene que la ejecución de las
mismas quedará automáticamente suspendida sin necesidad de aportar garantía por la presentación de un
recurso o reclamación y, de acuerdo con la más reciente doctrina jurisprudencial, se establece que no se
exigirán intereses de demora hasta que la sanción sea firme en vía administrativa. Igualmente, la impugnación
de las sanciones no determina la pérdida de la reducción por conformidad excepto en el mencionado caso de
las actas con acuerdo.
VI.
El título V, relativo a la revisión en vía administrativa, contiene también importantes modificaciones respecto a
la regulación que sobre esta materia contemplaba la Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria bajo
la rúbrica de «gestión tributaria» en su acepción más amplia, ya superada en la nueva Ley. El título V regula
todas las modalidades de revisión de actos en materia tributaria, establece una regulación más detallada de los
procedimientos especiales de revisión y del recurso de reposición, incluye preceptos hasta este momento
reglamentarios, e incorpora las principales normas de las reclamaciones económico-administrativas hasta ahora
contenidas en el Real Decreto Legislativo 2795/1980, de 12 de diciembre, por el que se articula la Ley 39/1980,
de 5 de julio, de Bases sobre Procedimiento Económico-Administrativo, que por este motivo pone fin a su
vigencia.
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Toda norma integrante del ordenamiento jurídico debe ser concebida para que su comprensión por parte de
los destinatarios sea lo más sencilla posible, de forma que se facilite el cumplimiento de los derechos, deberes y
obligaciones contenidos en la misma. Dada la extensión y complejidad que necesariamente acompaña a una
Ley General Tributaria con vocación codificadora, se entiende oportuno la inclusión de un índice de artículos que
permita la rápida localización y ubicación sistemática de los preceptos de la Ley.
ÍNDICE.
Título I.
Disposiciones generales del ordenamiento tributario.
Capítulo I. Principios generales.
Artículo 1. Objeto y ámbito de aplicación.
Artículo 2. Concepto, fines y clases de los tributos.
Artículo 3. Principios de la ordenación y aplicación del sistema tributario.
Artículo 4. Potestad tributaria.
Artículo 5. La Administración tributaria.
Artículo 6. Impugnabilidad de los actos de aplicación de los tributos y de imposición de sanciones.
Capítulo II. Normas tributarias.
Sección 1ª Fuentes normativas.
Artículo 7. Fuentes del ordenamiento tributario.
Artículo 8. Reserva de Ley Tributaria.
Artículo 9. Identificación y derogación expresa de las normas tributarias.
Sección 2ª Aplicación de las normas tributarias.
Artículo 10. Ámbito temporal de las normas tributarias.
Artículo 11. Criterios de sujeción a las normas tributarias.
Sección 3ª Interpretación, calificación e integración.
Artículo 12. Interpretación de las normas tributarias.
Artículo 13. Calificación.
Artículo 14. Prohibición de la analogía.
Artículo 15. Conflicto en la aplicación de la norma tributaria.
Artículo 16. Simulación.
Título II.
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Los tributos.
Capítulo I. Disposiciones generales.
Sección 1ª La relación jurídico-tributaria.
Artículo 17. La relación jurídico-tributaria.
Artículo 18. Indisponibilidad del crédito tributario.
Sección 2ª Las obligaciones tributarias.
Subsección 1ª La obligación tributaria principal.
Artículo 19. Obligación tributaria principal.
Artículo 20. Hecho imponible.
Artículo 21. Devengo y exigibilidad.
Artículo 22. Exenciones.
Subsección 2ª La obligación tributaria de realizar pagos a cuenta.
Artículo 23. Obligación tributaria de realizar pagos a cuenta.
Subsección 3ª Las obligaciones entre particulares resultantes del tributo.
Artículo 24. Obligaciones entre particulares resultantes del tributo.
Subsección 4ª Las obligaciones tributarias accesorias.
Artículo 25. Obligaciones tributarias accesorias.
Artículo 26. Interés de demora.
Artículo 27. Recargos por declaración extemporánea sin requerimiento previo.
Artículo 28. Recargos del período ejecutivo.
Subsección 5ª Las obligaciones tributarias formales.
Artículo 29. Obligaciones tributarias formales.
Subsección 6ª. Obligaciones tributarias en el marco de la asistencia mutua.
Artículo 29 bis. Obligaciones tributarias en el marco de la asistencia mutua.
Sección 3ª Las obligaciones y deberes de la Administración tributaria.
Artículo 30. Obligaciones y deberes de la Administración tributaria.
Artículo 31. Devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo.
Artículo 32. Devolución de ingresos indebidos.
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Artículo 53. Método de estimación indirecta.
Artículo 54. Base liquidable.
Artículo 55. Tipo de gravamen.
Artículo 56. Cuota tributaria.
Artículo 57. Comprobación de valores.
Capítulo IV. La deuda tributaria.
Sección 1ª Disposiciones generales.
Artículo 58. Deuda tributaria.
Artículo 59. Extinción de la deuda tributaria.
Sección 2ª El pago.
