Tema 1. Introducción a la tributación
empresarial
Asignatura: Planificación Tributaria de la Empresa
Milenka
Villca
Pozo
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Tema 1. Planificació tributaria, Apuntes de Derecho
Asignatura: La Planificació Tributària de l'Empresa, Profesor: Milenka Villca Pozo, Carrera: Dret, Universidad: URV
Tipo: Apuntes
2014/2015
1 / 22
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Tema 1. Introducción a la tributación
empresarial
Asignatura: Planificación Tributaria de la Empresa
Milenka^ Villca^ Pozo
09.09.
2
Introducción
a la tributación
empresarial
Que es la empresa? “Una^ empresa
es^ una organización^
dedicada^ a actividades^ o
persecución de^ fines^ eco
nómicos^ o comerciales”.
09.09. Una empresa puede estar legalmente constituidacomo 4 “Persona^ Jur
ídica”^ o^ como
“Persona
Introducción natural”.
a la tributación
empresarial
09.09.
5
Personalistas
Colectiva Comanditaria Capitalistas
Anónima^ Limitada^ L.N.E. Economía social
cooperativas^ SAL^ SLL Persona jurídica^ “Sociedades”
Introducción
a la tributación
empresarial
09.09.
^ Fuentes normativas^ -^ Ley 35/2006, de 28 de 7
noviembre, Ley del Impuesto sobre^ la^ Renta
de^ las^ Personas
Físicas^ y^
de
modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobreSociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre elPatrimonio. Reglamentado por el RD. 439/2007. -^ Ley 27/2014, de 27 de
noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y Real Decreto 634/2015, de 10 de
julio,
Introducción Reglamento del Impuesto sobre Sociedades.
a la tributación
empresarial
09.09. ^ Á mbito de aplicaci 8
ó n La aplicación del Impuesto sobre Sociedades y elImpuesto sobre la Renta de las Personas F
ísicas se
Introducción exige en todo el territorio nacional.
a la tributación
empresarial
09.09. ^ Tributaci 10 ó n de la empresa: Persona jur
í dica
De acuerdo con el art
ículo 7º^ TRLIS, son sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades: Las sociedades. Los fondos de inversi
ón (regulados por la Ley de Instituciones de Inversi
ón Colectiva). Introducción
a la tributación
empresarial
09.09. Las^ uniones 11
temporales^
de^ empresas
entidades
jurídicas (reguladas por la Ley 18/1982, de 26 de mayo). Los fondos de capital-riesgo (regulados en la Ley25/2005, de 24 de
noviembre). Los fondos de pensiones (regulados en el RDL1/2002, de 29 de
noviembre). Los fondos de regulaci
ón del mercado hipotecario (regulados en la Ley 2/ 1981, de 25 de
marzo).
Introducción
a la tributación
empresarial
09.09. La lista de los sujetos pasivos que enumera elartículo 7º 13 TRLIS no termina ahí. A partir del artículo 42º^
hasta el 113º, se regula los Introducción regímenes especiales que existen en el impuesto.
a la tributación
empresarial
09.09. Los regímenes especiales son: Agrupaciones de inter 14
és económico, espa
ñolas y
europeas, y uniones temporales de empresa. Entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas. Sociedades
de^ capital-riesgo
y^ sociedades
de
desarrollo industrial regional. Instituciones de inversi
ón colectiva. Régimen de consolidaci
ón fiscal. Introducción Régimen de las fusiones, escisiones, aportacionesde activos y canje de valores.
a la tributación
empresarial
09.09. ^ Tributación 16
de^ la^
empresa:^ entidades
sin
personalidad jurídica La norma no sólo considera sujetos pasivos a lassociedades^
y^ entidades jurídicas,^
también^ se
considera^ como
sujetos^ pasivos
a^ los^ entes
sin
Introducción personalidad jurídica.
a la tributación
empresarial
09.09. Persona 1^ Persona 2^ Persona 3^ Persona 4 17
Persona 5^ Persona 6 Persona 7^ Persona 8
Introducción^ a la tributación^ Entidad sin personalidad jurídica
empresarial
09.09. El artículo 6º 19 Introducción^ a la tributación^ del TRLIS remite la regulación de lasrentas que genere el ente sin personalidad jurídicaal régimen de atribución de rentas establecido en lasección 2ª^ del titulo X de la LIRPF. Bajo este régimen, las rentas se atribuirán a losparticipes, herederos, socios, comuneros.
empresarial
09.09. El cálculo de la renta se llevará 20
a cabo de acuerdo con^ las^ normas
del^ IRPF,^
aunque^ uno^
de^ los
miembros^ de
la^ entidad^
sea^ sujeto^ pasivo
del
Introducción Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre larenta de los No Residentes.
a la tributación
empresarial