Supuestos de IS 2023
A. La sociedad ALBATASA, dedicada a la fabricación de muebles realiza las
siguientes operaciones en el ejercicio 2012:
1. El 1 de enero de 2012 adquiere una máquina nueva por valor de 150.000
euros que amortiza de forma decreciente según el método de % constante
(10%). Sin embargo, fiscalmente decide aplicar la libertad de amortización al
considerar que se cumplen los requisitos para ello.
2. Dispone de mobiliario diverso que adquirió hace tres años por importe de
10.000 euros. En su momento aplicó la libertad de amortización pero
contablemente el % de amortización es del 10%.
3. En relación a sus clientes, a 31 de diciembre constan los siguientes saldos
pendientes de cobro:
CLIENTE SALDO VENCIMIENTO VALOR
DEL
CRÉDITO
OBSERVACIONES
A 100.000 10/09/2012 75.000 Interpuesta
demanda judicial
B 90.000 13/01/2013 90.000 En concurso
C 60.000 20/09/2012 60.000 ----
D 150.000 01/04/2012 150.000 ----
4. Realiza aportaciones a planes de pensiones de sus trabajadores por 250.000
euros. También dota una provisión contable de 10.000 euros en la medida en
que prevé despedir a un trabajador y será parte de la indemnización.
5. Dota una provisión para cubrir garantías de reparación por importe de
250.000 euros. Téngase en cuenta los siguientes datos facilitados por la
entidad.
2010 2011 2012 Total
Gastos 160.500 300.400 413.100 914.000
Ventas 12.000.000 16.200.000 17.500.000 45.700.000
6. Como consecuencia de haber presentado fuera de plazo una declaración de
IVA ha tenido que satisfacer un recargo por 6.000 euros.
7. Con motivo de la boda de uno de los hijos de su socio, le regala los muebles
por los que cobra solo los materiales (5.000), pero el valor de marcado son
25.000 euros.
8. Ha decidido permutar una nave industrial que estaba utilizando como
almacén por otra mejor situada. VC de la nave entregada es 80.000 euros y
su VM 130.000. La nave industrial que recibe tiene un VM de 100.000
euros.