Artículo 60. Formas de pago.
Artículo 61. Momento del pago.
Artículo 62. Plazos para el pago.
Artículo 63. Imputación de pagos.
Artículo 64. Consignación del pago.
Artículo 65. Aplazamiento y fraccionamiento del pago.
Sección 3ª La prescripción.
Artículo 66. Plazos de prescripción.
Artículo 67. Cómputo de los plazos de prescripción.
Artículo 68. Interrupción de los plazos de prescripción.
Artículo 69. Extensión y efectos de la prescripción.
Artículo 70. Efectos de la prescripción en relación con las obligaciones formales.
Sección 4ª Otras formas de extinción de la deuda tributaria.
Artículo 71. Compensación.
Artículo 72. Compensación a instancia del obligado tributario.
Artículo 73. Compensación de oficio.
Artículo 74. Extinción de deudas de las Entidades de Derecho público mediante deducciones sobre
transferencias.
Artículo 75. Condonación.
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Artículo 76. Baja provisional por insolvencia.
Sección 5ª Garantías de la deuda tributaria.
Artículo 77. Derecho de prelación.
Artículo 78. Hipoteca legal tácita.
Artículo 79. Afección de bienes.
Artículo 80. Derecho de retención.
Artículo 80 bis. Prelación y garantías de créditos de titularidad de otros Estados.
Artículo 81. Medidas cautelares.
Artículo 82. Garantías para el aplazamiento y fraccionamiento del pago de la deuda tributaria.
Título III.
La aplicación de los tributos.
Capítulo I. Principios generales.
Sección 1ª Procedimientos tributarios.
Artículo 83. Ámbito de la aplicación de los tributos.
Artículo 84. Competencia territorial en la aplicación de los tributos.
Sección 2ª Información y asistencia a los obligados tributarios.
Artículo 85. Deber de información y asistencia a los obligados tributarios.
Artículo 86. Publicaciones.
Artículo 87. Comunicaciones y actuaciones de información.
Artículo 88. Consultas tributarias escritas.
Artículo 89. Efectos de las contestaciones a consultas tributarias escritas.
Artículo 90. Información con carácter previo a la adquisición o transmisión de bienes inmuebles.
Artículo 91. Acuerdos previos de valoración.
Sección 3ª Colaboración social en la aplicación de los tributos.
Artículo 92. Colaboración social.
Artículo 93. Obligaciones de información.
Artículo 94. Autoridades sometidas al deber de informar y colaborar.
Artículo 95. Carácter reservado de los datos con trascendencia tributaria.
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Artículo 114. Denuncia pública.
Sección 6ª Potestades y funciones de comprobación e investigación.
Artículo 115. Potestades y funciones de comprobación e investigación.
Artículo 116. Plan de Control Tributario.
Capítulo III. Actuaciones y procedimiento de gestión tributaria.
Sección 1ª Disposiciones generales.
Artículo 117. La gestión tributaria.
Artículo 118. Formas de iniciación de la gestión tributaria.
Artículo 119. Declaración tributaria.
Artículo 120. Autoliquidaciones.
Artículo 121. Comunicación de datos.
Artículo 122. Declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones complementarias o sustitutivas.
Sección 2ª Procedimientos de gestión tributaria.
Artículo 123. Procedimientos de gestión tributaria.
Subsección 1ª Procedimiento de devolución iniciado mediante autoliquidación, solicitud o comunicación de
datos.
Artículo 124. Iniciación del procedimiento de devolución.
Artículo 125. Devoluciones derivadas de la presentación de autoliquidaciones.
Artículo 126. Devoluciones derivadas de la presentación de solicitudes o comunicaciones de datos.
Artículo 127. Terminación del procedimiento de devolución.
Subsección 2ª Procedimiento iniciado mediante declaración.
Artículo 128. Iniciación del procedimiento de gestión tributaria mediante declaración.
Artículo 129. Tramitación del procedimiento iniciado mediante declaración.
Artículo 130. Terminación del procedimiento iniciado mediante declaración.
Subsección 3ª Procedimiento de verificación de datos.
Artículo 131. Procedimiento de verificación de datos.
Artículo 132. Iniciación y tramitación del procedimiento de verificación de datos.
Artículo 133. Terminación del procedimiento de verificación de datos.
Subsección 4ª Procedimiento de comprobación de valores.
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Artículo 134. Práctica de la comprobación de valores.
Artículo 135. Tasación pericial contradictoria.
Subsección 5ª Procedimiento de comprobación limitada.
Artículo 136. La comprobación limitada.
Artículo 137. Iniciación del procedimiento de comprobación limitada.
Artículo 138. Tramitación del procedimiento de comprobación limitada.
Artículo 139. Terminación del procedimiento de comprobación limitada.
Artículo 140. Efectos de la regularización practicada en el procedimiento de comprobación limitada.
Capítulo IV. Actuaciones y procedimiento de inspección.
Sección 1ª Disposiciones generales.
Subsección 1ª Funciones y facultades.
Artículo 141. La inspección tributaria.
Artículo 142. Facultades de la inspección de los tributos.
Subsección 2ª Documentación de las actuaciones de la inspección.
Artículo 143. Documentación de las actuaciones de la inspección.
Artículo 144. Valor probatorio de las actas.
Sección 2ª Procedimiento de inspección.
Subsección 1ª Normas generales.
Artículo 145. Objeto del procedimiento de inspección.
Artículo 146. Medidas cautelares en el procedimiento de inspección.
Subsección 2ª Iniciación y desarrollo.
Artículo 147. Iniciación del procedimiento de inspección.
Artículo 148. Alcance de las actuaciones del procedimiento de inspección.
Artículo 149. Solicitud del obligado tributario de una inspección de carácter general.
Artículo 150. Plazo de las actuaciones inspectoras.
Artículo 151. Lugar de las actuaciones inspectoras.
Artículo 152. Horario de las actuaciones inspectoras.
Subsección 3ª Terminación de las actuaciones inspectoras.
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Sección 3ª Procedimiento frente a responsables y sucesores.
Subsección 1ª Procedimiento frente a los responsables.
Artículo 174. Declaración de responsabilidad.
Artículo 175. Procedimiento para exigir la responsabilidad solidaria.
Artículo 176. Procedimiento para exigir la responsabilidad subsidiaria.
Subsección 2ª Procedimiento frente a los sucesores.
Artículo 177. Procedimiento de recaudación frente a los sucesores.
CAPÍTULO VI. Asistencia mutua.
Sección 1ª. Introducción.
Artículo 177 bis. Actuaciones de asistencia mutua.
Sección 2ª. Normas comunes.
Artículo 177 ter. Intercambio de información.
Artículo 177 quater. Controles simultáneos.
Artículo 177 quinquies. Presencia en las actuaciones de asistencia y en controles simultáneos.
Artículo 177 sexies. Asistencia en la notificación.
Artículo 177 septies. Medios de comunicación.
Sección 3ª. Asistencia en la recaudación.
Artículo 177 octies. Procedimiento de recaudación en el ámbito de la asistencia mutua.
Artículo 177 nonies. Instrumento de ejecución.
Artículo 177 decies. Motivos de oposición contra los instrumentos de ejecución.
Artículo 177 undecies. Motivos de oposición contra las diligencias de embargo y contra el resto de
actuaciones derivadas de una solicitud de cobro recibida en el ámbito de la asistencia mutua.
Artículo 177 duodecies. Competencia para la revisión de las actuaciones recaudatorias.
Artículo 177 terdecies. Suspensión del procedimiento de recaudación.
Artículo 177 quaterdecies. Terminación de los procedimientos de recaudación tramitados al amparo de las
normas de asistencia mutua.
Título IV.
La potestad sancionadora.
Capítulo I. Principios de la potestad sancionadora en materia tributaria.
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Artículo 178. Principios de la potestad sancionadora.
Artículo 179. Principio de responsabilidad en materia de infracciones tributarias.
Artículo 180. Principio de no concurrencia de sanciones tributarias.
Capítulo II. Disposiciones generales sobre infracciones y sanciones tributarias.
Sección 1ª Sujetos responsables de las infracciones y sanciones tributarias.
Artículo 181. Sujetos infractores.
Artículo 182. Responsables y sucesores de las sanciones tributarias.
Sección 2ª Concepto y clases de infracciones y sanciones tributarias.
Artículo 183. Concepto y clases de infracciones tributarias.
Artículo 184. Calificación de las infracciones tributarias.
Artículo 185. Clases de sanciones tributarias.
Artículo 186. Sanciones no pecuniarias por infracciones graves o muy graves.
Sección 3ª Cuantificación de las sanciones tributarias pecuniarias.
Artículo 187. Criterios de graduación de las sanciones tributarias.
Artículo 188. Reducción de las sanciones.
Sección 4ª Extinción de la responsabilidad derivada de las infracciones y de las sanciones tributarias.
Artículo 189. Extinción de la responsabilidad derivada de las infracciones tributarias.
Artículo 190. Extinción de las sanciones tributarias.
Capítulo III. Clasificación de las infracciones y sanciones tributarias.
Artículo 191. Infracción tributaria por dejar de ingresar la deuda tributaria que debiera resultar de una
autoliquidación.
Artículo 192. Infracción tributaria por incumplir la obligación de presentar de forma completa y correcta
declaraciones o documentos necesarios para practicar liquidaciones.
Artículo 193. Infracción tributaria por obtener indebidamente devoluciones.
Artículo 194. Infracción tributaria por solicitar indebidamente devoluciones, beneficios o incentivos fiscales.
Artículo 195. Infracción tributaria por determinar o acreditar improcedentemente partidas positivas o
negativas o créditos tributarios aparentes.
Artículo 196. Infracción tributaria por imputar incorrectamente o no imputar bases imponibles, rentas o
resultados por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas.
Artículo 197. Infracción tributaria por imputar incorrectamente deducciones, bonificaciones y pagos a cuenta
por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas.
